Kế toán XĐKQKD và phân phối lợi nhuận tại Công ty Cơ khí An Giang

Khóa luận tốt nghiệp : Kế toán XĐKQKD và phân phối lợi nhuận tại Công ty Cơ khí An Giang. MỤC LỤC PHẦN MỞ ÐẦU .................................................. ........................................... 1 1. Lí do

MỤC LỤC

PHẦN MỞ ÐẦU 1

1 Lí do chọn đề tài : 1

2 Mục tiêu nghiên cứu : 1

3 Phương pháp nghiên cứu : 2

1.2 Khái niệm doanh thu : 4

1.3 Nguyên tắc ghi nhận doanh thu : 4

1.4 Tài khoản sử dụng : 4

1.5 Sơ đồ hạch toán : 5

2 Kế toán các khoản giảm trừ : 7

2.1 Kế toán chiết khấu thương mại : 7

2.2 Kế toán hàng bán bị trả lại : 7

2.3 Kế toán giảm giá hàng bán : 8

2.4 Kế toán thuế GTGT, thuế TTÐB, thuế XK phải nộp : 9

10.2 Sơ đồ hạch toán : 27

11 Kế toán phân phối kết quả kinh doanh: 28

11.1 Nội dung và nguyên tắc : 28

3.3 Phòng điều phối sản xuất : 34

3.4 Phòng kinh doanh tiếp thị : 34

3.5.Phòng tổ chức hành chánh : 34

3.6 Phòng kế toán : 34

3.7 Các phân xưởng sản xuất trực tiếp : 34

3.8 Nhân lực : 34

4 Thực trạng công tác kế toán tại công ty cơ khí An Giang : 35

4.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của công ty : 35

4.2 Chức năng các phần hành kế toán : 35

4.3.Các đặc điểm về chế độ kế toán áp dụng tại công ty : 36

5 Những thuận lợi và những khó khăn của công ty : 38

5.1 Thuận lợi : 38

5.2 Khó khăn : 38

CHƯƠNG 3 39

1 Kế toán tập hợp doanh thu : 39

1.1 Doanh thu bán hàng hóa : 39

1.2 Doanh thu bán thành phẩm : 41

2 Kế toán giá vốn hàng bán : 55

3 Kế toán chi phí hoạt động tài chính : 58

4 Kế toán chi phí bán hàng : 60

5 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp : 65

6 Kế toán thu nhập khác và chi phí khác : 71

7 Kế toán xác định kết quả kinh doanh : 71

8 Kế toán phân phối kết quả kinh doanh: 77

PHẦN NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 78

1 Đội ngũ nhân viên : 79

2.Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán : 80

3.Về hình thức sổ kế toán : 81

4.Việc áp dụng và ghi chép kế toán : 81

5.Về phần mềm kế toán : 83

6.Thị trường tiêu thụ : 84

P.KẾ TOÁN P.KỸ THUẬT P.KCS QTNSỰ ĐẦU RA

SP PHÒNG ĐPSX XƯỞNG CK XƯỞNGGH ĐỘI XÂY LẮP

PGĐ.SX Cty LD ANTRACO

PGĐ.TRỰC KẾ TOÁN TRƯỞNG

GIÁM ĐỐC

PHẦN MỞ ÐẦU 1 Lí do chọn đề tài :

Quá trình chuyển nền kinh tế nước ta theo cơ chế thị trường có sự quản lý của nhà nước đã đặt ra yêu cầu cấp bách phải đổi mới hệ thống công cụ quản lý kinh tế Cùng với quá trình đổi mới, vấn đề hàng đầu là làm thế nào lợi nhuận của doanh nghiệp đạt được là tối ưu, để biết được điều đó thì bộ phận kế toán tại doanh nghiệp phải xác định được lợi nhuận thực hiện của doanh nghiệp Do đó, muốn xác định được nhanh chóng và chính xác lợi nhuận thực hiện trong kỳ, đòi hỏi công tác hạch toán kế toán phải đầy đủ và kịp thời Vì vậy, kế toán xác định kết quả kinh doanh là một công việc rất quan trọng trong hệ thống kế toán của doanh nghiệp Mọi hoạt động, mọi nghiệp vụ phát sinh trong doanh nghiệp đều được hạch toán để đi đến công việc cuối cùng là xác định kết quả kinh doanh

Hiện nay, thông tin về kết quả kinh doanh là rất quan trọng vì căn cứ vào đó các nhà quản lí mới có thể biết được quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp mình có đạt được hiệu quả hay không và lời lỗ thế nào? Từ đó định hướng phát triển trong tương lai

Với chức năng cung cấp thông tin, kiểm tra các hoạt động kinh tế trong doanh nghiệp nên công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng và hiệu quả của việc quản lí ở doanh nghiệp

Thật vậy, để thấy được tầm quan trọng của hệ thống kế toán nói chung và kế toán xác định kết quả kinh doanh nói riêng, em đã chọn đề tài cho luận văn

tốt nghiệp của mình là "Kế toán xác định kết quả kinh doanh và phân phối lợi nhuận tại Công ty Cơ khí An Giang"

2 Mục tiêu nghiên cứu :

Việc nghiên cứu đề tài này có thể giúp chúng ta nắm rõ hơn về phương pháp hạch toán cũng như việc xác định kết quả kinh doanh và phân phối lợi nhuận tại doanh nghiệp, xem xét việc thực hiện hệ thống kế toán nói chung và kế toán xác định kết quả kinh doanh nói riêng ở ngành cơ khí Việc hạch toán đó có gì khác so với những kiến thức đã học ở nhà trường, đọc ở sách hay không? Từ đó, có thể rút ra những ưu khuyết điểm của hệ thống kế toán xác định kết quả kinh doanh và phân phối lợi nhuận tại doanh nghiệp để đưa ra một số ý kiến nhằm hoàn thiện hơn hệ thống kế toán của công ty

3 Phương pháp nghiên cứu :

∗ Thu thập số liệu ở đơn vị thực tập

∗ Phân tích các số liệu ghi chép trên sổ sách của công ty ( Sổ chi tiết, Sổ tổng hợp,BCTC)

∗ Phỏng vấn lãnh đạo công ty, những người làm công tác kế toán ∗ Tham khảo một số sách chuyên ngành kế toán

∗ Một số văn bản quy định chế độ tài chính hiện hành

4 Phạm vi nghiên cứu :

∗ Về không gian : đề tài được thực hiện tại Công ty Cơ khí An Giang ∗ Về thời gian : đề tài được thực hiện từ ngày 16/02/2004 đến ngày

30/04/2004

∗ Việc phân tích được lấy từ số liệu của năm 2003

Do thời gian còn hạn chế và bản thân chưa có nhiều kinh nghiệm nên luận văn này chắc chắn không tránh khỏi những sai sót Em mong quý Thầy Cô, các anh chị và bạn bè thêm lời đóng góp cho em để luận văn này hoàn thiện hơn

PHẦN NỘI DUNG

CHƯƠNG 1 CƠ SỞ LÍ LUẬN

1 Kế toán tập hợp doanh thu : 1.1.Các phương thức bán hàng :

1.1.1 Phương thức bán hàng trực tiếp cho khách hàng:

< Trường hợp giao hàng cho khách hàng trực tiếp tại kho của doanh nghiệp (DN) hoặc tại các phân xưởng sản xuất (SX) không qua kho thì số sản phẩm này khi đã giao cho khách hàng được chính thức coi là tiêu thụ

< Trường hợp giao hàng tại kho của bên mua hoặc tại một địa điểm nào đó đã quy định trước trong hợp đồng: sản phẩm khi xuất kho chuyển đi vẫn còn thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp Khi được bên mua thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán về số hàng đã chuyển giao thì số hàng đó được xác định là tiêu thụ

1.1.2 Phương thức tiêu thụ qua đại lý :

< Đối với đơn vị có hàng ký gởi (chủ hàng): khi xuất hàng cho các đại lý hoặc các đơn vị nhận bán hàng ký gởi thì số hàng này vẫn thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp cho đến khi được tiêu thụ Khi bán được hàng ký gởi, doanh nghiệp sẽ trả cho đại lý hoặc bên nhận ký gởi một khoản hoa hồng tính theo tỷ lệ % trên giá ký gởi của số hàng ký gởi thực tế đã bán được Khoản hoa hồng phải trả này được doanh nghiệp hạch toán vào chi phí bán hàng

< Đối với đại lý hoặc đơn vị nhận bán hàng ký gởi: số sản phẩm, hàng hóa nhận bán ký gởi không thuộc quyền sở hữu của đơn vị này Doanh thu của các đại lý chính là khoản hoa hồng được hưởng Trong trường hợp đại lý bán đúng giá ký gởi của chủ hàng và hưởng hoa hồng thì không phải tính và nộp thuế GTGT đối với hàng hóa bán đại lý và tiền thu về hoa hồng

1.1.3.Phương thức bán hàng trả góp:

< Theo phương thức này, khi giao hàng cho người mua thì lượng hàng chuyển giao được xác định là tiêu thụ Khách hàng sẽ thanh toán một phần tiền hàng ở ngay lần đầu để được nhận hàng, phần còn lại sẽ được

được quy định trước trong hợp đồng Khoản lãi do bán trả góp không được phản ánh vào tài khoản doanh thu (TK 511), mà được hạch toán như khoản doanh thu hoạt động tài chính của doanh nghiệp (TK 515) Doanh thu (DT) bán hàng trả góp phản ánh vào TK 511 được tính theo giá bán tại thời điểm thi tiền một lần

1.2 Khái niệm doanh thu :

Doanh thu bán hàng là toàn bộ số tiền bán sản phẩm, hàng hóa, tiền cung cấp dịch vụ cho khách hàng bao gồm cả phụ thu và phí thu thêm ngoài giá bán (nếu có) Số tiền bán hàng được ghi trên Hoá đơn (GTGT), Hóa đơn bán hàng, hoặc trên các chứng từ khác có liên quan tới việc bán hàng, hoặc giá thỏa thuận giữa người mua và người bán

1.3 Nguyên tắc ghi nhận doanh thu :

Doanh thu bán hàng có thể thu được tiền hoặc chưa thu được tiền ngay (do các thỏa thuận về thanh toán hàng bán) sau khi doanh nghiệp đã giao sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ cho khách hàng và được khách hàng chấp nhận thanh toán

Doanh thu bán hàng thuần mà doanh nghiệp thu được (hay còn gọi là doanh thu thuần) có thể thấp hơn doanh thu bán hàng do các nguyên nhân : doanh nghiệp giảm giá hàng đã bán cho khách hàng hoặc hàng đã bán bị trả lại (do không đảm bảo điều kiện về quy cách, phẩm chất ghi trong hợp đồng kinh tế), và doanh nghiệp phải nộp thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu hoặc thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp được tính trên doanh thu bán hàng thực tế mà doanh nghiệp đã thực hiện trong một kỳ kế toán

- T.TTÐB, T.XK hoặc T.GTGT tính theo phương pháp trực tiếp phải nộp tính trên DT bán hàng thực tế của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã cung cấp cho khách hàng và đã được xác định là tiêu thụ trong kỳ kế toán;

- Khoản chiết khấu thương mại; - Trị giá hàng bán bị trả lại; - Khoản giảm giá hàng bán;

- K/c DT bán hàng thuần sang TK 911

- DT bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp lao vụ, dịch vụ của doanh nghiệp thực hiện trong kỳ hạch toán

TK 511 không có số dư cuối kỳ

TK 511 có 4 TK cấp 2 :

• TK 5111 - Doanh thu bán hàng hóa • TK 5112 - Doanh thu bán thành phẩm • TK 5113 - Doanh thu cung cấp dịch vụ • TK 5114 - Doanh thu trợ cấp, trợ giá Kết cấu và nội dung phản ánh TK 512

TK 512

- Trị giá hàng bán bị trả lại, khoản giảm giá hàng bán đã chấp nhận trên khối lượng sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ tiêu thụ nội bộ k/c cuối kỳ kế toán; - Số T.TTĐB phải nộp của số sản phẩm, hàng hóa tiêu thụ nội bộ ;

- K/c DT tiêu thụ nội bộ thuần vào TK 911

- Tổng số DT bán hàng nội bộ của đơn vị thực hiện trong kỳ kế toán

TK 512 không có số dư cuối kỳ

TK 512 có 3 TK cấp 2 :

• TK 5121 - Doanh thu bán hàng hóa • TK 5122 - Doanh thu bán thành phẩm • TK 5123 - Doanh thu cung cấp dịch vụ

1.5 Sơ đồ hạch toán :

Thuế GTGTđầu vào

phương ph(Tổng giá

Đơn vị áĐơn vị áp phương pháp(Tổng giá thaDoanh

thu bán hàng và cung

cấp dịch vụ

phát sinh Thuế xuất khẩu, thuế tiêu thụ đặc

phải nộp NSNN, thuế GTGT phải nộp

Cuối kỳ, k/c chiết khấu thương mạidoanh thu hàng bán bị trả lại, giảm

giá hàng bán phát sinh trong kỳ

Chiết khấu thương mại, doanh thu bán hàng bị trả lại hoặc giảm giá hàng bán Cuối kỳ, K/c

doanh thu thuần

521, 531, 532

2.1 Kế toán chiết khấu thương mại :

2.1.1 Khái niệm :

Chiết khấu thương mại là khoản tiền mà doanh nghiệp đã giảm trừ hoặc đã thanh toán cho người mua hàng do việc người mua hàng đã mua hàng hóa, dịch vụ với khối lượng lớn theo thỏa thuận về chiết khấu thương mại đã ghi trong hợp đồng kinh tế mua bán hoặc các cam kết mua, bán hàng

Trường hợp người mua mua hàng nhiều lần mới đạt được lượng hàng mua được hưởng chiết khấu thì khoản chiết khấu thương mại này được ghi giảm trừ vào giá bán trên "Hóa đơn GTGT" hoặc "Hóa đơn bán hàng" lần cuối cùng

Trường hợp người mua hàng mua hàng với khối lượng lớn được hưởng chiết khấu thương mại, giá bán phản ánh trên hóa đơn là giá đã giảm (đã trừ chiết khấu thương mại) thì khoản chiết khấu thương mại này không được hạch toán vào TK 521 Doanh thu bán hàng phản ánh theo giá đã trừ chiết khấu thương mại

Tài khoản 521 không có số dư cuối kỳ

Tài khoản 521 có 3 tài khoản cấp 2 : • TK 5211 - Chiết khấu hàng hóa • TK 5212 - Chiết khấu thành phẩm • TK 5213 - Chiết khấu dịch vụ

2.2 Kế toán hàng bán bị trả lại :

2.2.1 Khái niệm :

Hàng bán bị trả lại là số sản phẩm, hàng hóa doanh nghiệp đã xác định tiêu thụ nhưng bị khách hàng trả lại do vi phạm các điều kiện đã cam kết trong hợp đồng kinh tế như hàng kém phẩm chất, sai quy cách, chủng loại

Hàng bán bị trả lại phải có văn bản đề nghị của người mua ghi rõ lý do trả lại hàng, số lượng , giá trị hàng bị trả lại, đính kèm hóa đơn (nếu trả lại toàn bộ) hoặc bản sao hợp đồng (nếu trả lại một phần hàng) và đính kèm chứng từ nhập lại kho của doanh nghiệp số hàng nói trên

Tài khoản 531 không có số dư cuối kỳ

2.3 Kế toán giảm giá hàng bán :

2.3.1.Khái niệm :

Giảm giá hàng bán là khoản giảm trừ được doanh nghiệp (bên bán) chấp thuận một cách đặc biệt trên giá đã thỏa thuận trong hóa đơn, vì lý do hàng bán bị kém phẩm chất, không đúng quy cách đã ghi trong hợp đồng

khoản này số giảm giá đã được ghi trên hóa đơn bán hàng và đã được trừ vào tổng giá trị bán trên hóa đơn

2.3.3.Sơ đồ hạch toán :

DT HBBTL, GGHB, CKTM HBBTL, GGHB,

CKTM

DT HBBTL, GGHB CKTM(có T.GTGT)

T.GTGT

Cuối kỳ k/c DT HBBTL, GGHB, CKTM phát sinh trong kỳ

511

33311 521, 531, 532 111, 112, 131

2.4 Kế toán thuế GTGT, thuế TTÐB, thuế XK phải nộp :

Giá bán hàng Giá tính T.TTÐB =

T.GTGT đầu ra

Tổng giá Th.toán DT bán hàng

(đơn vị áp dụng pp khấu trừ) DT có cả

T.TTĐB và không có

T.GTGT

Tổng giá Th.toán DT bán hàng

(đơn vị áp dụng pp trực tiếp)

DT có T.TTĐB và T.GTGT T.TTĐB

phải nộp trong kỳ

33311

111, 112, 131,…511, 512

3332

3 Kế toán giá vốn hàng bán : 3.1 Khái niệm :

Là giá vốn thực tế xuất kho của số hàng hóa (gồm cả chi phí mua hàng phân bổ cho hàng hóa đã bán ra trong kỳ - đối với doanh nghiệp thương mại), hoặc là giá thành thực tế sản phẩm (SP), lao vụ, dịch vụ (DV) hoàn thành (đối với doanh nghiệp sản xuất, dịch vụ) đã được xác định là tiêu thụ và các khoản khác được tính vào giá vốn để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ

3.2 Tài khoản sử dụng :

Kế toán sử dụng TK 632 - Giá vốn hàng bán

Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 632 có sự khác nhau giữa 2 phương pháp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên và phương pháp kiểm kê định kỳ

Kết cấu và nội dung phản ánh TK 632 theo phương pháp kê khai thường xuyên :

TK 632

- Phản ánh giá vốn của SP, HH, DV đã tiêu thụ trong kỳ

- Phản ánh CPNVL, CP nhân công vượt trên mức bình thường và CPSXC cố định không phân bổ không được tính vào trị giá hàng tồn kho mà phải tính vào giá vốn hàng bán của kỳ kế toán

- Phản ánh khoản hao hụt, mất mát của hàng tồn kho sau khi trừ phần bồi thường do trách nhiệm cá nhân gây ra - Phản ánh chi phí tự xây dựng, tự chế TSCÐ vượt trên mức bình thường không được tính vào nguyên giá TSCÐ hữu hình tự xây dựng, tự chế hoàn thành

- Phản ánh khoản chênh lệch giữa số dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập năm nay lớn hơn khoản đã lập dự phòng năm trước

- Phản ánh khoản hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho cuối năm tài chính

- Giá vốn của hàng bán bị trả lại

- K/c giá vốn của SP, HH, DV đã tiêu thụ trong kỳ sang TK 911 “ Xác định kết quả kinh doanh”

Tài khoản 632 không có số dư cuối kỳ

Sơ đồ hạch toán TK 632 theo phương pháp kê khai thường xuyên :

154

154

154

152, 153, 155, 156, 138(1381)

tiêu thụ trong kỳ

155, 156 157

TP sx ra tiêu thụ ngay không qua nhập kho

155, 156

911 TP sx ra gửi đi bán

không qua nhập kho Khi HH gửi đi bán được xác định là

tiêu thụ TP, HH xuất kho gửi đi

bán

Xuất khoTP, HH để bán

TP, HH đã bán bị trả lại nhập kho

Cuối kỳ, k/c giá vốn hàng bán của TP, HH, DV đã tiêu thụ

Giá trị hao hụt, mất mát của hàng tồn kho sau khi trừ số thu bồi thường theo quyết

định xử lý 154, 241

CP tự xây dựng, tự chế TSCĐ vượt quá mức bình thường không được tính

vào nguyên giá TSCĐ hữu hình 159

Hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho (năm nay

hơn năm trước)

TK 632

- Trị giá vốn TP tồn kho đầu kỳ

- Trị giá vốn hàng gửi bán chưa xác định tiêu thụ đầu kỳ

- Tổng giá thành thực tế TP, lao vụ, DV đã hoàn thành

- Các khoản khác cho phép tính vào giá vốn

- K/c trị giá vốn TP tồn kho cuối kỳ vào bên Nợ TK 155

- K/c trị giá vốn hàng gửi bán chưa xác định tiêu thụ cuối kỳ vào bên Nợ TK 157

- K/c giá vốn HH, TP, DV đã xuất bán sang TK 911 - "Xác định kết quả kinh doanh"

TK 632 không có số dư cuối kỳ

Sơ đồ hạch toán TK 632 theo phương pháp kiểm kê định kỳ :

Cuối kỳ, k/c giá vốn hàng bán của

TP, HH, DV Cuối kỳ, k/c trị giá

vốn của TP đã gởi bán nhưng

chưa xác định là tiêu thụ trong kỳ Cuối kỳ, k/c trị giá vốn của TP tồn kho cuối kỳ

Cuối kỳ, xác định và k/c giá thành của TP hoàn thành nhập kho;giá thành

DV đã hoàn thành

(Doanh nghhiệp SX và kinh doanh)

Đầu kỳ, k/c trị giá vốn của TP đã gởi bán chưa xác định là tiêu thụ đầu kỳ Đầu kỳ, k/c trị giá vốn của TP tồn kho

đầu kỳ

911 157

4 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính : 4.1 Khái niệm :

Là những khoản thu về tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận được chia và doanh thu hoạt động tài chính khác của doanh nghiệp Doanh thu hoạt động tài chính gồm :

- K/c DT hoạt động tài chính thuần sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh

- DT hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ

TK 515 không có số dư cuối kỳ

4.3 Sơ đồ hạch toán :

DT hoạt động tài chính

Cổ tức,lợi nhuậnđược chia

giữa số chênh lệch tỷ giá tăng và tỷ giá giảm do đánh giá lại Cuối niên độ kế toán, k/c lãi tỷ giá hối đoái (sau khi bù trừ

hoạt động sản xuất kinh doanh Lãi tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ của

Tỷ giá bán Bán

Lãi tỷ giá

Tỷ giá ghi sổ1112, 1122

đầu ra T.GTGT 33311

Trị giá phải thu từng kỳ

Lãi BH trả chậm

và thu lãi tiền gởi

Định kỳ thu tiền lãi cho vay vốn, lãi bán hàng trả chậmNếu bổ sung

mua ch.khoán vốn góp, hoặc mua ch.khoán Nếu bổ sung

5 Kế toán chi phí tài chính : 5.1 Khái niệm :

Chi phí tài chính là những khoản chi phí hoạt động tài chính bao gồm các khoản chi phí hoặc các khoản lỗ liên quan đến các hoạt động đầu tư tài chính, chi phí cho vay và đi vay vốn, chi phí góp vốn liên doanh, lỗ chuyển nhượng chứng khoán ngắn hạn, chi phí giao dịch bán chứng khoán,… khoản lập và hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán, đầu tư khác, khoản lỗ về chênh lệch tỷ giá ngoại tệ và bán ngoại tệ

- Chi phí đất chuyển nhượng, cho thuê cơ sở hạ tầng được xác định là tiêu thụ

- Hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán

- Cuối kỳ, kế toán kết chuyển toàn bộ chi phí tài chính vá các khoản lỗ phát sinh trong kỳ để xác định kết quả hoạt động kinh doanh

TK 635 không có số dư cuối kỳ

5.3 Sơ đồ hạch toán :

Cuối niên độ kế toán, k/c lỗ ch.lệch tỷ giá (sau khi bù trừ giữa số ch.lệch tỷ giá tăng

242

111, 112,

Cuối kỳ, k/c CP tài chính

Hoàn nhập dự phòng (nếu số phải trích lập dự

phòng giảm giá đầu tư ch.khoán năm sau nhỏ hơn năm trước)

Lỗ tỷ giá hoái đoái phát sinh trong kỳ của HĐKD

Lỗ tỷ giá hối đoái Tỷ giá

ghi sổ Trị giá vốn

Tỷ giá bán thực tế Bán ngoại tệ

Chiết khấu th.toán cho khách hàng Trích lập dự phòng giảm giá đầu tư

ch.khoán ngắn hạn, dài hạn Khi bán ch.khoán

Giá Th.toán CP liên quan đến hoạt động đ.tư ch.khoán hoặc HĐKD bất động sản,

góp vốn liên doanh

Phân bổ lãi mua hàng trả chậm phải trả từng kỳCP đi vay phát sinh trong kỳ ghi

vào chi phí SXKD

413 Tk liên quan

1112, 1122 111, 112, 131,…

129, 229 111, 112, 141,…

121, 221

1111, 1121

129, 229

6 Kế toán chi phí bán hàng : 6.1 Khái niệm :

Là toàn bộ chi phí phát sinh trong quá trình tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ bao gồm : chi phí bảo quản, chi phí quảng cáo, đóng gói, vận chuyển, giao hàng, hoa hồng bán hàng, bảo hành sản phẩm,…

6.2 Tài khoản sử dụng :

Kế toán sử dụng TK 641 - Chi phí bán hàng Kết cấu và nội dung phản ánh TK 641

TK 641

- Tập hợp chi phí bán hàng thực tế phát sinh trong kỳ

- Các khoản ghi giảm chi phí bán hàng ( nếu có)

- Kết chuyển chi phí bán hàng trong kỳ vào bên Nợ TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh” hoặc vào bên Nợ TK 1422- "Chi phí chờ kết chuyển"

Tài khoản 641 không có số dư cuối kỳ

TK 641 có 7 tài khoản cấp 2 như sau : • TK 6411 - Chi phí nhân viên • TK 6412 - Chi phí vật liệu, bao bì • TK 6413 - Chi phí dụng cụ, đồ dùng • TK 6414 - Chi phí khấu hao TSCÐ • TK 6415 - Chi phí bảo hành sản phẩm • TK 6417 - Chi phí dịch vụ mua ngoài • TK 6418 - Chi phí bằng tiền khác

6.3 Sơ đồ hạch toán :

641

Chi phí tiền lương và các khoản trích theo lương

Chi phí vật liệu, công cụ

Chi phí khấu hao TSCĐ

Chi phí phân bổ dần Chi phí trích trước

TP, HH ,DV tiêu dùng nội bộ 33311

133

CP dịch vụ mua ngoài

CP bằng tiền khác

T.GTGT đầu vào không được khấu trừ

nếu được tính vào CP bán hàng

142,242,335

512 214 334, 338 111, 112,

911

7 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp : 7.1 Khái niệm :

Chi phí quản lý doanh nghiệp là toàn bộ chi phí có liên quan đến hoạt động quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và quản lý điều hành chung của toàn doanh nghiệp, bao gồm : chi phí hành chính, tổ chức, văn phòng, các chi phí chung khác liên quan đến hoạt động của doanh nghiệp

Tài khoản 642 không có số dư cuối kỳ

TK 642 có 8 tài khoản cấp hai như sau : • TK 6421 - Chi phí nhân viên quản lý • TK 6422 - Chi phí vật liệu quản lý • TK 6423 - Chi phí đồ dùng văn phòng • TK 6424 - Chi phí khấu hao TSCÐ • TK 6425 - Thuế, phí, lệ phí

• TK 6426 - Chi phí dự phòng

• TK 6427 - Chi phí dịch vụ mua ngoài • TK 6428 - Chi phí bằng tiền khác

7.3 Sơ đồ hạch toán :

CP phân bổ dần CP trích trước

Trích lập quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm

T.GTGT đầu vào không được khấu trừ nếu được tính

vào CP quản lý CP quản lý cấp dưới phải

nộp cấp trên theo qui định

Dự phòng phải thu khó đòi

CP dịch vụ mua ngoài

CP bằng tiền khác

Thuế môn bài, tiền thuê đất phải nộp NSNN 333

111, 112, 141, 331…

139 336 133 142,242,335

3353 214

142

doanh nghiệp K/c CP quản lý 133

139

8 Kế toán thu nhập khác : 8.1 Khái niệm :

Là những khoản thu nhập khác ngoài hoạt động tạo ra doanh thu của doanh nghiệp Thu nhập khác của doanh nghiệp gồm :

∗ Thu nhập từ thanh lý, nhượng bán TSCÐ;

∗ Thu tiền được phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng; ∗ Thu các khoản nợ khó đòi đã xử lý xóa sổ;

∗ Các khoản thuế được NSNN hoàn lại;

∗ Thu các khoản nợ phải trả không xác định được chủ;

∗ Các khoản tiền thưởng của khách hàng liên quan đến tiêu thụ hàng hóa, sản phẩm, dịch vụ không tính trong doanh thu (nếu có);

∗ Thu nhập quà biếu,quà tặng bằng tiền, hiện vật của các tổ chức, cá nhân tặng cho doanh nghiệp;

∗ Các khoản thu nhập kinh doanh của những năm trước bị bỏ sót hay quên ghi sổ kế toán, năm nay mới phát hiện ra,…

8.2 Tài khoản sử dụng :

Kế toán sử dụng TK 711 - Thu nhập khác Kết cấu và nội dung phản ánh TK 711

TK 711

- Số T.GTGT phải nộp (nếu có) tính theo phương pháp trực tiếp đối với các khoản thu nhập khác (nếu có) (ở doanh nghiệp nộp T.GTGT tính theo phương pháp trực tiếp)

- Cuối kỳ, k/c các khoản thu nhập khác trong kỳ sang TK 911 - "Xác định kết quả kinh doanh"

- Các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ

TK 711 không có số dư cuối kỳ

8.3 Sơ đồ hạch toán :

Thu nhận quà biếu, quà tặng bằng tiền, hiện vật

Tiền phạt khấu trừ vào tiền ký cược, ký quỹ của người ký cược, ký quỹ Các khoản nợ phải trả không xác định

được chủ

-Khi thu hồi các khoản nợ khó đòi đã xử lý xoá sổ.-Thu tiền bảo hiểm được bồi thường

-Thu tiền phạt khách hàng do vi phạm hợp đồng -Các khoản tiền thưởng của khách hàng

Khoản thuế được NSNN hoàn lại (nếu có) 33311

Thu nhập thanh lý, nhượng TSCĐ Cuối kỳ, k/c các khoản

thu nhập khác

111, 112, 152, 213,…

338, 344331, 338111,112111, 112, 131,…711

911

9 Kế toán các khoản chi khác : 9.1 Khái niệm :

Là những khoản chi phí của hoạt động ngoài các hoạt động sản xuất kinh doanh tạo ra doanh thu của doanh nghiệp, những khoản lỗ do các sự kiện hay các nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường của doanh nghiệp gây ra, cũng có thể là những khoản chi phí bị bỏ sót từ những năm trước Chi phí khác phát sinh gồm :

∗ Chi phí thanh lý, nhượng bán TSCÐ và giá trị còn lại của TSCÐ thanh lý, nhượng bán TSCÐ (nếu có);

∗ Tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế; ∗ Bị phạt thuế, truy nộp thuế;

∗ Các khoản chi phí do kế toán bị nhầm, hoặc bỏ sót khi ghi sổ kế toán; ∗ Các khoản chi phí khác

9.2 Tài khoản sử dụng :

Kế toán sử dụng TK 811 - Chi phí khác Kết cấu và nội dung phản ánh TK 811

TK 811 - Các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ

- Cuối kỳ, kế toán k/c toàn bộ các khoản CP khác phát sinh trong kỳ vào TK 911 – “Xác định kết quả kinh doanh”

TK 811 không có số dư cuối kỳ

9.3 Sơ đồ hạch toán :

Cuối kỳ, k/c CP khác Giá trị

hao mòn

Các khoản CP khác phát sinh, như chi khắc phục tổn thất do gặp rủi ro trong KD (bão lụt, hoả hoạn, cháy,…), CP thu hồi nợ… Các khoản tiền phạt do vi phạm hợp đồng k.tế

hoặc vi phạm pháp luật 133 CP thanh lý, nhượng bán TSCĐ

Giá trị còn lại của TSCĐ dùng cho hoạt động SXKD khi thanh

lý, nhượng bán

T.GTGT đầu vào (nếu có)

111, 112, 141,… 111, 112,… 111, 112, 331,…

911 214 811

- Lãi trước thuế về hoạt động trong kỳ

- Doanh thu thuần về số sản phẩm, hàng hóa, lao vụ, dịch vụ tiêu thụ trong kỳ

- Doanh thu hoạt động tài chính - Thu nhập khác

- Lỗ về các hoạt động trong kỳ

TK 911 không có số dư cuối kỳ

K/c lãi K/c lỗ K/c CPQLDN

CPQLDN chờ k/c

Khi phân bổ CPBH, CPQLDNCPBH chờ k/c

K/c CP bán hàng K/c CP tài chính

K/c DT hoạt động tài chính K/c DT thuần

về bán hàng và cung cấp DV K/c trị giá vốn của SP

632 511

11 Kế toán phân phối kết quả kinh doanh: 11.1 Nội dung và nguyên tắc :

Lợi nhuận thực hiện là kết quả kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm : lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh và lợi nhuận hoạt động khác

Lợi nhuận hoạt động sản xuất kinh doanh là khoản chênh lệch giữa tổng doanh thu bán sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ, trừ đi giá thành toàn bộ sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ, đã tiêu thụ và thuế theo quy định pháp luật (trừ thuế thu nhập doanh nghiệp) và khoản chênh lệch giữa thu nhập hoạt động tài chính trừ đi chi phí hoạt động tài chính

Lợi nhuận hoạt động khác là khoản thu nhập khác lớn hơn các chi phí khác, bao gồm các khoản phải trả không có chủ nợ, thu hồi lại các khoản nợ khó đòi đã được hủy bỏ, chênh lệch thanh lý, nhượng bán tài sản,

Theo Nghị định số 27/1999/NĐ-CP ngày 20/04/1999 và Thông tư hướng dẫn số 64/1999 TT-BTC ngày 07/06/1999 về việc “Hướng dẫn chế độ phân phối lợi nhuận sau thuế và quản lý các quỹ trong các doanh nghiệp Nhà nước”, lợi nhuận được phân phối theo thứ tự như sau :

Bù khoản lỗ các năm trước không được trừ vào lợi nhuận trước thuế; Nộp tiền thu sử dụng vốn NSNN theo quy định hiện hành;

Trả tiền phạt vi phạm pháp luật Nhà nước như: vi phạm Luật thuế, Luật giao thông, Luật môi trường, Luật thương mại và quy chế hành chính…, sau khi đã trừ tiền bồi thường tập thể hoặc cá nhân gây ra (nếu có);

Trừ các khoản chi phí thực tế đã chi nhưng không được tính vào chi phí hợp lý khi xác định thu nhập chịu thuế;

Chia lãi cho các đối tác góp vốn theo hợp đồng hợp tác kinh doanh (nếu có);

Phần lợi nhuận còn lại sau khi trừ các khoản trên được phân phối như sau :

+) Trích 10% vào quỹ dự phòng tài chính Khi số dư của quỹ này bằng 25% vốn điều lệ của doanh nghiệp thì không trích nữa;

+) Trích tối thiểu 50% vào quỹ đầu tư phát triển;

hiểm,…) mà pháp luật quy định phải trích lập các quỹ đặc biệt từ lợi nhuận sau thuế thì doanh nghiệp trích lập theo các quy định đó;

+) Chia lãi cổ phần trong trường hợp phát hành cổ phiếu;

+) Số lợi nhuận còn lại sau khi trích các quỹ trên được trích lập Quỹ khen thưởng và Quỹ phúc lợi Mức trích tối đa cho cả hai quỹ căn cứ vào tỷ suất lợi nhuận trên vốn Nhà nước

11.2.Tài khoản sử dụng :

Ðể phản ánh kết quả kinh doanh và tình hình phân phối kết quả kinh doanh của doanh nghiệp, kế toán sử dụng tài khoản 421 "Lợi nhuậnchưa phân phối" Tài khoản này có kết cấu như sau :

TK 421

- Số lỗ về hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp

- Thuế TNDN phải nộp - Trích lập các quỹ

- chia lợi nhuận cho các bên tham gia liên doanh, cho các cổ đông - Bổ sung nguồn vốn kinh doanh - Nộp lợi nhuận lên cấp trên

- Số thực lãi về các hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong kỳ - Số tiền lãi cấp dưới nộp lên, số lỗ được cấp trên cấp bù

- Xử lý các khoản lỗ về hoạt động kinh doanh

Số lỗ hoạt động kinh doanh chưa xử lý

Số lãi chưa phân phối hoặc chưa sử dụng

Hạch toán tài khoản này cần tôn trọng những nguyên tắc sau :

Kết quả kinh doanh bên Có TK 421 là lợi nhuận trước khi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp của đơn vị

Việc phâm phối kết quả kinh doanh của doanh nghiệp phải đảm bảo rõ ràng, rành mạch và theo đúng quy định của chế độ tài chính hiện hành Phải hạch toán chi tiết kết quả sản xuất kinh doanh của từng niên độ kế

toán (năm trước, năm nay, đồng thời theo dõi chi tiết theo từng nội dung phân phối (nộp thuế, trích lập quỹ, chia lãi cho các đối tượng góp vốn,…)

111, 112, 338…

414, 415, 431

Ghi giảm số chênh lệch T.TNDN đã nộp thừa Tiền thu sử dụng vốn phải

nộp cho NS Đ.chỉnh

CHƯƠNG 2

GIỚI THIỆU SƠ LƯỢC VỀ CÔNG TY CƠ KHÍ AN GIANG

1 Lịch sử hình thành và quá trình phát triển của công ty cơ khí An Giang

Tiền thân của Công ty Cơ khí An Giang là Xí nghiệp Cơ khí quốc doanh, được thành lập theo quyết định 117/QÐ - UB ngày 04/09/1976 của Ủy Ban Nhân Dân tỉnh An Giang Quyết định số 572/QÐ - UB ngày 21/11/1992 thành lập lại doanh nghiệp Nhà nước theo Nghị định 388/CP Quyết định số 764/QÐ -UB ngày 20/04/1999 đổi tên doanh nghiệp thành Công ty Cơ khí An

Giang

Công ty Cơ khí An Giang là một doanh nghiệp Nhà nước, hạch toán độc lập và có đủ tư cách pháp nhân, hoạt động sản xuất kinh doanh thuộc ngành cơ khí chế tạo, chịu sự quản lý trực tiếp của Ủy Ban Nhân Dân tỉnh An Giang Cơ sở vật chất ban đầu khi mới tiếp nhận còn rất nhiều khó khăn nhưng với tinh thần nỗ lực không ngừng của một tập thể đoàn kết, trí tuệ và sự lãnh đạo sáng suốt của ban giám đốc đã dần dần đưa công ty đi lên và có một chỗ đứng vững chắc

- Tên công ty : Công ty Cơ khí An Giang

- Tên giao dịch quốc tế : An Giang Mechannical Company

- Trụ sở giao dịch : Số 165 - Ðường Trần Hưng Ðạo - Phường Bình Khánh - Thành Phố Long Xuyên - Tỉnh An Giang

- ÐT: 076.852969 - 076.854161 - 076.856638 - Fax : 076.853052

- Tài khoản giao dịch :

+ 710A.00003 Ngân hàng Công thương An Giang + 7301.0019F Ngân hàng Đầu tư và Phát triển An Giang

- Ngành nghề kinh doanh : sản xuất máy móc, thiết bị phục vụ cho nông nghiệp và giao thông nông thôn

Cửa hàng Vật tư Công nghiệp : trụ sở đặt tại số 103 Nguyễn Huệ B - P Mỹ Long - TP Long Xuyên -Tỉnh An Giang

2 Quy mô hoạt động :

3 Cơ cấu tổ chức quản lý doanh nghiệp :

Cơ cấu tổ chức của công ty được tổ chức theo trực tuyến chức năng Ðây là mô hình trong đó giám đốc là người chịu trách nhiệm quản lý và điều hành cao nhất mọi hoạt động của công ty

3.3 Phòng điều phối sản xuất :

- Nhân sự gồm 04 người, trong đó có một trưởng phòng

- Chức năng và nhiệm vụ : Theo dõi, quản lý tiến độ sản xuất của các phân xưởng, theo dõi nhập xuất vật tư

3.4 Phòng kinh doanh tiếp thị :

- Nhân sự gồm có 06 người, trong đó có một trưởng phòng

- Chức năng và nhiệm vụ : Theo dõi và cung cấp vật tư kịp thời cho sản xuất, tìm kiếm thị trường tiêu thụ

3.5.Phòng tổ chức hành chánh :

- Nhân sự gồm có 05 người, trong đó có một trưởng phòng

- Chức năng và nhiệm vụ : quản lý nhân sự, lao động tiền lương và hành chánh bảo vệ

3.6 Phòng kế toán :

- Nhân sự gồm có 04 người, trong đó có một trưởng phòng

- Chức năng và nhiệm vụ : Quản lý việc sử dụng vốn, tổ chức hạch toán kế toán theo pháp luật nhà nước quy định, tham mưu cho giám đốc trong lĩnh vực tài chính

3.7 Các phân xưởng sản xuất trực tiếp :

- Phân xưởng sản xuất có nhiệm vụ quản lý các máy móc, thiết bị phục vụ sản xuất, tổ chức sản xuất đáp ứng kịp thời nhu cầu sản phẩm của công ty

- Bộ máy quản lý :

Ðại học và cao đẳng : 24 người Trung cấp chuyên nghiệp : 20 người - Lao động kỹ thuật :

STT Chuyên môn kỹ thật Số lượng

Bậc 1

Bậc 2

Bậc 3

Bậc 4

Bậc 5

Bậc 6

(Phan Thị Tuyết Vân)

Kế toán phần hành 1

(Nguyễn Đức Hiền) Kế toán phần hành 2

KẾ TOÁN TRƯỞNG

(Đoàn Trung Tính)

4.2 Chức năng các phần hành kế toán :

Kế toán trưởng (Ðoàn Trung Tính) :

- Phụ trách chung, điều hành chỉ đạo trực tiếp bộ phận kế toán toàn công ty Kế toán trưởng chịu trách nhiệm với Ban giám đốc về các nghiệp vụ tài chính

tài chính để kịp thời phát hiện sai phạm và tham mưu cho giám đốc Kế toán tổng hợp (Phan Thị Tuyết Vân) :

- Thay thế kế toán trưởng giải quyết công việckhi kế toán trưởng đi vắng - Chỉ đạo và hướng dẫn chung công tác nghiệp vụ

- Theo dõi việc quản lý và sử dụng công cụ lao động, TSCÐ, tình hình tăng giảm TSCÐ, phân bổ công cụ lao động xuất dùng trong kỳ

- Theo dõi công tác tài chính các đơn vị trực thuộc Kế toán ngân hàng (Phan Thị Tuyết Vân) : Ðược kế toán tổng hợp kiêm nhiệm

- Theo dõi thu chi tiền gởi và có đối chiếu xác nhận của Ngân hàng mỗi tháng

- Theo dõi các khoản nợ vay và lập kế hoạch vay hàng năm Kế toán thanh toán (Nguyễn Ðức Hiền) :

- Lập bảng lương hàng tháng - Theo dõi và thu hồi tạm ứng - Theo dõi và lập phiếu thu, chi

- Theo dõi, thanh lý các hợp đồng kinh tế Kế toán vật tư (Thái Thị Liễu) :

- Theo dõi nhập xuất vật tư

- Quan hệ thường xuyên với thủ kho để nắm được số lượng vật tư tồn kho Thủ quỹ (Nguyễn Thị Tuyết Diệu) :

- Hàng ngày đối chiếu sổ với kế toán thanh toán vá xác nhận số dư cuối ngày, định kỳ (quý) lập biên bản kiểm kê tiền mặt gởi kèm báo cáo tài chính

- Thu, chi khi có chứng từ hợp lệ Kế toán các đơn vị :

- Lập báo cáo tài chính gởi về công ty đúng kỳ hạn - Lập tờ khai, báo cáo tháng theo đúng quy định

- Thường xuyên liên hệ với bộ phận kế toán công ty để nắm bắt những thông tin cần thiết trong lĩnh vực tài chính

4.3.Các đặc điểm về chế độ kế toán áp dụng tại công ty :

- Phương pháp trích khấu hao TSCĐ : phương phápđường thẳng

- Nguyên tắc đánh giá TSCĐ : theo giá thực tế và theo nguyên giá TSCĐ - Kế toán hàng tồn kho : theo phương pháp kê khaithường xuyên

- Nguyên tắc đánh giá hàng tồn kho : trị giá thực tế.

- Phương pháp xác định hàng tồn kho cuối kỳ : nhập trước xuất trước

CÁCH GHI CHÉP THEO HÌNH THỨC SỔ KẾ TOÁN CHỨNG TỪ GHI SỔ

SỔ, THẺ KẾ TOÁN CHI TIẾT

BẢNG TỔNG HỢP

CHI TIẾT

CHỨNG TỪ GỐC

SỔ QUỸ

BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ

KẾ TOÁN

CHỨNG TỪ - GHI SỔ

SỔ ÐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI