Ðược sự chỉ đạo chặt chẽ, kịp thời cĩ hiệu quả của Tỉnh ủy, UBND Tỉnh, Sở Cơng nghiệp và các ngành chức năng, Ðảng Ủy và Ban giám đốc cơng ty đã cĩ định hướng đúng đắn cùng với sự nỗ lực đồn kết, quyết tâm phấn đấu của tập thể cán bộ, cơng nhân viên tồn cơng ty nên doanh nghiệp đã liên tục ổn định phát triển, đời sống người lao động ngày càng được cải thiện. Bên cạnh đĩ, cơng ty cũng đạt được nhiều thành tích như :
- Ðạt huy chương vàng sản phẩm máy gặt xếp dãy GX 120 tai Hội chợ Nơng nghiệp quốc tế Cần Thơ năm 1993.
- Ðạt bằng khen của sản phẩm máy tách hạt bắp tại Hội chợ Nơng nghiệp quốc tế Cần Thơ năm 1993.
- Ðạt bơng lúa vàng sản phẩm máy gặt xếp dãy GX 120 tại Hội chợ Nơng nghiệp quốc tế Cần Thơ năm 1997.
- Ðạt bơng lúa vàng sản phẩm cầu sắt nơng thơn tại Hội chợ Nơng nghiệp quốc tế Cần Thơ năm 1997.
- Huân chương lao động hạng 3 năm 1985.
- Bằng khen của UBND tỉnh An Giang từ năm 1993 đến 1998.
- Bằng khen của Bộ Nơng nghiệp và Phát triển Nơng thơn năm 1998. - Huân chương lao động hạng nhì năm 1999.
- Anh hùng lao động thời kỳđổi mới năm 2000
- Ðạt chất lượng sản phẩm ISO 9001:2000 ngày 14/11/2003 đối với máy gặt xếp dãy.
5.2. Khĩ khăn :
Chịu sự cạnh tranh gay gắt của nền kinh tế thị trường, cơ chế chính sách đối với ngành cơ khí cịn nhiều bất cập, vốn đầu tư rất cao nhưng thu hồi chậm, do đĩ tiến trình đầu tư đổi mới thiết bị tại doanh nghiệp cịn nhiều hạn chế.
SVTH : NGUYỄN THÁI PHƯƠNG Trang
Khĩa luận tốt nghiệp : Kế tốn XĐKQKD và phân phối lợi nhuận tại Cơng ty Cơ khí An Giang.
CHƯƠNG 3
THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN XÁC ÐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY CƠ KHÍ AN GIANG
1. Kế tốn tập hợp doanh thu :
Nhưđã giới thiệu ở phần trên, lĩnh vực hoạt động của cơng ty chủ yếu là do sản xuất, gia cơng sản phẩm máy mĩc, thiết bị phục vụ nơng nghiệp. Doanh thu của cơng ty thu được từ những nguồn sau :
+) Từ hoạt động sản xuất kinh doanh tại Cơng ty. +) Từ Xí nghiệp Cơ khí Long Xuyên
+) Từ Cửa hàng vật tư cơng nghiệp
+) Từ Cơng ty liên doanh khai thác chế biến đá ANTRACO
Nhưng do phạm vi của đề tài nên em chỉ phân tích số liệu phát sinh ở tại văn phịng Cơng ty.
Để theo dõi doanh thu, kế tốn sử dụng 2 tài khoản cấp hai là : + TK 5111- Doanh thu bán hàng hĩa
+ TK 5112 – Doanh thu bán thành phẩm.
1.1. Doanh thu bán hàng hĩa :
Doanh thu bán hàng hĩa của cơng ty chủ yếu là doanh thu do nhượng bán lại vật tư, phụ tùng máy mĩc. Khi cĩ số phát sinh, kế tốn chỉ phản ánh bằng bút tốn ghi Nợ TK 131 và ghi Cĩ TK 156. Hai bút tốn này khơng ghi đối ứng nhau mà được ghi riêng rẽ với nhau. Vì đặc điểm là ở Cơng ty cĩ sử dụng phần mềm kế tốn nên cĩ một số bút tốn kế tốn ghi tắt, chỉ cần nhập số liệu vào bên Nợ một tài khoản thì phần đối ứng máy tính tựđộng tính tốn và xác định tài khoản ghi Cĩ..Đối với bút tốn ghi Nợ TK 131 thì máy tính sẽ tự động hiểu đây là phần phải thu của khách hàng và máy sẽ chia ra phần phải thu đĩ gồm cĩ doanh thu và thuế GTGT (nếu kế tốn chọn là T trong phần khai báo thuế). Nĩi cách khác, máy tính sẽ hiểu bút tốn sau :
Nợ TK 131 – Phải thu của khách hàng Cĩ TK 5111 – Doanh thu bán hàng hĩa. Cĩ TK 3331 – Thuế GTGT
Cịn đối với bút tốn ghi Cĩ TK 156, máy tính sẽ hiểu và tự kết chuyển bút tốn sau :
Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán Cĩ TK 156 – Hàng hĩa
SVTH : NGUYỄN THÁI PHƯƠNG Trang
Khĩa luận tốt nghiệp : Kế tốn XĐKQKD và phân phối lợi nhuận tại Cơng ty Cơ khí An Giang.
Vậy với cách ghi chép này, kế tốn phải hạch tốn với ít thao tác hơn, tiết kiệm nhiều thời gian hơn. Đây là một ưu điểm của bộ máy kế tốn Cơng ty.
Khi thu được tiền của khách hàng về số hàng hĩa đĩ, kế tốn ghi : Nợ TK 111 - Tiền mặt
Cĩ TK 131 - Phải thu của khách hàng
Theo lý thuyết, khi cơng ty xuất bán hàng hĩa và hàng hố đã được xác định là tiêu thụ, kế tốn phải hạch tốn như sau : Phản ánh giá vốn hàng hố : Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán Cĩ TK 156 - Hàng hĩa Phản ánh doanh thu : Nợ TK 111,112,131, … Cĩ TK 5111 - Doanh thu bán thành phẩm Cĩ TK 3331 - Thuế GTGT
Vậy, với sự hỗ trợ của phần mềm kế tốn, kế tốn đã làm đơn giản hĩa quy trình hạch tốn. Ðối với những nghiệp vụ kinh tế phát sinh, cơng ty khơng theo dõi riêng ở Sổ chi tiết mà theo dõi chung trên Sổ cái với tên gọi là Sổ nhật ký tài khoản 5111. Trong tháng 1/2003, số phát sinh như sau :
CƠNG TY CƠ KHÍ SỔ NHẬT KÝ TÀI KHOẢN 5111
AN GIANG DOANH THU BÁN HÀNG HĨA
THÁNG 01/03 CHỨNG TỪ TIỀN VIỆT NAM SỐ THỨ TỰ SỐ NGÀY NỘI DUNG T.K ÐỐI ỨNG NỢ CĨ 1 2 000834 01KS/001 13/01/03 31/01/03 Xuất kho phụ tùng máy gặt Kết chuyển doanh thu bán hàng hĩa KD 131 911 3.133.332 3.133.332 Tổng cộng 3.133.332 3.133.332 + Số dưđầu kỳ : Phát sinh Nợ : 3.133.332 Phát sinh Cĩ : 3.133.332 + Số dư cuối : Ngày tháng năm Người lập bảng Kế tốn trưởng Giám đốc
SVTH : NGUYỄN THÁI PHƯƠNG Trang
Khĩa luận tốt nghiệp : Kế tốn XĐKQKD và phân phối lợi nhuận tại Cơng ty Cơ khí An Giang.
Theo quy định của chế độ kế tốn hiện hành, khi xuất bán phụ tùng, kế tốn phải định khoản như sau : Phản ánh giá vốn hàng bán : Nợ TK 632 : 2.515.638 Cĩ TK 156 : 2.515.638 Phản ánh doanh thu bán hàng : Nợ TK 1311 : 3.133.332 Cĩ TK 511 : 2.984.125 Cĩ TK 3331 : 149.207
Kế tốn chỉ cần xác định Nợ TK 131 và cung cấp những thơng tin cần thiết như số lượng hàng bán, giá bán, thuế suất thuế GTGT thì máy tính sẽ tự tính tốn và xác định các đối ứng tài khoản, đồng thời phản ánh vào các Sổ chi tiết cần thiết như : Sổ chi tiết bán hàng, Sổ chi tiết vật liệu, sản phẩm, hàng hĩa. điều này, máy tính đã tự tính tốn và làm thay cho con người rất nhiều cơng đoạn so với khi chúng ta làm kế tốn thủ cơng (ghi chép sổ sách bằng tay).
• Cuối kỳ, kế tốn thực hiện kết chuyển doanh thu : Nợ TK 5111 : 3.133.332
Cĩ TK 911 : 3.133.332
Trong tháng 01/2003, tổng số phát sinh của TK 5111 là 3.133.332 được kết chuyển hết vào TK 911 - "Xác định kết quả kinh doanh".
Trong năm 2003, số phát sinh của tài khoản này là 116.791.126 được kết chuyển hết vào TK 911 - "Xác định kết quả kinh doanh".
Bút tốn kết chuyển từ bên Nợ TK 5111 vào bên Cĩ TK 911 được thực hiện vào cuối tháng để kế tốn quyết tốn tháng nên chỉ mang tính tạm thời, dùng trong nội bộ. Ðến cuối quý thì kế tốn mới tính tốn chính thức và lúc này mọi số liệu được in ra.
1.2. Doanh thu bán thành phẩm :
Cơng ty bán hàng chủ yếu dựa vào hợp đồng ký kết của khách hàng và khả năng tiêu thụ sản phẩm ở những đại lý.Cĩ hai mặt hàng cơng ty chủ động sản xuất là máy gặt xếp dãy và máy sấy tĩnh. Do đĩ, cơng ty sản xuất tới đâu thì tiêu thụ tới đĩ, khơng cĩ sản phẩm tồn cuối kỳ mà chỉ cĩ sản phẩm dở dang cuối kỳ. Khi thành phẩm được xác định là tiêu thụ, kế tốn tiến hành ghi nhận doanh thu. Khi ghi nhận doanh thu, cơng ty sử dụng Hố đơn GTGT (Hĩa đơn đỏ). Hĩa đơn được lập thành ba liên : liên 1 lưu, liên 2 giao cho khách hàng, liên 3 dùng để hạch tốn với cơ quan thuế. Tuy nhiên, cĩ những khách hàng
SVTH : NGUYỄN THÁI PHƯƠNG Trang
Khĩa luận tốt nghiệp : Kế tốn XĐKQKD và phân phối lợi nhuận tại Cơng ty Cơ khí An Giang.
khơng cần Hĩa đơn GTGT thì cơng ty sẽ lập Phiếu thu, làm cơ sở để xác định doanh thu bán hàng và tính tốn lượng hàng xuất - nhập trong kỳ.
Các phương thức bán hàng tại cơng ty : 1.2.1. Bán hàng theo hợp đồng :
• Giao hàng trước, thanh tốn sau :
Khi giao hàng, thủ kho lập biên bản giao nhận giữa hai bên, biên bản được lập thành hai bản, thủ kho giữ một bản, một bản chuyển về phịng kế tốn.
Căn cứ vào biên bản giao hàng, kế tốn yêu cầu bên mua lập Phiếu đề nghị cấp hĩa đơn và thời hạn thanh tốn. Ðồng thời, kế tốn sẽ nhập vào máy tính tài khoản ghi Nợ và tài khoản ghi Cĩ. Trong trường hợp khách hàng chưa thanh tốn tiền ngay thì tài khoản ghi Nợ là TK 131 và tài khoản ghi Cĩ là TK 155. Bút tốn ghi Nợ TK 131 là thao tác ghi tắt của bút tốn phản ánh doanh thu vì chỉ cần kế tốn nhập vào Nợ TK 131 thì máy sẽ tự tính ra bút tốn sau :
Nợ TK 131 - Phải thu của khách hàng
Cĩ TK 5112 – Doanh thu bán thành phẩm. Cĩ TK 3331 - Thuế GTGT.
Cịn bút tốn ghi Cĩ TK 155, máy tính sẽ tự tính bút tốn sau : Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán
Cĩ TK 155 – Thành phẩm
Kế tốn khơng cần phản ánh phần thuế GTGT vì khi kế tốn nhập vào bút tốn ghi Nợ TK 131 thì máy tính sẽ hiện ra phiếu theo dõi khách hàng. Lúc này trên phiếu sẽ cĩ dịng ghi mã khách hàng để kế tốn nhập vào và phần thuế GTGT với hai tuỳ chọn là T (TRUE) và F (FALSE). Nếu kế tốn chọn T thì phải nhập tiếp mức thuế suất vào ơ kế bên. Lúc này, máy tính sẽ cho ra số tiền thuế và tổng giá thanh tốn.
SVTH : NGUYỄN THÁI PHƯƠNG Trang
Khĩa luận tốt nghiệp : Kế tốn XĐKQKD và phân phối lợi nhuận tại Cơng ty Cơ khí An Giang. BẢNG KÊ HÀNG HĨA, DỊCH VỤ BÁN RA CTGS Số Chtừ số Ngày Số C.từ T.C Ngày CTTC Ký hiệu Tài khoản nợ Mã Đ.tượng Chi tiết Tài khoản cĩ Mã đối tượng Chi tiết Số tiền Cĩ VAT (T/F) ?
Số tiền % VAT ? Khống Thuế VAT Nội dung Người đại diện Kèm theo Đơn vị Mã số thuế Địa chỉ Tên hàng Kế tốn nhập số liệu vào Tự máy tính diễn giải
Một đặc điểm ở cơng ty là đối với mỗi khách hàng, cơng ty đều gán cho một mã số riêng để dễ dàng theo dõi cơng nợ của khách hàng đĩ. Bút tốn phản ánh giá vốn hàng bán và doanh thu là do máy tự tính.
Nếu khách hàng chưa thanh tốn tiền mà cịn treo cơng nợ, cụ thể là kế tốn nhập vào bút tốn ghi Cĩ TK 131 thì máy tính sẽ hiện ra một sổ chi tiết theo dõi khách hàng như sau :
SVTH : NGUYỄN THÁI PHƯƠNG Trang
Khĩa luận tốt nghiệp : Kế tốn XĐKQKD và phân phối lợi nhuận tại Cơng ty Cơ khí An Giang. CHI TIẾT PHIẾU XUẤT T.K Cĩ Mã kho Mã hàng Số lượng Giá bán Giá xuất Trị giá bán Trị giá xuất
Cĩ VAT (T / F) % VAT Thuế VAT
* Cộng *
< Đồng ý > < Khơng >
Kế tốn nhập số liệu vào
Máy tính tự tính
Ðến cuối tháng, kế tốn sẽ tổng hợp số thành phẩm đã xuất bán và tính giá vốn cho tổng số thành phẩm đã xuất bán đĩ. Quy trình tính tốn này được máy tính tự tính tốn.
Theo lý thuyết, quy trình nhập kho thành phẩm đến khi thành phẩm được xác định tiêu thụ là : • Nhập kho : Nợ TK 155 - Thành phẩm Cĩ TK 154 - Sản phẩm dở dang • Xuất kho bán, phản ánh giá vốn : Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán. Cĩ TK 155 - Thành phẩm
SVTH : NGUYỄN THÁI PHƯƠNG Trang
Khĩa luận tốt nghiệp : Kế tốn XĐKQKD và phân phối lợi nhuận tại Cơng ty Cơ khí An Giang.
• Thu tiền hoặc ghi Nợ :
Nợ TK 111,112,131,.…
Cĩ TK 5112 – Doanh thu bán thành phẩm. Cĩ TK 3331 - Thuế GTGT đầu ra
Nhưng ở cơng ty, kế tốn lại ghi quy trình thu tiền trước, quy trình này được cập nhật hàng ngày. Ðến kỳ quyết tốn hàng tháng, kế tốn mới tập hợp tồn bộ chứng từ nhập - xuất để quyết tốn.
Chỉ khi nào thu được tiền thì kế tốn mới xuất hĩa đơn. Nếu khách hàng chưa trả tiền mà cĩ nhu cầu lấy Hố đơn GTGT trước thì cơng ty yêu cầu khách hàng lập giấy đề nghị cấp hố đơn và thời hạn thanh tốn. Trường hợp này chỉ áp dụng cho những khách hàng đã cĩ ký kết hợp đồng kinh tế với cơng ty.
Ví dụ : Theo Hợp đồng số 681/HÐ.Cty ngày 15/10/2003, Cơng ty Cơ khí An Giang cĩ bán cho DNTN Phước Tiến sản phẩm cầu thép.
Kế tốn sẽ nhập vào máy bút tốn ghi Nợ TK 131 PT và bút tốn ghi Cĩ TK 155.
Khi nhập vào máy hai bút tốn đĩ thì máy tính sẽ hiểu kế tốn đã nhập hai bút tốn sau : Nợ TK 131 PT : 1.310.000 Cĩ TK 511 : 1.247.619 Cĩ TK 3331 : 62.381 Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán Cĩ TK 155 – Thành phẩm Cuối kỳ, máy tính sẽ tập hợp tổng số thành phẩm đã xuất bán và tiến hành tính tổng giá vốn của lượng hàng xuất bán trong kỳ.
Trong ví dụ trên, doanh nghiệp chưa thanh tốn tiền ngay nhưng lại muốn Cơng ty Cơ khí An Giang cung cấp Hĩa đơn GTGT trước nên doanh nghiệp phải làm giấy đề nghị cấp Hố đơn GTGT, trong giấy đĩ cĩ nĩi rõ thời hạn thanh tốn là trong vịng 30 ngày.
SVTH : NGUYỄN THÁI PHƯƠNG Trang
Khĩa luận tốt nghiệp : Kế tốn XĐKQKD và phân phối lợi nhuận tại Cơng ty Cơ khí An Giang.
Tơi tên : Nguyễn Tuấn Soan Đang cơng tác tại : Giám Đốc DNTN Phước Tiến .
Vừa qua đơn vị chúng tơi (Bên A ) cĩ ký hợp đồng số : 681 /HĐ.Cty ngày 15/10/2003 Với Cơng Ty Cơ Khí An Giang ( Bên B ) về việc mua cầu thép của Cơng ty Cơ Khí An Giang sản xuất.
Nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho đơn vị chúng tơi lập thủ tục thanh tốn nhanh chĩng.
Nay tơi Đề nghi Cơng Ty Cơ Khí An Giang
xuất hố đơn GTGT cho đơn vị chúng tơi trước khi nhận sản phẩm theo hợp đồng nĩi trên, chúng tơi cam kết sẽ thanh tốn giá trị sản phẩm theo hố đơn cho cơng ty Cơ Khí An Giang trong vịng 30 ngày, kể từ ngày nhận hố đơn.
Chúng tơi rất mong quí cơng ty xem xét giải quyết. Trân trọng kính chào !
UBND TỈNH AN GIANG CƠNG TY CƠ KHÍ AN GIANG
---
Kính gởi : BAN GIÁM ĐỐC CƠNG TY CƠ KHÍ AN GIANG
CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc Lập - Tự Do - Hạnh Phúc
---
GIẤY ĐỀ NGHỊ
(V/v xin cấp hố đơn GTGT)
CTY CƠ KHÍ AN GIANG
GIÁM ĐỐC Long Xuyên ngày 15/10/2003 Người đề nghị