ĐỀ CƯƠNG KIỂM TOÁN CHUYÊN ĐỀ VIỆC THỰC HIỆN CƠ CHẾ TỰ CHỦ ĐỐI VỚI CÁC BỆNH VIỆN CÔNG LẬP GIAI ĐOẠN 2016-2018

KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC - CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc - Số: 476/QĐ-KTNN Hà Nội, ngày 21 tháng năm 2019 QUYẾT ĐỊNH Về việc ban hành Đề cương kiểm toán chuyên đề việc thực chế tự chủ bệnh viện công lập giai đoạn 2016-2018 - Căn Luật Kiểm toán nhà nước; Căn Quyết định số 08/2016/QĐ-KTNN ngày 23 tháng 12 năm 2016 Tổng Kiểm toán nhà nước ban hành Quy trình kiểm tốn Kiểm tốn nhà nước; Căn Quyết định số 06/2016/QĐ-KTNN ngày 02 tháng 11 năm 2016 Tổng Kiểm toán nhà nước ban hành Hệ thống mẫu biểu hồ sơ kiểm tốn; Cơng văn số 1254/KTNN-CĐ ngày 05/9/2018 KTNN việc hướng dẫn thực sửa đổi tạm thời số mẫu biểu hồ sơ kiểm toán; Xét đề nghị Vụ trưởng Vụ Chế độ Kiểm soát chất lượng kiểm toán Kiểm toán trưởng Kiểm toán nhà nước Chuyên ngành III, QUYẾT ĐỊNH: Điều Ban hành Đề cương kiểm toán chuyên đề việc thực chế tự chủ bệnh viện công lập giai đoạn 2016-2018 kèm theo Quyết định Điều Quyết định có hiệu lực thi hành kể từ ngày ký Điều Thủ trưởng đơn vị trực thuộc Kiểm toán nhà nước, tổ chức cá nhân có liên quan chịu trách nhiệm thi hành Quyết định này./ Nơi nhận: - Như Điều 3; - Lãnh đạo KTNN; - Lưu: VT; CĐ TỔNG KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC (Đã ký) Hồ Đức Phớc KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC ĐỀ CƯƠNG KIỂM TOÁN CHUYÊN ĐỀ VIỆC THỰC HIỆN CƠ CHẾ TỰ CHỦ ĐỐI VỚI CÁC BỆNH VIỆN CÔNG LẬP GIAI ĐOẠN 2016-2018 Hà Nội, tháng năm 2019 KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc ĐỀ CƯƠNG KIỂM TOÁN Chuyên đề việc thực chế tự chủ Bệnh viện công lập giai đoạn 2016-2018 (Ban hành kèm theo Quyết định số 476/QĐ-KTNN ngày 21/3/2019 Tổng Kiểm toán nhà nước) PHẦN THỨ NHẤT NHỮNG VẤN ĐỀ TỔNG QUAN CHUNG VỀ CƠ CHẾ TỰ CHỦ ĐỐI VỚI CÁC BỆNH VIỆN CÔNG LẬP I Chủ trương, định hướng Đảng Nhà nước Đổi chế hoạt động đơn vị nghiệp công lập, đẩy mạnh xã hội hóa số loại hình dịch vụ nghiệp cơng chủ trương, sách lớn, Đảng Nhà nước, điều khẳng định qua kết luận số 37-TB/TW ngày 26/5/2011 Bộ Chính trị, Kết luận số 63-KL/TW ngày 27/5/2013 Hội nghị lần thứ bảy Ban chấp hành Trung ương Đảng khóa XI…và tiếp tục khẳng định Nghị số 19-NQ/TW ngày 25/10/2017 hội nghị lần thứ VI Ban chấp hành Trung ương khoá XII việc tiếp tục đổi hệ thống tổ chức quản lý, nâng cao chất lượng hiệu hoạt động đơn vị nghiệp công lập với mục tiêu: “Đổi bản, toàn diện đồng hệ thống đơn vị nghiệp công lập, bảo đảm tinh gọn, có cấu hợp lý, có lực tự chủ, quản trị tiên tiến, hoạt động hiệu lực, hiệu quả; giữ vai trò chủ đạo, then chốt thị trường dịch vụ nghiệp công; cung ứng dịch vụ nghiệp cơng bản, thiết yếu có chất lượng ngày cao Giảm mạnh đầu mối, khắc phục tình trạng manh mún, dàn trải trùng lắp; tinh giản biên chế gắn với cấu lại, nâng cao chất lượng đội ngũ cán bộ, viên chức Giảm mạnh tỉ trọng, nâng cao hiệu chi ngân sách nhà nước cho đơn vị nghiệp công lập để cấu lại ngân sách nhà nước, cải cách tiền lương nâng cao thu nhập cho cán bộ, viên chức đơn vị nghiệp công lập Phát triển thị trường dịch vụ nghiệp công thu hút mạnh mẽ thành phần kinh tế tham gia phát triển dịch vụ nghiệp cơng” Trong số nhiệm vụ giải pháp đề như: - Đẩy mạnh công tác thông tin, tuyên truyền mục tiêu, ý nghĩa, yêu cầu, Nội dung đổi chế quản lý, chế tài tổ chức lại hệ thống đơn vị nghiệp công lập nhằm nâng cao nhận thức, tạo đồng thuận ngành, cấp, đơn vị nghiệp toàn xã hội việc thực chủ trương Đảng sách, pháp luật Nhà nước, góp phần nâng cao chất lượng, hiệu hoạt động đơn vị nghiệp cơng lập, đẩy mạnh xã hội hố dịch vụ nghiệp công - Sắp xếp, tổ chức lại đơn vị nghiệp cơng lập: Hồn thiện quy định pháp luật Nội dung phân loại, điều kiện thành lập, sáp nhập, hợp nhất, giải thể đơn vị nghiệp công lập theo ngành, lĩnh vực Trên sở đó, xếp, tổ chức lại đơn vị nghiệp công lập ngành, lĩnh vực theo nguyên tắc: (1) Pháp luật chuyên ngành không quy định việc thành lập tổ chức máy đơn vị nghiệp công lập; (2) Trường hợp cần thiết phải thành lập đơn vị nghiệp cơng lập, đơn vị phải tự bảo đảm tồn tài (trừ trường hợp phải thành lập để cung ứng dịch vụ nghiệp công bản, thiết yếu); (3) Một đơn vị nghiệp cơng lập cung ứng nhiều dịch vụ nghiệp công loại nhằm giảm mạnh đầu mối, khắc phục chồng chéo, dàn trải, trùng lắp chức năng, nhiệm vụ; (4) Cơ cấu lại giải thể đơn vị nghiệp công lập hoạt động không hiệu quả; (5) Đẩy mạnh xã hội hoá, chuyển đơn vị nghiệp kinh tế nghiệp khác đủ điều kiện thành công ty cổ phần - Việc xếp, tổ chức lại đơn vị nghiệp công lập - lĩnh vực y tế: + Tổ chức sở y tế theo hướng toàn diện, liên tục lồng ghép theo cấp: Chăm sóc ban đầu, chăm sóc cấp 2, chăm sóc cấp Sắp xếp lại đơn vị làm nhiệm vụ kiểm nghiệm, kiểm định, kiểm chuẩn thành đơn vị kiểm soát dược phẩm, thực phẩm thiết bị y tế; + Xây dựng số bệnh viện đại ngang tầm khu vực quốc tế Sớm hoàn thành việc xếp đơn vị làm nhiệm vụ y tế dự phòng cấp tỉnh Trung ương thành trung tâm phòng ngừa kiểm soát dịch bệnh cấp sở sáp nhập tổ chức, đơn vị có chức năng, nhiệm vụ hoạt động lồng ghép; + Thực thống mơ hình cấp huyện có trung tâm y tế đa chức (trừ huyện có bệnh viện đạt hạng II trở lên), bao gồm y tế dự phòng, dân số, khám bệnh, chữa bệnh, phục hồi chức dịch vụ y tế khác; trung tâm trực tiếp quản lý trạm y tế xã phòng khám đa khoa khu vực (nếu có) Rà sốt, xếp hợp lý phịng khám đa khoa khu vực Nơi có sở y tế địa bàn cấp xã không thành lập trạm y tế xã; + Điều chỉnh, xếp lại bệnh viện bảo đảm người dân tiếp cận thuận lợi mặt địa lý Chuyển dần bệnh viện thuộc Bộ Y tế bộ, quan nhà nước Trung ương địa phương quản lý (trừ bệnh viện thuộc Bộ Quốc phịng, Bộ Cơng an; số bệnh viện chuyên khoa đầu ngành, bệnh viện trường đại học) Có thể khẳng định chủ trương định hướng đắn Đảng Nhà nước chế tự chủ y tế Bộ, quan Trung ương, địa phương bệnh viện công lập thực bước hồn thiện Tuy nhiên q trình triển khai thực số vướng mắc, cần làm rõ khắc phục II Cơ chế tự chủ bệnh viện công lập Đơn vị nghiệp công lập hiểu tổ chức quan nhà nước có thẩm quyền thành lập quản lý theo quy định pháp luật, có tư cách pháp nhân, dấu, tài khoản tổ chức máy kế toán theo quy định pháp luật kế toán để thực nhiệm vụ cung cấp dịch vụ công phục vụ quản lý nhà nước lĩnh vực chuyên môn Khái niệm chế tự chủ quy định Nghị định số 10/2002/NĐ-CP ngày 16/1/2002 chế độ tài áp dụng cho đơn vị nghiệp có thu; Nghị định số 43/2006/NĐ-CP ngày 25/4/2006 quy định quyền tự chủ, tự chịu trách nhiệm thực nhiệm vụ, tổ chức máy, biên chế tài đơn vị nghiệp công lập; Nghị định số 85/2012/NĐ-CP ngày 15/10/2012 chế hoạt động, chế tài đơn vị nghiệp y tế công lập giá dịch vụ khám bệnh, chữa bệnh sở khám bệnh, chữa bệnh công lập; Nghị định số 16/2015/NĐ-CP ngày 15/2/2015 Cơ chế tự chủ đơn vị nghiệp y tế công lập Cơ chế tự chủ đơn vị nghiệp công lập: quy định quyền tự chủ, tự chịu trách nhiệm việc thực nhiệm vụ, tổ chức máy, nhân tài đơn vị nghiệp cơng Cụ thể: Tự chủ đơn vị nghiệp y tế công lập: (i) Tổ chức máy Nghị định 85/2012/NĐ-CP quy định tự chủ tổ chức máy sau: Trên sở Quy chế tổ chức hoạt động phê duyệt, đơn vị định thành lập tổ chức lại khoa, phòng tổ chức khác trực thuộc để thực kế hoạch hoạt động chuyên môn đăng ký quan quản lý cấp giao Bộ Y tế chủ trì, phối hợp với Bộ Nội vụ hướng dẫn cấu viên chức theo chức danh nghề nghiệp số lượng viên chức làm việc tương ứng theo lĩnh vực chuyên môn y tế Căn vào văn hướng dẫn có liên quan; chức năng, nhiệm vụ, kế hoạch hoạt động chuyên mơn, nhu cầu cơng việc, vị trí việc làm, quỹ tiền lương đơn vị, năm đơn vị xây dựng kế hoạch tuyển dụng viên chức Thủ trưởng đơn vị có quyền tiếp nhận viên chức ngạch bác sỹ tương đương trở xuống (ii) Tự chủ tài - Về tự chủ giá, phí: Đối với loại dịch vụ nghiệp công không sử dụng kinh phí NSNN đơn vị tự xác định giá dịch vụ theo nguyên tắc thị trường Đối với loại dịch vụ nghiệp cơng sử dụng kinh phí NSNN Nhà nước ban hành danh mục định giá Giá dịch vụ khám bệnh, chữa bệnh tính theo dịch vụ, kỹ thuật y tế tính theo trường hợp bệnh Đối với hoạt động liên doanh, liên kết đơn vị định khoản thu, mức thu theo nguyên tắc bảo đảm đủ bù đắp chi phí có tích lũy Lộ trình tính giá dịch vụ y tế sau: Đến năm 2016 tính đủ chi phí tiền lương, chi phí trực tiếp (chưa tính chi phí quản lý chi phí khấu hao tài sản cố định); Đến năm 2018 tính đủ chi phí tiền lương, chi phí trực tiếp chi phí quản lý (chưa tính chi phí khấu hao tài sản cố định); Đến năm 2020 tính đủ chi phí tiền lương, chi phí trực tiếp, chi phí quản lý chi phí khấu hao tài sản cố định - Về chi tiền lương thu nhập tăng thêm: Các đơn vị nghiệp chi trả tiền lương theo lương ngạch, bậc, chức vụ khoản phụ cấp Nhà nước quy định đơn vị nghiệp công Khi Nhà nước điều chỉnh tiền lương sở, đơn vị tự bảo đảm chi thường xuyên chi đầu tư đơn vị tự bảo đảm chi thường xuyên phải tự bảo đảm tiền lương tăng thêm từ nguồn thu đơn vị; NSNN không cấp bổ sung Đối với đơn vị chưa tự bảo đảm chi thường xuyên đơn vị Nhà nước bảo đảm chi thường xuyên, chi tiền lương tăng thêm từ nguồn theo quy định, bao gồm nguồn NSNN cấp bổ sung (nếu thiếu) Căn Quỹ thu nhập tăng thêm để định mức chi trả thu nhập tăng thêm Quy chế chi tiêu nội bộ, theo nguyên tắc người có suất, chất lượng, hiệu cơng tác cao, đóng góp nhiều cho việc hồn thành nhiệm vụ chuyên môn đơn vị chi trả cao hơn, có mức thù lao thỏa đáng để khuyến khích, thu hút chuyên gia, thầy thuốc giỏi làm việc đơn vị, không khống chế mức thu nhập tối đa cá nhân người lao động - Về trích lập Quỹ: Hàng năm, sau hạch tốn đầy đủ khoản chi phí, nộp thuế khoản nộp NSNN khác (nếu có) theo quy định, phần chênh lệch thu lớn chi, đơn vị sử dụng để trích lập quỹ phát triển hoạt động nghiệp; quỹ bổ sung thu nhập; quỹ khen thưởng quỹ phúc lợi Ngoài ra, đơn vị trích lập quỹ khác theo quy định pháp luật; mức trích Quỹ vào mức độ tự chủ tài đơn vị - Về tự chủ giao dịch tài chính: Đơn vị mở tài khoản tiền gửi ngân hàng thương mại Kho bạc Nhà nước để phản ánh khoản thu, chi hoạt động dịch vụ nghiệp công không sử dụng ngân sách nhà nước Lãi tiền gửi đơn vị bổ sung vào Quỹ phát triển hoạt động nghiệp bổ sung vào Quỹ khác theo quy định pháp luật chun ngành (nếu có), khơng bổ sung vào Quỹ bổ sung thu nhập Đơn vị nghiệp công lập huy động vốn, vay vốn để đầu tư, xây dựng sở vật chất theo quy định pháp luật phải có phương án tài khả thi để hồn trả vốn vay; chịu trách nhiệm hiệu việc huy động vốn, vay vốn Ngồi ra, đơn vị nghiệp cơng lập tự bảo đảm chi thường xuyên chi đầu tư vận dụng chế tài doanh nghiệp (công ty TNHH thành viên Nhà nước nắm giữ 100% vốn điều lệ), đáp ứng đủ điều kiện theo quy định - Tự chủ hoạt động liên doanh, liên kết, dịch vụ Đơn vị góp vốn, huy động vốn, liên doanh, liên kết theo quy định pháp luật để mở rộng sở, phát triển dịch vụ, kỹ thuật; triển khai kỹ thuật danh mục kỹ thuật nhiệm vụ chuyên môn giao; tổ chức hoạt động dịch vụ để đáp ứng nhu cầu xã hội phải phù hợp với lĩnh vực chuyên môn, khả đơn vị với quy định pháp luật Việc góp vốn, huy động vốn, liên doanh, liên kết phải hạch toán theo dõi riêng thành lập sở hạch toán độc lập Trường hợp thành lập sở hạch tốn độc lập khn viên có đơn vị: Đơn vị phải xây dựng Đề án báo cáo quan quản lý cấp phê duyệt; sở hạch toán độc lập phải đơn vị kế toán cấp đơn vị, đơn vị trực tiếp quản lý, điều hành, hoạt động theo nguyên tắc tự bảo đảm toàn kinh phí hoạt động thường xuyên kinh phí đầu tư giao quyền tự chủ, tự chịu trách nhiệm thực nhiệm vụ chuyên môn, tổ chức máy, biên chế tài theo quy định hành - Về quản lý, sử dụng tài sản: Các đơn vị nghiệp y tế công lập giao tài sản theo quy định Luật quản lý, sử dụng tài sản nhà nước văn hướng dẫn thực Luật (iii) Nhiệm vụ Các đơn vị tự chủ xây dựng kế hoạch phù hợp với chức năng, nhiệm vụ lực đơn vị; tự chủ việc thực nhiệm vụ theo kế hoạch quan quản lý giao đảm bảo chất lượng tiến độ Phân loại đơn vị nghiệp y tế công lập Đơn vị nghiệp y tế đăng ký phân loại theo nhóm sau đây: a) Nhóm 1: Đơn vị có nguồn thu nghiệp tự bảo đảm tồn kinh phí hoạt động thường xuyên kinh phí đầu tư phát triển; b) Nhóm 2: Đơn vị có nguồn thu nghiệp tự bảo đảm tồn kinh phí hoạt động thường xuyên; c) Nhóm 3: Đơn vị có nguồn thu nghiệp tự bảo đảm phần kinh phí hoạt động thường xuyên; d) Nhóm 4: Đơn vị có nguồn thu nghiệp thấp khơng có nguồn thu, kinh phí hoạt động thường xuyên theo chức năng, nhiệm vụ giao ngân sách nhà nước bảo đảm toàn bộ.” Đối với đơn vị quan nhà nước có thẩm quyền phân loại giao thực chế tự chủ theo nhóm nhóm khơng điều chỉnh phân loại sang nhóm nhóm Nhóm thí điểm thành lập Hội đồng quản lý để định vấn đề quan trọng bệnh viện Việc đăng ký, phân loại ổn định thời gian 03 năm, sau thời hạn 03 năm xem xét phân loại cho phù hợp Trường hợp đơn vị có biến động nguồn thu nhiệm vụ chi làm thay đổi mức tự bảo đảm kinh phí hoạt động thường xun xem xét điều chỉnh việc phân loại trước thời hạn Các đơn vị xây dựng phương án tự chủ tài năm đầu thời kỳ ổn định, báo cáo quan chủ quản, quan chủ quản phân loại, báo cáo quan tài thẩm định, kết thẩm định quan tài chính, quan chủ quản định việc phân loại giao dự toán hàng năm III Trách nhiệm quản lý Nhà nước việc thực chế tự chủ bệnh viện công lập Trách nhiệm Bộ, quan Trung ương, Ủy ban nhân dân cấp tỉnh - Bộ Y tế chủ trì, phối hợp với Bộ Tài chính, Bộ Nội vụ Bộ, quan liên quan xây dựng trình Chính phủ sửa đổi, ban hành Nghị định quy định chế tự chủ đơn vị nghiệp y tế công lập - Bộ Y tế xây dựng ban hành hướng dẫn chun mơn quy trình kỹ thuật; quy định phân tuyến chuyên môn kỹ thuật sở khám bệnh, chữa bệnh; quy định nhiệm vụ chuyên môn chủ yếu đơn vị y tế thuộc lĩnh vực cịn lại theo tuyến chun mơn; quy định nội dung, tiêu kế hoạch hoạt động chuyên môn; xây dựng ban hành nội dung đánh giá kết hồn thành nhiệm vụ chun mơn - Các Bộ, quan Trung ương, Ủy ban nhân dân cấp tỉnh: phạm vi quản lý, chức năng, nhiệm vụ theo thẩm quyền giao rà soát, sửa đổi, bổ sung ban hành tiêu chí, tiêu chuẩn chất lượng, chế giám sát, đánh giá, kiểm định chất lượng dịch vụ y tế công; hiệu hoạt động đơn vị nghiệp y tế công lập; thực tra, kiểm tra, xử phạt vi phạm hoạt động cung ứng dịch vụ nghiệp y tế tổ chức thực nội dung khác trách nhiệm quản lý nhà nước dịch vụ nghiệp y tế đơn vị nghiệp y tế công lập theo quy định Nghị định 16/2015/NĐ-CP Trách nhiệm thủ trưởng đơn vị - Chịu trách nhiệm trước quan quản lý cấp trực tiếp trước pháp luật định thực quyền tự chủ nhiệm vụ, tổ chức máy, nhân tài đơn vị - Bảo đảm chất lượng dịch vụ nghiệp cơng theo tiêu chí, tiêu chuẩn quan nhà nước có thẩm quyền quy định - Xây dựng tổ chức thực quy chế chi tiêu nội bộ, quy chế sử dụng tài sản, quy chế dân chủ sở, quy chế cơng khai tài chính, kiểm tốn nội theo quy định - Tổ chức, thực quản lý, sử dụng viên chức theo quy định pháp luật viên chức - Quản lý, bảo toàn phát triển vốn, tài sản Nhà nước giao, thực chế độ hạch tốn kế tốn, thống kê, thơng tin, báo cáo hoạt động, kiểm tốn theo quy định - Trình quan có thẩm quyền định thành lập quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn, cấu tổ chức Hội đồng quản lý theo quy định - Thực quy định cơng khai, trách nhiệm giải trình hoạt động đơn vị theo quy định pháp luật - Hàng năm, vào Quy chế tổ chức hoạt động, chức năng, nhiệm vụ tình hình thực tế, đơn vị xây dựng kế hoạch hoạt động chuyên môn Đơn vị nghiệp y tế chủ động định biện pháp để tổ chức thực kế hoạch hoạt động chuyên môn theo quy định bảo đảm điều kiện nhân lực, chuyên môn nghiệp vụ, sở vật chất, trang thiết bị theo quy định để thực cung cấp dịch vụ đạt tiêu chuẩn, chất lượng - Đơn vị nghiệp y tế chịu kiểm tra, giám sát quan quản lý nhà nước có thẩm quyền toàn mặt hoạt động đơn vị IV Thực trạng, bất cập triển khai thực chế tự chủ bệnh viện công lập Kết thực tự chủ Trong thời gian qua, chế hoạt động, tài đơn vị nghiệp y tế công lập bước đổi mới, giao quyền tự chủ, tự chịu trách nhiệm theo Nghị định số 43/2006/NĐ-CP Kết thực tự chủ đơn vị cho thấy: - 100% đơn vị nghiệp y tế công lập giao quyền tự chủ, tự chịu trách nhiệm nhiệm vụ, tổ chức máy, biên chế tài theo mức: (i) Đơn vị tự bảo đảm chi thường xuyên; (ii) Đơn vị tự bảo đảm phần chi thường xuyên; (iii) Đơn vị ngân sách nhà nước bảo đảm chi thường xuyên TỔNG HỢP TÌNH HÌNH THỰC HIỆN NGHỊ ĐỊNH 43/2006/NĐ-CP TRONG NGÀNH Y TẾ TT I Mức độ tự chủ đơn vị nghiệp y tế (Không có trung tâm dân số) Tổng cộng Tự đảm bảo chi hoạt động thường xuyên Tự đảm bảo phần chi hoạt động thường xuyên Đơn vị NSNN đảm bảo chi hoạt động thường xuyên Trung ương Tự đảm bảo chi hoạt động II Giai đoạn 2013-2017 Năm 2013 Số lượng Tỷ lệ Năm 2014 Năm 2015 Năm 2016 Năm 2017 Số lượng Tỷ lệ Số lượng Tỷ lệ Số lượng Tỷ lệ Số lượng Tỷ l 2130 100% 2137 100% 2145 100% 2146 100% 2120 100 28 1,30% 34 1,6% 36 1,7% 40 1,9% 89 4,2 1424 67% 1433 67,1% 1468 68,4% 1463 68,2% 1441 68,0 678 60 31,80% 100% 10,00% 670 59 10 31,4% 100% 16,9% 641 59 10 29,9% 100% 16,9% 643 68 12 30,0% 100% 17,6% 592 75 19 27,9 100 25,3 Nguồn: Vụ Kế hoạch - Tài - Bộ Y tế III thường xuyên Tự đảm bảo phần chi hoạt động thường xuyên Đơn vị NSNN đảm bảo chi hoạt động thường xuyên Địa phương Tự đảm bảo chi hoạt động thường xuyên Tự đảm bảo phần chi hoạt động thường xuyên Đơn vị NSNN đảm bảo chi hoạt động thường xuyên 49 81,70% 45 76,3% 45 76,3% 50 73,5% 50 66,7 2070 8,30% 100% 2078 6,8% 100% 2086 6,8% 100% 2078 8,8% 100% 2047 8,0 100 22 1,10% 24 1,2% 26 1,2% 28 1,3% 70 3,4 1375 66,40% 1388 66,8% 1423 68,2% 1413 68,0% 1391 68,0 586 28,6 673 32,50% 666 32,1% 637 30,5% 637 30,7% Nguồn: Vụ Kế hoạch - Tài - Bộ Y tế Theo số liệu báo cáo đơn vị nghiệp y tế trực thuộc Bộ Y tế 63 tỉnh, thành phố, số lượng đơn vị tự bảo đảm chi thường xuyên ngày tăng: từ 28 đơn vị (chiếm 1,3%) năm 2013 lên 89 đơn vị, (chiếm 4,2%) năm 2017; Số lượng đơn vị ngân sách đảm bảo chi hoạt động thường xuyên giảm, từ 678 đơn vị (chiếm 31,8%) năm 2013 xuống 592 đơn vị (chiếm 27,9%) năm 2017 Các đơn vị tự bảo đảm chi thường xuyên chủ yếu bệnh viện, khối dự phịng có số trung tâm kiểm dịch biên giới (10 Trung tâm) cửa bảo đảm chi thường xuyên - Về hệ thống văn bản: Bộ Y tế phối hợp với Bộ Tài ban hành Thơng tư liên tịch số 37/2015/TTLT-BYT-BTC ngày 29/02/2015 Thông tư số 02/2017/TT-BYT ngày 15/3/2017 Trong đó, quy định mức giá gồm 2/4 yếu tố theo lộ trình quy định Nghị định số 16/2015/NĐ-CP Chính phủ gồm: (i) chi phí trực tiếp; (ii) tiền lương; (iii) chi phí quản lý; (iv) khấu hao Đến tháng 4/2017, lộ trình tính tiền lương vào giá dịch vụ khám, chữa bệnh thực người có thẻ bảo hiểm y tế (BHYT) (36 tỉnh thực năm 2016, 27 tỉnh thực vào tháng 3, tháng 4/2017), riêng người chưa có thẻ BHYT thực 35 tỉnh, thành phố, dự kiến thực hết năm 2017 Đây bước quan trọng chi phí tiền lương chiếm tỷ trọng lớn giá dịch vụ, tạo điều kiện để tính chi phí quản lý, khấu hao vào giá - Về tổ chức máy, biên chế + Bộ Y tế giao tiêu biên chế nghiệp cho đơn vị, tăng cường phân cấp cho đơn vị nghiệp việc tuyển dụng, bổ nhiệm đặc biệt quan trung ương: Bộ bổ nhiệm cấp trưởng, cấp phó kế tốn trưởng theo luật định, lại phân cấp cho đơn vị + Tại địa phương chưa phân cấp, phân quyền việc tuyển dụng (nhiều địa phương việc tuyển dụng Sở Nội vụ thực chưa giao cho Sở Y tế thủ trưởng đơn vị ) + Tổ chức máy: thực tế đơn vị rà soát lại chức năng, nhiệm vụ, xây dựng lại Điều lệ tổ chức, hoạt động cho đơn vị trình cấp có thẩm quyền phê duyệt, sửa đổi, bổ sung nhiệm vụ có khả triển khai phù hợp với lực đơn vị Trên sở tổ chức lại, sáp nhập, chia tách, giải thể khoa, phòng, đơn vị trực thuộc hoạt động không hiệu chưa phù hợp với chức năng, nhiệm vụ đơn vị để thành lập tổ chức hoạt động có hiệu hơn, phù hợp với quy hoạch, với điều lệ phương án phát triển đơn vị - Về thực chuyên môn: Tự chủ giúp cho đơn vị nâng cao trách nhiệm, thái độ phục vụ người bệnh; chủ động triển khai áp dụng dịch vụ kỹ thuật cao, tiên tiến đáp ứng nhu cầu người bệnh - Về chế tài + Chuyển từ chế “phí” sang “giá dịch vụ”, điều kiện để thực chế tự chủ tài sở cung ứng dịch vụ, tăng lựa chọn người sử dụng dịch vụ + Việc điều chỉnh giá dịch vụ khám chữa bệnh, đặc biệt tính lương vào giá thúc đẩy nâng cao chất lượng dịch vụ cải thiện rõ rệt thái độ phục vụ, tăng hài lòng người bệnh, tăng quyền lợi người có thẻ BHYT - Về quản lý, sử dụng tài sản: + Tự chủ tài tạo điều kiện cho sở y tế chủ động mua sắm, bổ sung thêm trang thiết bị đại; tạo điều kiện cho nhiều đơn vị triển khai hoạt động dịch vụ đáp ứng nhu cầu xã hội, quản lý chặt chẽ số nguồn thu dịch vụ y tế nhà thuốc bệnh viện, trông giữ xe, tin, nhà ăn; tham gia cung ứng dịch vụ đơn vị hoạt động dịch vụ khác để tăng nguồn thu + Thúc đẩy xã hội hóa, vay vốn Ngân hàng Phát triển Việt Nam; Quỹ kích cầu (các đơn vị thuộc TP Hồ Chí Minh); Nhiều đơn vị đăng ký, vay vốn ngân hàng thương mại; Đầu tư theo hình thức đối tác cơng tư (PPP) Các đơn vị thực mơ hình hợp tác đầu tư nhằm huy động vốn để đầu tư sở y tế với chất lượng cao, kỹ thuật tiên tiến, kết hợp công - tư giảm tải cho số bệnh viện lớn; thực liên doanh, liên kết trang thiết bị, hợp tác đầu tư, sử dụng quỹ phát triển hoạt động nghiệp để đầu tư sở hạ tầng, trang thiết bị, tăng số lượng nâng cao chất lượng dịch vụ, đáp ứng nhu cầu khám chữa bệnh người dân (người nghèo hưởng lợi nhiều thiết bị xã hội hóa dùng chung cho toàn bệnh viện) Những bất cập, hạn chế - Về hệ thống văn bản: Hệ thống văn chưa phù hợp chưa ban hành kịp thời, cụ thể như: + Nghị định số 85/2012/NĐ-CP ngày 15/10/2012 Chính phủ chế tự chủ đơn vị nghiệp y tế cơng lập Nghị định 16/2015/NĐ-CP có nhiều nội dung khơng cịn phù hợp, cần phải chỉnh sửa đến thời điểm nay, văn chưa sửa đổi, bổ sung chưa ban hành Nghị định sửa đổi, cụ thể cịn số bất cập liên quan: + Chưa ban hành nội dung đánh giá mức độ hoàn thành nhiệm vụ theo lĩnh vực chun mơn y tế; Chưa có quan kiểm định, đánh giá chất lượng cơng việc có tượng lạm dụng kỹ thuật để tăng nguồn thu; + Cịn khó khăn việc thực quy định Hội đồng quản lý theo Nghị định 85/2012/NĐCP Nghị định 16/2015/NĐ-CP, có Thơng tư số 03/2016/TT-BNV Bộ Nội vụ hướng dẫn vướng mắc việc thành lập, bổ nhiệm chức danh thành viên Hội đồng, Chủ tịch Hội đồng theo tiêu chuẩn, mối quan hệ Hội đồng quản lý Ban giám đốc ; Đến thời điểm tại, đơn vị chưa triển khai thực tự chủ theo Nghị định 16/2015/NĐCP, chưa có văn hướng dẫn để có sở thực + Giá dịch vụ KCB BHYT thực theo mức giá thống liên Bộ Y tế, Bộ Tài quy định Thơng tư liên tịch số 37/2015/TTLT-BYT-BTC, đó, giá dịch vụ kết cấu chi phí trực tiếp, phụ cấp thường trực, phụ cấp phẫu thuật, thủ thuật tiền lương; nhiên mức đóng BHYT chưa kết cấu phụ cấp thường trực, phụ cấp phẫu thuật, thủ thuật + Luật Quản lý, sử dụng tài sản công số 15/2017/QH14 áp dụng từ ngày 1/1/2018 có nhiều điểm đổi dễ dẫn đến đơn vị chưa thực kịp thời - Về chế quản lý máy, biên chế: Các quy định thành lập, giải thể phận trực thuộc đơn vị nghiệp cơng cịn chưa đồng Nếu để đơn vị tự thành lập, giải thể dẫn đến đơn vị giải thể khoa, phận khơng có thu nguồn thu thấp, phát triển khoa, phận có nguồn thu, việc chăm sóc, bảo vệ sức khỏe nhân dân địi hỏi hệ thống y tế phải đồng chuyên khoa, chuyên ngành Ngoài nhiều đơn vị ký hợp đồng lao động với người làm chuyên môn y tế để sử dụng có hiệu nguồn nhân lực lại bị coi vi phạm, hạn chế quyền tự chủ đơn vị (chưa quy định thẩm quyền đơn vị nghiệp cơng lập phải tuyển dụng theo quy định pháp luật tuyển dụng, sử dụng viên chức) Một số bệnh viện có nhiều sở lại bị hạn chế số lượng lãnh đạo đơn vị nên đáp ứng yêu cầu quản lý Việc người đứng đầu đơn vị nghiệp công công chức nên không kiêm nhiệm làm lãnh đạo sở đầu tư theo hình thức đối tác công tư Điều làm hạn chế việc thực chủ trương xã hội hóa, kết hợp cơng - tư để giảm tải, nâng cao chất lượng dịch vụ Cơ quan chủ quản cấp giao tiêu biên chế nghiệp cho đơn vị, hạn chế tính tự chủ đơn vị; dẫn đến có trường hợp giao nhiều biên chế, máy cồng kềnh, nguồn thu đơn vị không tăng, làm ảnh hưởng đến hiệu công việc, thu nhập tăng thêm cán đơn vị… mà thực tế đơn vị cần ký hợp đồng thuê, khoán số công việc công việc không cần thiết bố trí biên chế thường xuyên - Các bệnh viện tuyến không thu hút bác sĩ giỏi có trình độ chun mơn cao, thêm vào trang thiết bị không đại tuyến nên bệnh nhân thường khám vượt tuyến phải chuyển lên tuyến từ nguồn thu tuyến thấp, máy hoạt động khơng thể giảm dẫn đến việc tự chủ nguồn thu, tự chủ tài 100% khó - Hiện bệnh viện tư nhân, với trang thiết bị đại, thu hút bác sĩ giỏi, môi trường phục vụ bệnh nhân chu đáo, thêm vào lại thực toán BHYT nên thu hút lượng bệnh nhân khám không nhỏ dẫn đến nguồn thu bệnh viện công bị hụt - Về việc thực nhiệm vụ chun mơn giao: Chưa có quan kiểm định, đánh giá chất lượng công việc có tượng lạm dụng định thực dịch vụ kỹ thuật y tế để tăng nguồn thu việc chưa ban hành nội dung đánh giá mức độ hoàn thành nhiệm vụ theo lĩnh vực chuyên môn y tế - Về chế tài chính: Cịn tồn nhiều bất cập, hạn chế như: * Đối với việc tốn BHYT: cịn bất cập định mức giá (một số định mức cao, thấp chưa quan chức phối hợp điều chỉnh kịp thời): - Hiện chưa có thống việc tốn theo giá dịch vụ nên cịn vướng mắc tốn quan BHXH Bệnh viện: Thực tế BHXH chưa toán số dịch vụ mà sở khám chữa bệnh thực vượt định mức tính giá số vật tư đơn vị sử dụng khơng hết định mức - Việc tốn tốn quan Bảo hiểm xã hội chậm, khơng kịp thời cho sở khám chữa bệnh, làm ảnh hưởng không nhỏ đến việc chi tiêu đơn vị, chi trả tiền lương cho cán công nhân viên trả nợ tiền thuốc, vật tư tiêu hao nhà thầu… * Cơ chế sách, điều hành: - Phân bổ ngân sách mang tính bình qn, chưa gắn với kết đầu ra, chưa gắn chặt với nhiệm vụ chuyên môn giao, số chi phí chưa kết cấu giá dịch vụ chưa cấp ngân sách - Chưa có chế để khuyến khích đơn vị chuyển sang hoạt động theo loại hình tự bảo đảm tồn chi phí hoạt động thường xun - Trình độ quản lý tài số sở y tế cịn chưa đáp ứng u cầu Chế độ kế tốn, hạch tốn hành nghiệp chưa phù hợp với chế tự chủ tài chính, việc xác định chênh lệch thu chi đơn vị * Giá dịch vụ KCB chưa tính đủ chi phí (chi phí quản lý, chi phí khấu hao, lương tính theo mức lương sở, nhân lực chưa đáp ứng chăm sóc tồn diện để có đột phá nâng cao chất lượng dịch vụ) nên khó khăn cho bệnh viện không tuyển đủ nhân lực để đáp ứng chun mơn, khó khăn việc vay vốn để đầu tư (giá dịch vụ BHYT chi trả chưa có khấu hao); chưa thực công khu vực cơng khu vực tư * Việc xã hội hóa, vấn đề liên doanh, liên kết trang thiết bị y tế, hợp tác đầu tư theo Nghị 93/NQ-CP Chính phủ số chế, sách phát triển y tế, đầu tư theo hình thức đối tác cơng – tư (PPP) cịn số tồn bất cập chưa hồn thiện hành lang pháp lý, cịn có tình trạng lạm dụng kỹ thuật cao, lạm dụng xét nghiệm, thu phí khơng tương xứng với dịch vụ, có phân biệt khám, chữa bệnh theo yêu cầu BHYT * Việc vay vốn bệnh viện cơng cịn hạn chế, khó khăn vay vốn bệnh viện phải trả gốc vay, lãi vay, chế giá dịch vụ BHYT chi trả chưa có khấu hao để có nguồn chi trả lãi gốc vốn vay, người bệnh phải trả phần chênh lệch này; trách nhiệm bệnh viện việc trả nợ lớn, liên doanh, liên kết, đặt máy nhà đầu tư chịu - Về quản lý, sử dụng tài sản: + Vướng mắc thủ tục pháp lý chuyển đổi mục đích sử dụng đất; + Sử dụng mặt thuê, liên doanh, liên kết: Các đơn vị tự chủ tài cho thuê, liên doanh liên kết mặt theo quy định Điều 43, Điều 44 Nghị định số 52/2009/NĐ-CP ngày 03/6/2009 Chính phủ, nhiên trình thực tế triển khai, phần lớn đơn vị chưa có chấp thuận văn quan Bộ, ngành, địa phương trực tiếp quản lý, chưa triển khai đấu giá theo quy định; việc định giá giá trị quyền sử dụng đất cịn nhiều khó khăn, bất cập thiếu chi phối từ khung pháp lý dẫn tới định giá thấp, gây ảnh hưởng đến tính kinh tế, hiệu hoạt động liên doanh, liên kết PHẦN THỨ HAI ĐỀ CƯƠNG KIỂM TOÁN I MỤC TIÊU KIỂM TOÁN - Đánh giá công tác quản lý, đạo, điều hành, việc phối hợp bộ, quan trung ương việc xây dựng, ban hành văn hướng dẫn trình phủ ban hành chế tự chủ Bệnh viện công lập; Đánh giá công tác tổ chức thực chế tự chủ các bộ, quan trung ương, địa phương Bệnh viện công lập theo quy định giai đoạn 2016-2018 - Đánh giá tính hiệu lực, hiệu việc thực chế tự chủ Bệnh viện công lập giai đoạn 2016-2018 với trọng tâm đánh giá kết quả, mức độ tự chủ: (i) thực nhiệm vụ; (ii) tổ chức máy, nhân sự; (iii) tự chủ tài - Thơng qua kiểm toán phát bất cập để kiến nghị sửa đổi chế, sách, đề xuất giải pháp khắc phục hạn chế trình quản lý, điều hành, tổ chức thực chế tự chủ Bệnh viện công lập nhằm thực chế tự chủ có hiệu quả; đồng thời kiến nghị xem xét, xử lý trách nhiệm tổ chức, cá nhân có liên quan đến hạn chế, sai sót, sai phạm việc thực chế tự chủ Bệnh viện công lập để kiến nghị xử lý theo quy định pháp luật - Cung cấp thơng tin, số liệu tin cậy cho Quốc hội, Chính phủ thực chức giám sát trình quản lý tài tài cơng Căn mục tiêu chung đoàn xác định mục tiêu cụ thể kiểm toán thực khảo sát, lập kế hoạch kiểm toán II ĐÁNH GIÁ HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ Về mơi trường kiểm sốt Các đồn kiểm tốn cần đánh giá đơn vị kiểm tốn theo chức năng, nhiệm vụ có bố trí cấu tổ chức máy; ban hành hệ thống sách, quy chế, quy trình thủ tục kiểm sốt để quản lý, tổ chức vận hành hoạt động đơn vị theo quy định nhà nước, đảm bảo mục tiêu hoạt động đơn vị Về đánh giá rủi ro hoạt động đơn vị kiểm tốn Các quan, đơn vị có tiến hành xem xét rủi ro phát sinh hoạt động, có trọng thiết lập hệ thống nhận diện đánh giá rủi ro hoạt động nghiệp vụ đơn vị? Về hệ thống thông tin Các bộ, quan trung ương, địa phương xây dựng, ban hành văn liên quan đến triển khai, hướng dẫn chế tự chủ theo quy định NĐ 16 để thực đảm bảo kịp thời hạn quy định; hàng năm có hướng dẫn báo cáo sơ kết, tổng kết, đánh giá việc thực chế tự chủ Về hoạt động kiểm soát Đánh giá công tác kiểm tra nội theo định kỳ đột xuất phận tra (tại bộ, quan trung ương, địa phương) kiểm soát, kiểm tra nội Tùy thuộc vào tình hình thực tế đơn vị kiểm tốn đồn kiểm tốn có đánh giá tính đúng, đủ hiệu lực HTKSNB đơn vị III RỦI RO KIỂM TỐN VÀ TRỌNG TÂM KIỂM TỐN Rủi ro có sai sót trọng yếu Căn hướng dẫn Chuẩn mực KTNN rủi ro có sai sót trọng yếu, quy định hành chế tự chủ bệnh viện công lập thực tế hoạt động bệnh viện công lập kiểm tốn thời gian qua, rủi ro có sai sót trọng yếu đánh trình bày đây, nhiên tiến hành khảo sát, thu thập thơng tin lập KHKT, đồn kiểm tốn cần hồ sơ, tài liệu, thông tin thu thập thực tế hoạt động đơn vị để đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu cách cụ thể hơn: 1.1 Rủi ro tiềm tàng 1.1.1 Đối với nội dung tự chủ tổ chức máy, nhân - Chưa có văn hướng dẫn cụ thể việc thực chế tự chủ, tự chịu trách nhiệm tổ chức máy, biên chế nên trình tổ chức, xếp, kiện tồn đơn vị trực thuộc chưa có không thống nhất, hoạt động không hiệu tiềm ẩn sai sót q trình thực 1.1.2 Đối với nội dung tự chủ tài b) Nội dung kiểm toán số 2: Việc tuân thủ quy định, tiêu chuẩn, định mức nhà nước, quy chế chi tiêu nội quản lý sử dụng nguồn kinh phí - Tài liệu yêu cầu: Quy chế chi tiêu nội bộ; Báo cáo tài chính; Sổ kế toán; chứng từ chi… - Thủ tục kiểm tốn: + Phân tích cấu chi, lưu ý cấu chi tổng thu (tỷ lệ chi lương khoản thu nhập khác cho người lao động, chi trích lập quỹ); + Kiểm tốn chế chi trả lương thu nhập khác cho người lao động: (i) Việc tuân thủ quy định việc chi trả lương thu nhập khác; (ii) Xác định mức thu nhập bình quân người lao động; thu nhập bình qn khối quản lý, khối hành chính, khối bác sĩ, y tá, điều dưỡng… để so sánh, đánh giá chênh lệch thu nhập khối đơn vị; (iii) Xác định tổng quỹ lương lao động biên chế giao so sánh với tổng quỹ lương thực đơn vị + Kiểm tốn cơng tác đấu thầu, mua sắm, quản lý sử dụng thuốc, hóa chất, vật tư y tế: (i) Đánh giá việc tuân thủ quy định Luật đấu thầu văn hướng dẫn; (ii) Đánh giá cơng tác nghiệm thu, bàn giao có tuân thủ điều khoản hợp đồng hồ sơ dự thầu; (iii) Đánh giá công tác quản lý sử dụng thuốc, hóa chất, vật tư y tế Lưu ý: Xác định số tiền nợ Bệnh viện đơn vị cung cấp thuốc, hóa chất, vật tư y tế số nợ BHXH với Bệnh viện + Kiểm tốn cơng tác đấu thầu, mua sắm, quản lý sử dụng trang thiết bị y tế; + Kiểm toán việc tuân thủ quy định Nội dung chi khác Chi tiết tổng hợp số liệu mẫu phụ lục số 11,11a,11b/BBKT-CĐ BVCL) - Các sai sót thường gặp: + Chứng từ chi chưa đầy đủ, Nội dung chi chưa quy định; + Công tác đấu thầu, mua sắm thuốc, hóa chất, vật tư y tế chưa quy định Luật Đấu thầu, Thông tư 11/2016/TT-BYT c) Nội dung kiểm toán số 3: Đánh giá việc xây dựng phương án tiết kiệm chi trả thu nhập tăng thêm - Tài liệu yêu cầu: Bảng (Quyết định) xác định kinh phí tiết kiệm phương án chi trả kinh phí tiết kiệm; phương án tiết kiệm chi trả thu nhập tăng thêm đơn vị qua năm giai đoạn; chứng từ chi trả thu nhập tăng thêm,… - Thủ tục kiểm toán: + Kiểm toán đầy đủ, hợp lệ chứng từ chi; + Đánh giá phù hợp việc xác định kinh phí tiết kiệm, phân phối thu nhập tỷ lệ trích lập quỹ ổn định thu nhập - Các sai sót thường gặp: + Mức chi trả TNTT vượt mức quy định, không theo quy chế chi tiêu nội bộ; + Các khoản TNTT ẩn dạng chi trả khác d) Nội dung kiểm toán số 4: Việc trích lập sử dụng quỹ - Tài liệu yêu cầu: Sổ kế toán (sổ chi tiết Quỹ khen thưởng, Quỹ phúc lợi, Quỹ ổn định thu nhập, Quỹ PTHĐSN), quy chế chi tiêu nội bộ, định việc trích lập quỹ (nếu có), chứng từ chi quỹ… - Thủ tục kiểm toán: + Xác định kinh phí tiết kiệm từ xác định tỷ lệ trích lập quỹ theo tỷ lệ quy định hành; + Chọn mẫu chứng từ chi quỹ để đánh giá tính hợp lý, hợp lệ khoản chi quỹ - Các sai sót thường gặp: + Trích quỹ PTHĐSN chưa đủ mức tối thiểu theo quy định; trích vượt quỹ khen thưởng, phúc lợi; + Chi khơng Nội dung, tính chất quỹ; + Một số khoản thu, chi từ hoạt động dịch vụ phản ánh trực tiếp tài khoản quỹ đ) Nội dung kiểm toán số 5: Xác định mức hỗ trợ từ NSNN theo lộ trình thực giá dịch vụ khám bệnh, chữa bệnh (đối với đơn vị tự chủ phần) - Tài liệu yêu cầu: định giao dự toán; định giao tiêu biên chế, tiêu giường bệnh; quỹ tiền lương tiêu biên chế giao,… - Thủ tục kiểm toán: Căn vào mức độ tự chủ thực tế đơn vị, nguồn thu thực tế, xác định lại mức hỗ trợ từ NSNN - Các sai sót thường gặp: NSNN cịn hỗ trợ phần chi phí kết cấu giá dịch vụ khám bệnh, chữa bệnh theo lộ trình điều chỉnh giá khả tự đảm bảo chi hoạt động từ nguồn thu nghiệp đơn vị 2.2.1.4 Nội dung số 4: Kiểm toán việc hoạt động xã hội hóa, liên doanh, liên kết gắn với tự chủ tài Yêu cầu, khả đạt được: + Việc tuân thủ quy định nhà nước hoạt động xã hội hóa, liên doanh, liên kết; + Đánh giá chế quản lý Bệnh viện, hiệu hoạt động xã hội hóa, liên doanh, liên kết a Nội dung kiểm toán số 1: Cơng tác xây dựng trình cấp có thẩm quyền phê duyệt đề án, phương án liên doanh liên kết Bệnh viện công lập trực thuộc - Tài liệu yêu cầu: Đề án liên doanh liên kết đơn vị lập trình cấp có thẩm quyền, Quyết định phê duyệt đề án, Các Biên họp thông qua chủ trương thực liên doanh, liên kết… - Thủ tục kiểm toán: + Xem xét cứ, sở lập đề án có đảm bảo quy định hành; + Đánh giá trình tự, thủ tục xây dựng trình cấp có thẩm quyền phê duyệt quy định chưa? - Các sai sót thường gặp: Đề án chưa cấp có thẩm quyền phê duyệt; không đầy đủ Nội dung theo quy định; chưa thông qua chủ trương liên doanh, liên kết b Nội dung kiểm toán số 2: Đánh giá việc huy động vốn đầu tư từ nguồn xã hội hóa, hoạt động liên doanh liên kết - Tài liệu yêu cầu: Đề án liên doanh liên kết phê duyệt; Hồ tài liệu, chứng từ chứng minh nguồn gốc, chất lượng tài sản, nguồn vốn, nguồn nhân lực tham gia vào hoạt động liên doanh, liên kết; Hợp đồng liên doanh liên kết; Sổ kế toán; Chứng từ liên quan… Chi tiết tổng hợp số liệu mẫu phụ lục số 10/BBKT-CĐ BVCL) - Thủ tục kiểm toán: + Kiểm tra điều kiện liên doanh, liên kết sở vật chất nguồn nhân lực; + Xem xét mức giá tài sản liên doanh liên kết, nguồn gốc tiêu chuẩn tài sản, tỷ lệ phân chia lợi nhuận (doanh thu) bên; + Đánh giá tính hợp pháp sử dụng nguồn lực Bệnh viện cơng lập hoạt động xã hội hóa, liên doanh, liên kết (nhân lực, đất đai, tài sản, nguồn vốn ); + So sánh tần suất sử dụng máy liên doanh liên kết máy NSNN đầu tư, máy mua từ nguồn quỹ phát triển hoạt động nghiệp đơn vị - Các sai sót thường gặp: + Xác định thời gian, giá trị tài sản liên doanh, liên kết chưa phù hợp; + Tỷ lệ phân chia lợi nhuận (doanh thu) chưa hợp lý; + Tần suất sử dụng máy liên doanh liên kết lớn máy NSNN đầu tư khơng sử dụng… 2.2.1.5 Nội dung số 5: Kiểm tốn công tác quản lý, sử dụng sở hạ tầng khám chữa bệnh, trụ sở làm việc bệnh viện cơng lập Nội dung kiểm tốn: Việc sử dụng trụ sở làm việc, sở hoạt động nghiệp vào mục đích kinh doanh, cho thuê, liên doanh, liên kết… - Yêu cầu, khả đạt được: + Đánh giá mức độ tuân thủ khoản Điều 56, khoản Điều 57 khoản Điều 58 Luật Quản lý, sử dụng tài sản công việc việc sử dụng trụ sở làm việc, sở hoạt động nghiệp vào mục đích kinh doanh, cho thuê, liên doanh, liên kết; + Việc sử dụng tài sản cơng vào mục đích kinh doanh, cho th, liên doanh, liên kết theo yêu cầu có tuân thủ quy định không? - Tài liệu yêu cầu: Các hồ sơ liên quan đến việc kinh doanh, cho thuê, liên doanh, liên kết…; hồ sơ chứng từ; hồ sơ việc thực nghĩa vụ với NSNN Chi tiết tổng hợp số liệu mẫu phụ lục số 07;07a/BBKT-CĐ BVCL) - Thủ tục kiểm toán: + Kiểm toán, đánh giá việc tuân thủ quy định việc sử dụng trụ sở làm việc, sở hoạt động nghiệp vào mục đích kinh doanh, cho thuê, liên doanh, liên kết khoản Điều 56, khoản Điều 57 khoản Điều 58 Luật Quản lý, sử dụng tài sản công; + Việc tuân thủ quy định việc sử dụng tài sản cơng vào mục đích kinh doanh, cho thuê, liên doanh, liên kết theo yêu cầu - Các sai sót thường gặp: Sử dụng đất đai, trụ sở khơng mục đích; thực liên doanh, liên kết không nội dung đề án phê duyệt; không thực đầy đủ nghĩa vụ với NSNN; thời hạn liên doanh liên kết vượt quy định 2.2.1.6 Nội dung số 6: Kiểm tốn cơng tác đầu tư xây dựng - Kiểm toán đánh giá việc tuân thủ quy định nhà nước chi đầu tư XDCB (Luật NSNN, Luật Đầu tư công, Luật Xây dựng, Luật Đấu thầu văn hướng dẫn) từ khâu phê duyệt chủ trương, kế hoạch đầu tư; lập, phê duyệt báo cáo kinh tế kỹ thuật, báo cáo dự án đầu tư, cấu nguồn vốn đầu tư; khảo sát, lập, phê duyệt thiết kế kỹ thuật, BVTC; công tác lựa chọn nhà thầu; thương thảo, ký kết, thực hợp đồng kinh tế; công tác quản lý chất lượng, tiến độ cơng trình; tiến độ bố trí, tốn, tạm ứng, tốn nguồn vốn (gồm tốn giai đoạn); cơng tác nghiệm thu đưa cơng trình vào khai thác sử dụng; chấp hành chế độ tài chính, kế tốn ĐTXD; xử lý khoản nợ đọng đầu tư; tình hình sửa dụng tài sản sau bàn giao; công tác bảo hành, tu, bảo trì cơng trình Trong lưu ý thẩm quyền thẩm định, phê duyệt, điều chỉnh; lý do, điều chỉnh tổng mức đầu tư (nhất trường hợp điều chỉnh tăng tổng mức đầu tư, điều chỉnh hạng mục, cấu nguồn vốn), dự toán, giá trị hợp đồng; lập đơn giá vật liệu, thiết bị; thay đổi chủng loại vật tư, thiết bị; tiến độ thực (nguyên nhân chậm tiến độ có), khả cân đối nguồn vốn đầu tư; tính đầy đủ quy trình, hồ sơ quản lý chất lượng cơng trình Trường hợp cần thiết thực kiểm tra thực địa cơng trình, trưng cầu giám định chất lượng cơng trình, thiết bị cần lập kế hoạch, trình Lãnh đạo Đồn, chun ngành, KTNN phê duyệt trước thực - Đánh giá tính kinh tế, hiệu quả, hiệu lực việc đầu tư cơng trình, dự án, lưu ý đánh giá ảnh hưởng việc thực chậm tiến độ, bố trí vốn không kịp thời, phê duyệt không đầu đủ Đánh giá ưu điểm bất cập, tồn tại, hạn chế, sai phạm trình triển khai, thực đầu tư để đưa ý kiến, kiến nghị phù hợp Lưu ý: Kiểm toán tổng hợp trình tự phê duyệt chủ trương đầu tư, dự án đầu tư, tiến độ bố trí nguồn vốn, đánh giá hiệu đầu tư; khơng kiểm tốn chi tiết giá trị toán, giá trị hợp đồng cơng trình đầu tư XDCB thuộc nguồn vốn XDCB tập trung, nguồn thu để lại nguồn vốn khác đơn vị thuộc kế hoạch đầu tư trung hạn Chỉ kiểm tốn chi tiết số dự án; gói thầu mua sắm, sữa chữa có nguồn vốn từ nguồn thu để lại nguồn khác đơn vị 2.2.1.7 Nội dung số 7: Kiểm tốn cơng tác đấu thầu, mua sắm thuốc Nội dung kiểm toán: Kiểm toán đánh giá việc tuân thủ quy định pháp luật đầu tư mua sắm từ khâu lập kế hoạch đến thực mua sắm - Yêu cầu, khả đạt được: + Đánh giá tính tuân thủ quy định pháp luật đầu tư mua sắm từ khâu lập kế hoạch đến thực mua sắm, đó: Việc xây dựng kế hoạch sử dụng thuốc đơn vị có xây dựng sở nhu cầu sử dụng thuốc ý kiến tư vấn Hội đồng Thuốc Điều trị khơng? Có gồm đầy đủ thông tin quy định không? Việc tổ chức lựa chọn nhà thầu cung cấp thuốc để bảo đảm hoạt động thường xuyên đơn vị có quy định khơng?; + Việc lập, trình thẩm định, phê duyệt kế hoạch đấu thầu có thơi gian, thẩm quyền khơng? tham mưu phê duyệt hình thức đấu thầu (đấu thầu hạn chế định thầu) có phù hợp khơng? hồ sơ mời thầu lập có sai sót làm ảnh hưởng tới việc lựa chọn nhà thầu khơng? Q trình đấu thầu, lựa chọn nhà thầu có thực quy định, có đảm bảo yêu cầu dự án làm ảnh hưởng đến tiến độ chất lượng thuốc không? - Tài liệu yêu cầu: Các hồ sơ tài liệu liên quan đến toàn trình đấu thầu, từ lập kế hoạch đến thực mua sắm - Thủ tục kiểm toán: + Việc xây dựng kế hoạch sử dụng thuốc đơn vị sở nhu cầu sử dụng thuốc ý kiến tư vấn Hội đồng Thuốc Điều trị, gồm đầy đủ thơng tin quy định, đó: (i) Đối với thuốc thuộc danh mục thuốc đấu thầu tập trung cấp quốc gia, danh mục thuốc đàm phán giá: kế hoạch lập theo thông báo đơn vị mua thuốc tập trung cấp quốc gia, cho thời gian tối đa 36 tháng, có phân chia theo nhóm thuốc tiến độ cung cấp theo quý, năm; (ii) Đối với thuốc thuộc danh mục thuốc đấu thầu tập trung cấp địa phương: kế hoạch lập theo thông báo đơn vị mua thuốc tập trung cấp địa phương, cho thời gian tối đa 36 tháng, có phân chia theo nhóm thuốc tiến độ cung cấp theo quý, năm; (iii) Kế hoạch sử dụng thuốc sở y tế tự tổ chức lựa chọn nhà thầu: lập định kỳ cho thời gian tối đa 12 tháng đột xuất có nhu cầu, có phân chia theo nhóm thuốc + Việc tổ chức lựa chọn nhà thầu cung cấp thuốc để bảo đảm hoạt động thường xuyên đơn vị thuốc danh mục thuốc đấu thầu tập trung cấp quốc gia, danh mục thuốc đấu thầu tập trung cấp địa phương danh mục thuốc đàm phán giá: (i) Việc xây dựng kế hoạch sử dụng thuốc đơn vị để đảm bảo hoạt động thường xuyên; (ii) Việc lập, trình thẩm định, phê duyệt kế hoạch đấu thầu; (iii) Việc tổ chức thực đấu thầu; (iv) Việc bàn giao, quản lý, sử dụng Lưu ý: Danh mục thuốc đấu thầu tập trung cấp địa phương áp dụng cho sở y tế địa phương sở y tế trung ương đóng địa phương Cơ sở y tế trung ương có trách nhiệm xây dựng kế hoạch sử dụng thuốc, tuân thủ quy định đấu thầu thuốc tập trung địa phương sở y tế thuộc địa phương quản lý Sở Y tế đơn vị mua sắm tập trung cấp địa phương có trách nhiệm tổng hợp tổ chức đấu thầu thuốc cho sở y tế trung ương đóng địa phương sở y tế thuộc địa phương quản lý - Các sai sót thường gặp: + Chậm lập, trình thẩm định, phê duyệt kế hoạch đấu thầu; tham mưu phê duyệt sai hình thức đấu thầu (đấu thầu hạn chế định thầu sai quy đinh); + Mơ tả gói thầu khơng đầy đủ, rõ ràng dẫn đến cách hiểu không dễ dẫn đến xảy tranh chấp thực hợp đồng; + Thông thầu: nhà thầu mua tất hồ sơ mời thầu; nhà thầu thoả hiệp với để nhà thầu thắng thầu phân chia lợi ích nhà thầu với (thường đấu thầu hạn chế), ; + Thẩm định thiếu xác, phê duyệt giá gói thầu q cao; + Xét thầu không theo tiêu thức cấp có thẩm quyền phê duyệt; + Nội dung đánh giá hồ sơ dự thầu khơng hợp lý, qua tạo điều kiện cho nhà thầu có lực, kinh nghiệm tham gia đấu thầu trúng thầu đưa Nội dung đánh giá bất lợi cho nhà thầu có lực 2.2.1.8 Nội dung số 8: Kiểm tốn cơng tác đầu tư, mua sắm, quản lý, sử dụng trang thiết bị y tế phục vụ mục đích khám chữa bệnh theo mức độ tự chủ đơn vị a) Nội dung kiểm tốn số 1: Kiểm tốn, đánh giá tính chủ động đơn vị việc tập trung, huy động nguồn vốn, tiết kiệm nguồn kinh phí để đầu tư, mua sắm trang thiết bị y tế, nâng cấp sở nhằm đáp ứng nhu cầu khám chữa bệnh - Yêu cầu, khả đạt được: Đánh giá xem sở y tế có trọng đầu tư mua sắm trang thiết bị y tế dẫn đến lạc hậu cơng nghệ khơng? Có đầu tư nâng cấp để tránh xuống cấp sở vật chất làm ảnh hưởng đến chất lượng khám chữa bệnh không tương xứng với giá dịch vụ không - Tài liệu yêu cầu: Các hồ sơ có liên quan đến chức năng, nhiệm vụ đơn vị; nhu cầu khám chữa bệnh người dân; trình mua sắm trang thiết bị y tế sở y tế Chi tiết tổng hợp số liệu mẫu phụ lục số 09/BBKT-CĐ BVCL) - Thủ tục kiểm tốn: + Đánh giá cơng tác lập, trình phê duyệt chủ trương đầu tư, kế hoạch, dự tốn kinh phí đầu tư mua sắm trang thiết bị y tế theo cần thiết để đáp ứng nhiệm vụ khám chữa bệnh đơn vị Việc thực chủ trương nâng cao lực y tế khám, chữa bệnh thông qua hoạt động cải tạo sở vật chất, nâng cấp trang thiết bị y tế, giúp người dân tiếp cận dịch vụ y tế chất lượng cao thuận lợi góp phần giảm tải bệnh viện tuyến - Các sai sót thường gặp: + Cơ sở y tế không trọng đầu tư mua sắm trang thiết bị y tế dẫn đến lạc hậu công nghệ, xuống cấp sở vật chất làm ảnh hưởng đến chất lượng khám chữa bệnh; không tương xứng với giá dịch vụ b) Nội dung kiểm toán số 2: Kiểm toán đánh giá việc tuân thủ quy định pháp luật đầu tư mua sắm từ khâu lập kế hoạch đến thực mua sắm - Tài liệu yêu cầu: Các hồ sơ có liên quan đến trình mua sắm trang thiết bị y tế sở y tế từ khâu kế hoạch đến tổ chức thực mua sắm, bàn giao đưa vào sử dụng - Thủ tục kiểm toán + Cơng tác lập, trình phê duyệt kế hoạch, dự tốn kinh phí đầu tư mua sắm trang thiết bị y tế; + Kiểm toán việc thực đầu tư, mua sắm: tổ chức lựa chọn nhà thầu, ký hợp đồng, toán, tiếp nhận, bàn giao trang thiết bị y tế, tốn kinh phí đầu tư, mua sắm; thực đầu tư mua sắm, việc đảm bảo nguồn gốc, xuất xứ, chất lượng trang thiết bị y tế; + Kiểm toán việc mua sắm đảm bảo nguồn gốc, xuất xứ chất lượng vật tư, hóa chất - Các sai sót thường gặp: + Chậm lập, trình thẩm định, phê duyệt kế hoạch đấu thầu; tham mưu phê duyệt sai hình thức đấu thầu (đấu thầu hạn chế định thầu sai quy định); + Hồ sơ mời thầu lập có sai sót dẫn tới việc lựa chọn nhà thầu không đảm bảo yêu cầu dự án làm ảnh hưởng đến tiến độ chất lượng cơng trình; + Mơ tả gói thầu khơng đầy đủ, rõ ràng dẫn đến cách hiểu không dễ dẫn đến xảy tranh chấp thực hợp đồng; + Một nhà thầu mua tất hồ sơ mời thầu; nhà thầu thoả hiệp với để nhà thầu thắng thầu phân chia lợi ích nhà thầu với (thường đấu thầu hạn chế), ; + Thẩm định thiếu xác, phê duyệt giá gói thầu cao; + Xét thầu khơng theo tiêu thức cấp có thẩm quyền phê duyệt; + Nội dung đánh giá hồ sơ dự thầu khơng hợp lý, qua tạo điều kiện cho nhà thầu có lực, kinh nghiệm tham gia đấu thầu trúng thầu đưa nội dung đánh giá bất lợi cho nhà thầu có lực c) Nội dung kiểm toán số 3: Kiểm toán đánh giá việc tuân thủ quy định quản lý, khai thác, sử dụng trang thiết bị y tế - Yêu cầu, khả đạt được: Đánh giá việc bàn giao, đưa vào sử dụng trang thiết bị y tế có phù hợp với mục đích đầu tư, thời gian quy định không? Hiệu khai thác, sử dụng (cao hay thấp) - Tài liệu yêu cầu: Hồ sơ bàn giao đưa vào sử dụng TTBYT; Biên kiểm kê tài sản; hồ sơ tài sản; sổ nhật trình máy ; Các hồ sơ liên quan đến điều chuyển; sửa chữa, bảo trì, bão dưỡng - Thủ tục kiểm toán: + Kiểm toán đánh giá việc quản lý đầu tư TBTYT theo chiến lược, quy hoạch tổng thể bệnh viện phê duyệt; + Kiểm toán việc mua sắm đảm bảo nguồn gốc, xuất xứ, chất lượng giá nhập khẩu; + Kiểm toán việc tuân thủ quy định kiểm định, hiệu chuẩn trang thiết bị y tế; + Kiểm toán việc tuân thủ quy định vận hành, bảo dưỡng, bảo trì, quy trình kỹ thuật sử dụng, vận hành trang thiết bị y tế (bao gồm việc ban hành quy trình kỹ thuật, quy chế quản lý sử dụng, đào tạo, bồi dưỡng chuyên môn cho đội ngũ cán khai thác, sử dụng bảo trì, bảo dưỡng); + Kiểm tốn, đánh giá việc triển khai, đưa trang thiết bị y tế vào khai thác sử dụng theo quy định (đủ điều kiện nhân lực, sở vật chất; thẩm định cho phép áp dụng kỹ thuật, phương pháp ); có đầy đủ giấy phép, đáp ứng quy định quan quản lý chuyên ngành thiết bị có yêu cầu riêng: thiết bị xạ, y học hạt nhân, xét nghiệm, chẩn đốn ; có kịp thời mục đích khơng? Mức độ khai thác sử dụng trang thiết bị y tế (phát huy công suất trang thiết bị y tế, khai thác sử dụng tính thiết bị y tế; làm rõ thực trạng nguyên nhân hạn chế, bất cập việc khai thác sử dụng trang thiết bị y tế sở y tế kiểm toán; + Kiểm toán việc tuân thủ quy định định mức tiêu hao vật tư, hóa chất; quy định quản lý vật tư, hóa chất sở y tế gắn với tuân thủ quy trình kỹ thuật đảm bảo chất lượng dịch vụ y tế; + Kiểm toán việc tuân thủ quy định quản lý sử dụng trang thiết bị y tế nhận góp vốn, liên doanh liên kết, đặt máy Trong lưu ý kiểm toán đánh giá việc chấp hành quy định giá dịch vụ dịch vụ y tế phát sinh từ khai thác sử dụng trang thiết bị liên doanh liên kết, đặt máy, đặc biệt thiết bị y tế nhà cung cấp hóa chất, vật tư tiêu hao đặt máy sở y tế không nhận doanh thu từ dịch vụ y tế gắn với thiết bị y tế (chỉ nhận tiền bán hóa chất, vật tư tiêu hao); thực nghĩa vụ thuế phân phối lợi nhuận từ hoạt động dịch vụ này; + Kiểm toán việc lập, quản lý, lưu trữ hồ sơ thiết bị y tế; việc thực hạch toán đầy đủ, kịp thời vật giá trị theo quy định pháp luật Dự kiến lựa chọn 05-10 thiết bị y tế gắn với dịch vụ y tế phổ biến có giá dịch vụ cao, sử dụng nhiều để so sánh việc sử dụng thiết bị từ liên doanh liên kết thiết bị từ nguồn gốc NSNN - Các sai sót thường gặp: + Tài sản sử dụng sai mục đích; sai đối tượng; khơng thực kiểm định, hiệu chuẩn theo quy định 2.2.2 Nội dung số 9: Kiểm toán đánh giá thực quyền tự chủ, tự chịu trách nhiệm thực nhiệm vụ Yêu cầu, khả đạt được: + Các bệnh viện chủ động xây dựng kế hoạch chiến lược phát triển chưa? Có phù hợp với tình hình thực tế hay khơng? + Xác định mức độ hồn thành nhiệm vụ chuyên môn Bệnh viện công lập; + Những khó khăn, vướng mắc việc thực quyền tự chủ, tự chịu trách nhiệm thực nhiệm vụ (nếu có) a) Nội dung kiểm tốn số 1: Việc xây dựng thực kế hoạch, quy hoạch chiến lược phát triển đơn vị - Tài liệu yêu cầu: Kế hoạch, chiến lược phát triển đơn vị phê duyệt; Quyết định giao tiêu giường bệnh; Văn quan thẩm quyền chức nhiệm vụ đơn vị, khoa, phòng; Báo cáo tổng kết đánh giá đơn vị thực chức nhiệm vụ phương hướng thực năm tiếp theo… - Thủ tục kiểm toán: Đánh giá việc xây dựng thực quy hoạch, kế hoạch đơn vị phê duyệt: quy mô giường bệnh, mức độ đáp ứng đơn vị so với nhu cầu tương lai… - Các sai sót thường gặp: Kế hoạch xây dựng không sát với thực tế, chưa áp dụng đầy đủ kỹ thuật vào hoạt động khám chữa bệnh b) Nội dung kiểm toán số 2: Tình hình thực nhiệm vụ, tiêu chuyên môn bản, nghiên cứu khoa học, ứng dụng chuyển giao khoa học vào KCB, đào tạo, đạo tuyến - Tài liệu yêu cầu: Kế hoạch thực nhiệm vụ, tiêu chuyên môn đơn vị xây dựng; Sổ theo dõi, thống kê Bảng tổng hợp số liệu việc thực tiêu chuyên môn; Báo cáo tổng kết đánh giá đơn vị thực chức nhiệm vụ phương hướng thực năm tiếp theo….; kết nghiên cứu khoa học, ứng dụng, kết đào tạo… - Thủ tục kiểm toán: + Đánh giá số thực với số xây dựng kế hoạch, số thực năm trước liền kề so sánh với nội dung đánh giá kết hồn thành nhiệm vụ chun mơn Bộ Y tế ban hành (có xem xét yếu tố khách quan ảnh hưởng đến kết thực hiện) tiêu chuyên môn sau: Số lần khám bệnh Số người bệnh điều trị ngoại trú Số ngày điều trị ngoại trú Số người bệnh điều trị nội trú Số ngày điều trị nội trú Số lượng phẫu thuật, thủ thuật (theo loại: đặc biệt; I; II; III) Số lượng chiếu, chụp, chẩn đốn hình ảnh, thăm dò chức Số lượng xét nghiệm (chi tiết theo loại ) Số bệnh nhân nuôi dưỡng (phong, tâm thần) Các tiêu cần phân tích kỹ tổng số đối tượng, có thẻ bảo hiểm y tế (kể trẻ em tuổi, người nghèo, ) + Đánh giá thời gian hoàn thành nhiệm vụ giao + Đánh giá việc áp dụng kỹ thuật bệnh viện công lập… - Các sai sót thường gặp: Quá tải bệnh viện; chất lượng khám chữa bệnh chưa tương xứng với giá dịch vụ khám bệnh, chữa bệnh 2.2.3 Nội dung số 10: Đánh giá việc tự chủ tổ chức máy, nhân Yêu cầu, khả đạt được: + Phân cấp xếp tổ chức máy, nhân phù hợp đảm bảo cho Bệnh viện công lập thực đầy đủ quyền tự chủ chưa? + Công tác tuyển dụng, đào tạo nhân tỷ lệ nhân viên y tế Bệnh viện công lập phù hợp với kế hoạch hoạt động chuyên môn, nhu cầu cơng việc chưa? + Những khó khăn, vướng mắc việc thực quyền tự chủ, tự chịu trách nhiệm tổ chức máy, nhân (nếu có) a) Nội dung kiểm tốn số 1: Việc xây dựng thực quy định tổ chức máy - Tài liệu yêu cầu: Các văn tổ chức khoa, phòng đơn vị trực thuộc (nếu có) - Thủ tục kiểm tốn: + Đánh giá việc thành lập, nâng cấp xếp khoa, phòng, bổ sung chức năng, nhiệm vụ đơn vị gắn với việc thực kế hoạch chuyên môn đăng ký quan quản lý cấp giao; + Đánh giá hiệu hoạt động tổ chức khác trực thuộc Bệnh viện - Các sai sót thường gặp: + Thành lập, nâng cấp xếp khoa, phịng khơng gắn với việc thực kế hoạch chuyên môn đăng ký quan quản lý cấp giao; + Hoạt động tổ chức khác trực thuộc Bệnh viện chưa hiệu qua nhiều năm b) Nội dung kiểm toán số 2: Việc tự chủ nhân - Tài liệu yêu cầu: Quyết định giao tiêu biên chế; Đề án vị trí việc làm báo cáo kèm; Các văn hướng dẫn quan cấp cấu, số lượng lao động; Kế hoạch hoạt động chuyên môn; Kế hoạch tuyển dụng lao động… - Thủ tục kiểm toán: + Đánh giá số biên chế giao so với số thực hiện, số lao động tuyển qua năm giai đoạn 2016 - 2018; + Đánh giá công tác xây dựng, phê duyệt Đề án vị trí việc làm; + Đánh giá tỷ lệ nhân viên y tế theo cấu giường bệnh; + Việc xây dựng kế hoạch tuyển dụng cơng chức, viên chức có phù hợp với văn hướng dẫn quan có thẩm quyền cấu, số lượng lao động kế hoạch hoạt động chuyên môn, nhu cầu công việc chưa? + Đánh giá công tác tuyển dụng, sử dụng công chức, viên chức gắn với kế hoạch hoạt động chuyên môn; + Đánh giá công tác đào tạo nguồn nhân lực đơn vị - Các sai sót thường gặp: + Việc tuyển dụng ký kết chưa tuân thủ Luật Lao động, chưa tuân thủ Đề án vị trí việc làm phê duyệt, chưa vào kế hoạch hoạt động chuyên môn nhu cầu công việc; + Số lượng cán y tế chưa đáp ứng mức tối thiểu Bộ Y tế Bộ Nội Vụ hướng dẫn để đáp ứng nhu cầu chăm sóc sức khỏe nhân dân VI ĐỐI TƯỢNG KIỂM TỐN Đối tượng kiểm toán chuyên đề “Việc thực chế tự chủ Bệnh viện công lập giai đoạn 2016-2018” bao gồm tất hoạt động liên quan đến việc thực chế tự chủ Bệnh viện công lập giai đoạn 2016-2018 VII PHƯƠNG PHÁP KIỂM TỐN Để thực kiểm tốn, phương pháp kiểm toán áp dụng gồm: - Phương pháp kiểm toán bản: Sử dụng để kiểm tra tính đắn số liệu, tài liệu kế tốn , thơng qua kiểm tốn việc sử dụng mối quan hệ số liệu để xem xét đánh giá vấn đề phát sinh kiểm tra chi tiết nghiệp vụ phát sinh, số dư tài khoản (trên sở chọn mẫu để kiểm tra chi tiết chứng từ); ngồi ra, KTV sử dụng phương pháp quan sát, vấn, xác nhận giải trình nhà quản lý đơn vị kiểm tốn bên có liên quan để xác định tính trung thực số liệu - Phương pháp kiểm toán tuân thủ: Trên sở cập nhật hệ thống kiểm soát đơn vị kiểm toán tiến hành thử nghiệm chi tiết hệ thống kiểm soát nội để nhận định, đánh giá việc tuân thủ quy định đơn vị kiểm tốn Q trình tiến hành kiểm tốn, đồn, tổ kiểm tốn kiểm tốn viên cần xem xét thực tế đơn vị kiểm toán để vận dụng phương pháp kiểm toán phù hợp Trường hợp thuê chuyên gia phải báo cáo chấp thuận Lãnh đạo KTNN VIII TỔ CHỨC KIỂM TOÁN Tổ chức thực kiểm toán - Kiểm toán Nhà nước chuyên ngành III đơn vị chủ trì kiểm tốn chun đề, tổng hợp kết kiểm tốn chun đề tồn ngành: Tổ chức 01 Đồn độc lập, kiểm tốn tổng hợp Bộ Y tế kiểm toán chi tiết Bệnh viện thuộc Bộ Y tế Kết thúc kiểm toán, tổ chức lập, thẩm định, xét duyệt phát hành Báo cáo kiểm toán theo quy định - Kiểm tốn Nhà nước chun ngành chủ trì kiểm tốn chuyên đề Bộ, ngành có bệnh viện công lập trực thuộc, thuộc phạm vi Tổng KTNN phân cơng kiểm tốn, tổ chức lồng ghép kiểm toán việc quản lý, sử dụng tài cơng, tài sản cơng bộ, quan trung ương kiểm tốn Trong tách riêng kết kiểm toán chuyên đề thành Phụ lục kèm theo Báo cáo kiểm toán Kết thúc kiểm toán tổ chức lập, thẩm định, xét duyệt phát hành Báo cáo kiểm toán cho kiểm toán theo quy định - Các KTNN khu vực chủ trì kiểm tốn chuyên đề địa phương có bệnh viện công lập trực thuộc, thuộc phạm vi Tổng KTNN phân cơng kiểm tốn, tổ chức lồng ghép kiểm toán Báo cáo toán NSĐP Trong tách riêng kết kiểm tốn chun đề thành Phụ lục kèm theo Báo cáo kiểm toán Kết thúc kiểm toán tổ chức lập, thẩm định, xét duyệt phát hành Báo cáo kiểm toán cho kiểm toán theo quy định đồng thời gửi KTNN chuyên ngành III để tổng hợp Báo cáo chuyên đề Công tác phối hợp, điều hành chế độ thông tin báo cáo - Để thuận lợi việc nắm bắt tổng hợp chung tình hình chung kết kiểm toán chuyên đề đơn vị, KTNN chuyên ngành KTNN khu vực gửi KTNN chuyên ngành III báo cáo sau: + Kế hoạch kiểm toán báo cáo kiểm toán (hoặc Phụ lục kết kiểm toán chuyên đề) kiểm toán chậm sau 05 ngày kể từ phát hành; + Báo cáo định kỳ hàng tháng kể từ triển khai kiểm tốn, nêu rõ kết kiểm tốn, khó khăn, vướng mắc q trình thực (chậm đến ngày 30 hàng tháng); + Báo cáo đột xuất theo yêu cầu lãnh đạo KTNN có vấn đề xét thấy cần xin ý kiến đạo kịp thời; + Báo cáo tổng hợp kết kiểm toán đơn vị thực thuộc địa bàn quản lý KTNN chuyên ngành khu vực - KTNN chuyên ngành III có trách nhiệm tổng hợp, lập báo cáo định kỳ hàng tháng gửi lãnh đạo KTNN (chậm đến ngày 10 tháng kế tiếp) Thời gian thực tổng hợp kết kiểm tốn tồn ngành - Thời gian thực kiểm toán KTNN chuyên ngành III từ tháng 6/2019 đến tháng 8/2019 - Thời gian tổng hợp, lập Báo cáo tổng hợp kết kiểm tốn tồn ngành KTNN chun ngành III thực từ 01/11/2019 đến 31/12/2019 (không tổ chức thẩm định, xét duyệt) Hướng dẫn thực tổng hợp số liệu, kết kiểm toán - Danh mục đầu mối, đơn vị phê duyệt kế hoạch kiểm toán năm 2019: + Đối với niên độ năm chưa kiểm toán thực theo nội dung kiểm toán, tổng hợp số liệu theo đề cương kiểm toán; + Đối với niên độ năm trước kiểm toán, sử dụng tối đa kết kiểm toán Biên kiểm toán, Báo cáo kiểm toán phát hành Lưu ý không đưa ý kiến trái ngược kết kiểm toán phát hành Tại Báo cáo kiểm toán phụ lục: Chỉ lấy số liệu cột kiểm toán để đánh giá chung (lập phụ lục theo mẫu biểu 02ª 09/BCKT-CĐ.BVCL), khơng tổng hợp kết xử lý tài - Đối với đầu mối, đơn vị khơng có danh mục phê duyệt kế hoạch kiểm toán thuộc địa bàn đơn vị quản lý: tùy tình hình thực tế chuyên ngành, khu vực tổ chức kiểm toán độc lập tổng hợp số liệu theo mẫu biểu đề cương (Bệnh viện cơng lập) theo mẫu biểu 02ª;09/BCKT-CĐ.BVCL) IX MẪU BIỂU VÀ HỒ SƠ KIỂM TOÁN Tuân thủ hồ sơ mẫu biểu chung KTNN ban hành Quyết định số 06/2016/QĐKTNN ngày 02/11/2016 Tổng KTNN “Ban hành Hệ thống mẫu biểu hồ sơ kiểm tốn” Cơng văn số 1254/QĐ-KTNN ngày 05/9/2018 “Hướng dẫn thực sửa đổi tạm thời số mẫu biểu hồ sơ kiểm toán” Các mẫu biểu như: KHKT tổng quát; KHKT chi tiết Tổ kiểm toán; Biên kiểm tốn; Biên xác nhận tình hình số liệu kiểm toán Kiểm toán viên hồ sơ khác theo quy định KTNN: Áp dụng mẫu hồ sơ chung KTNN ban hành; Nhật ký KTV, Biên họp Tổ kiểm tốn, Thơng báo kết kiểm tốn Tổ kiểm tốn Ngồi số mẫu biểu riêng áp dụng cho kiểm toán chuyên đề thực chế tự chủ Bệnh viện công lập giai đoạn 2016-2018, gồm: - Biểu thu chi tiết hoạt động thu, gồm: Thu quan BHYT, thu viện phí khơng có thẻ BHYT, thu tiền giường theo yêu cầu; thu hoạt động LDLK, thu nhà thuốc bệnh viện, thu khác); - Biểu thu số dịch vụ chưa có quy định: thu người nhà bệnh nhân, thu cho thuê quần áo; - Biểu chi tiết loại chi, gồm: Chi tốn cá nhân (tiền lương, tiền cơng, phụ cấp loại); toán thuốc điều trị; chi vật tư tiên hóa (hóa chất, bơng băng cồn gạc ); chi sửa chữa tài sản ; - Biểu xác định mức độ tự chủ năm 2016, 2017 2018 (số hoạt động thu nghiệp/chi thường xuyên x 100%); - Biểu giá số dịch vụ để so sánh (dự kiến 10 loại giá dịch vụ như: giá khám bệnh theo yêu cầu; giá giường theo yêu cầu (hai người phịng có điều hịa, tivi); giá nội soi dày trực tiếp (không thuốc gây mê); giá nội soi dày có thuốc gây mê; giá siêu âm màu 3D 4D PHỤ LỤC HỆ THỐNG CÁC VĂN BẢN QUY ĐỊNH VỀ CƠ CHẾ TỰ CHỦ ĐỐI VỚI CÁC BỆNH VIỆN CÔNG LẬP STT Danh mục thống kê văn I Các văn liên quan đến chế tài Luật Khám bệnh, chữa bệnh năm 2009 số 40/2009/QH12 ngày 23 tháng 11 năm 2009 II Luật Bảo hiểm y tế số 25/2008/QH12 ngày 14 tháng 11 năm 2008 Luật số 46/2014/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật Bảo hiểm y tế ngày 13 tháng 06 năm 2014 Luật Giá số 11/2012/QH13 ngày 20 tháng năm 2012 Nghị định 85/2012/NĐ-CP ngày 15/10/2012 Chính phủ chế hoạt động, chế tài đơn vị nghiệp y tế công lập giá dịch vụ khám bệnh, chữa bệnh sở khám bệnh, chữa bệnh công lập Quyết định số 39/2008/QĐ-TTg ngày 14/3/2008 Thủ tướng Chính phủ ban hành Quy chế đấu thầu, đặt hàng, giao nhiệm vụ cung cấp dịch vụ nghiệp công sử dụng ngân sách nhà nước Thông tư liên tịch số 37/2015/TTLT-BYT-BTC ngày 29/10/2015 Bộ Y tế Bộ Tài quy định thống giá dịch vụ khám bệnh, chữa bệnh bảo hiểm y tế bệnh viện hạng tồn quốc Thơng tư số 02/2017/TT-BYT ngày 15/3/2017 quy định mức tối đa khung giá dịch vụ khám bệnh, chữa bệnh không thuộc phạm vi toán quỹ bảo hiểm y tế sở khám bệnh, chữa bệnh nhà nước hướng dẫn áp dụng giá, tốn chi phí khám bệnh, chữa bệnh số trường hợp Thông tư 15/2018/TT-BYT ngày 30/05/2018 quy định thống giá dịch vụ khám bệnh, chữa bệnh bảo hiểm y tế bệnh viện hạng toàn quốc hướng dẫn áp dụng giá, tốn chi phí khám bệnh, chữa bệnh số trường hợp Bộ trưởng Bộ Y tế ban hành Thông tư liên tịch 41/2014/TTLT-BYT-BTC ngày 24/11/2014 hướng dẫn thực bảo hiểm y tế Bộ trưởng Bộ Y tế - Bộ Tài ban hành Các văn liên quan đến công tác quản lý, sử dụng tài sản công Luật Đất đai ngày 29 tháng 11 năm 2013 Luật Quản lý, sử dụng tài sản nhà nước số 09/2008/QH12 ngày 03/6/2008 Luật Quản lý, sử dụng tài sản công số 15/2017/QH14 ngày 21/6/2017, thay Luật Quản lý, sử dụng tài sản nhà nước số 09/2008/QH12 ngày 03/6/2008 Nghị định số 151/2017/NĐ-CP ngày 26/12/2017của Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật Quản lý, sử dụng tài sản cơng Nghị định số 167/2017/NĐ-CP ngày 31/12/2017 Chính phủ quy định xếp lại, xử lý tài sản công Quyết định số 09/2007/QĐ-TTg ngày 19/01/2007 Thủ tướng Chính phủ việc xếp lại, xử lý nhà, đất thuộc sở hữu nhà nước Quyết định số 141/2008/ QĐ-TTg ngày 22 tháng 10 năm 2008 Thủ tướng Chính phủ ban hành Quy chế quản lý trụ sở, nhà làm việc đơn vị nghiệp công lập Quyết định số 147/1999/QĐ-TTg ngày 5/7/1999 Thủ tướng Chính phủ quy định tiêu chuẩn, định mức sử dụng trụ sở làm việc quan nhà nước, đơn vị nghiệp Quyết định số 260/2006/QĐ-TTg ngày 14/11/2006 Thủ tướng Chính phủ sửa đổi, bổ sung Quyết định số 147/1999/QĐ-TTg ngày 05 tháng năm 1999 Thủ tướng Chính phủ quy định tiêu chuẩn, định mức sử dụng trụ sở làm việc quan nhà nước, đơn vị nghiệp Quyết định số 213/2006/QĐ-TTg ngày 25/9/2006 Thủ tướng Chính phủ việc ban hành Quy chế quản lý công sở quan hành nhà nước Quyết định số 141/2008/QĐ-TTg ngày 22/10/2008 Thủ tướng Chính phủ việc ban hành Quy chế quản lý trụ sở, nhà làm việc đơn vị nghiệp công lập Thông tư số 144/2017/TT-BTC ngày 29/12/2017 Bộ Tài hướng dẫn số nội dung Nghị định số 151/2017/NĐ-CP ngày 26/12/2017 Quy định chi tiết số điều Luật Quản lý, sử dụng tài sản công Thông tư số 83/2004/TT-BTC ngày 17/8/2004 Bộ Tài hướng dẫn số nội dung quản lý trụ sở làm việc quan hành chính, đơn vị nghiệp Thơng tư số 01/2007/TT-BXD ngày 31 tháng 01 năm 2007 Bộ Xây dựng hướng dẫn số nội dung quy chế quản lý cơng sở quan hành nhà nước ban hành kèm theo 10 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 Quyết định số 213/2006/QĐ-TTg ngày 25/9/2006 Thủ tướng Chính phủ Nghị định số 10/2002/NĐ-CP ngày 16/1/2002 Chính phủ chế độ tài áp dụng cho đơn vị nghiệp có thu Nghị định số 43/2006/NĐ-CP ngày 25/4/2006 Chính phủ quy định quyền tự chủ, tự chịu trách nhiệm thực nhiệm vụ, tổ chức máy, biên chế tài đơn vị nghiệp công lập Nghị định số 16/2015/NĐ-CP ngày 15/2/2015 Chính phủ quy định chế tự chủ đơn vị nghiệp cơng lập Nghị định số 36/2016/NĐ-CP ngày 15/5/2016 Chính phủ quy định việc quản lý trang thiết bị y tế Nghị định số 177/2013/NĐ-CP ngày 14/11/2013 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn số điều Luật Giá Nghị định số 55/2012/NĐ-CP Chính phủ quy định thành lập, tổ chức lại, giải thể đơn vị nghiệp công lập Nghị định số 41/2012/NĐ-CP Chính phủ quy định vị trí việc làm đơn vị nghiệp Nghị định số 59/2014/NĐ-CP Chính phủ sách khuyến khích xã hội hóa hoạt động lĩnh vực giáo dục, dạy nghề, y tế, văn hố, thể thao, mơi trường Nghị định số 161/2018/NĐ-CP Chính phủ quản lý, tuyển dụng viên chức Nghị định số 69/2008/NĐ-CP ngày 30/5/2008 Chính phủ sách khuyến khích xã hội hóa hoạt động lĩnh vực giáo dục, dạy nghề, y tế, văn hố, thể thao, mơi trường Nghị định số 52/2009/NĐ-CP ngày 03/06/2009 Chính phủ hướng dẫn quản lý sử dụng tài sản nhà nước; Nghị định số 149/2016/NĐ-CP ngày 11/11/2016 Chính phủ sửa đổi bổ sung số điều Nghị định 177/2013/NĐ-CP điều Nghị định số 177 Nghị định số 151/2017/NĐ-CP ngày 26/12/2017 Chính phủ Quy định chi tiết số điều Luật Quản lý, sử dụng tài sản công Thông tư số 25/TT-BTC ngày 17/12/2014 Bộ Tài quy định phương pháp định giá chung hàng hóa dịch vụ Thơng tư số 15/2007/TT-BYT ngày 12/12/2007 Bộ Y tế hướng dẫn thực quyền tự chủ, tự chịu trách nhiệm việc sử dụng tài sản để liên doanh, liên kết góp vốn liên doanh để mua sắm trang thiết bị phục vụ hoạt động dịch vụ sở y tế công lập Thông tư số 39/2018/TT-BYT Bộ Y tế ngày 30/11/2018 giá khám chữa bệnh không BHTY Thông tư số 23/2016/TT-BTC ngày 16/02/2016 Bộ Tài hướng dẫn số nội dung quản lý, sử dụng tài sản nhà nước đơn vị nghiệp công lập Thông tư số 83/2007/TT-BTC ngày 16/7/2007 Bộ Tài hướng dẫn thực Quyết định số 09/2007/QĐ-TTG ngày 19/01/2007 của Thủ tướng Chính phủ việc xếp lại, xử lý nhà, đất thuộc sở hữu nhà nước Thông tư số 03/2016/TT-BNV ngày 25/5/2016 Bộ Nội vụ hướng dẫn việc thành lập hoạt động Hội đồng quản lý đơn vị nghiệp công lập Phụ lục số 01/ĐCKT - DAĐT - CĐBV DANH MỤC HỒ SƠ, TÀI LIỆU PHÁP LÝ CỦA DỰ ÁN ĐỀ NGHỊ CHỦ ĐẦU TƯ, BAN QLDA CUNG CẤP TT DANH MỤC HỒ SƠ GHI CHÚ I Giai đoạn chuẩn bị đầu tư Văn giao nhiệm vụ thực dự án; văn trình, thẩm định, phê duyệt Chủ trương đầu tư dự án (nếu có); Quyết định thành lập (điều chỉnh – có) Ban quản lý dự án, Quyết định định hợp đồng thuê tư vấn quản lý dự án (nếu có); Quyết định định hợp đồng điều tra, khảo sát, tư vấn lập báo cáo đầu tư, dự án đầu tư; Hồ sơ lực (Giấy phép kinh doanh, chứng hành nghề ) đơn vị thực hợp đồng điều tra, khảo sát, tư vấn, lập báo cáo đầu tư, dự án đầu tư; Kết khảo sát (báo cáo, nhật ký khoan, nhật ký giám sát, biên lấy mẫu, kết thí nghiệm ) - Các văn trình, thẩm định, phê duyệt báo cáo đầu tư, dự án đầu tư - Biên nghiệm thu bàn giao tài liệu - Dự tốn kinh phí phê duyệt - Hồ sơ báo cáo đầu tư, dự án đầu tư - Thuyết minh báo cáo đầu tư, dự án đầu tư - Thuyết minh + vẽ thiết kế sở - Thuyết minh + hồ sơ tổng mức đầu tư - Quyết định cấp thẩm quyền cho phép tiến hành đầu tư xây dựng cơng trình - Kế hoạch quản lý chất thải y tế chung tỉnh đơn vị thụ hưởng duyệt - Quyết định thành lập BQL dự án Quyết định phân công quản lý dự án Sở Y tế (tuyến tỉnh, huyện) - Tài liệu khác (nếu có) - Kết thẩm định dự án đầu tư Báo cáo đầu tư xây dựng cơng trình; Báo cáo kinh tế kỹ thuật Các định phê duyệt dự án (phê duyệt báo cáo đầu tư); bổ sung, điều chỉnh (nếu có) Hợp đồng, lý hợp đồng lập Báo cáo đầu tư, thẩm định dự án đầu tư II Giai đoạn thực đầu tư Các định giao kế hoạch vốn, điều chỉnh bổ sung (nếu có); văn cho phép kéo dài thời gian tốn (nếu có); văn chuyển nguồn sang năm sau (nếu có) Các tài liệu liên quan đến giao nhận đất (nếu có) Hồ sơ, tài liệu liên quan đến đền bù GPMB (nếu có) Giấy phép xây dựng (nếu có) - Hồ sơ khảo sát địa chất, địa hình, thuỷ văn, gồm: Báo cáo khảo sát, nhật ký khoan, nhật ký giám sát, biên lấy mẫu, kết thí nghiệm (cấp đất đá, tiêu lý ) - Hồ sơ thiết kế, tổng dự toán, dự toán: Thuyết minh thiết kế, dự toán; vẽ thiết kế; tổng dự toán, dự toán chi tiết (đã cấp thẩm quyền phê duyệt); Văn trình, thẩm tra, thẩm định, Quyết định phê duyệt thiết kế, dự toán, tổng dự toán xây dựng cơng trình; Các quy định quản lý giá, thông báo giá, sở áp giá; định mức có liên quan, chứng thư thẩm định giá (nếu có) Hồ sơ thi tuyển phương án kiến trúc (nếu có) Bản vẽ thiết kế KTKT, thiết kế KTBVTC, thiết kế sửa đổi, bổ sung (nếu có) duyệt Tổng dự tốn – dự tốn sửa đổi, bổ sung (nếu có) duyệt Kết thẩm định thiết kế KT – TDT, dự toán 10 Quyết định phê duyệt thiết kế KT – TDT, dự toán (kể định sửa đổi, bổ sung có) 11 Hồ sơ liên quan đến đấu thầu - Tờ trình phê duyệt kế hoạch đấu thầu - Quyết định phê duyệt kế hoạch đấu thầu - Quyết định thành lập tổ tư vấn xét thầu - Hồ sơ mời thầu, bảng điểm - Quyết định phê duyệt HS mời thầu, bảng điểm - Hồ sơ dự thầu đơn vị dự thầu - Báo cáo đánh giá hồ sơ dự thầu; Tờ trình Tổ tư vấn xét thầu kết xét thầu - Báo cáo thẩm định kết đấu thầu - Quyết định phê duyệt kết xét thầu - Chứng bồi dưỡng nghiệp vụ đấu thầu (của Tổ chấm thầu) Hồ sơ định thầu gói thầu định (Tờ trình; thẩm định; phê duyệt; thơng báo định thầu) 12 13 14 15 Hợp đồng, lý hợp đồng với đơn vị thi công XL, Thiết bị Hợp đồng, lý hợp đồng với đơn vị khác: tư vấn quản lý dự án, tư vấn đầu tư, chi phí khác Các biên nghiệm thu cơng việc xây dựng; nghiệm thu giai đoạn, hạng mục dự án 16 Chứng vật liệu - kết thí nhiệm chất lượng vật liệu, cấu kiện; chứng nhận chất lượng sản phẩm, thiết bị; hồ sơ nhập vật tư, thiết bị (nếu có)… 17 Chứng thư thẩm định giá; Báo cáo kết thẩm định giá (nếu có) 18 Hồ sơ giải cố trường (nếu có) 19 Nhật ký thi cơng cơng trình, nhật ký giám sát 20 Hồ sơ tốn gói thầu XL, TB, tư vấn, chi phí khác (quyết tốn A-B, vẽ hồn cơng, hồ sơ chất lượng, hồ sơ pháp lý) 21 Hồ sơ chi phí quản lý dự án (quyết định thành lập, định phê duyệt chi phí, hóa đơn, chứng từ…) 22 23 Hồ sơ đợt toán, tạm ứng vốn Hồ sơ pháp lý Tư vấn giám sát (Quyết định định thầu hay trúng thầu tư vấn giám sát chủ đầu tư; Hồ sơ pháp lý lực đơn vị Tư vấn giám sát; Hợp đồng gói thầu Tư vấn giám sát; Quyết định thành lập tổ tư vấn giám sát phân công trách nhiệm đơn vị trúng thầu tư vấn giám sát Tùy theo tính chất, qui mơ cơng trình thành lập: tư vấn trưởng, giám sát chính, giám sát viên, giám sát chuyên ngành có tư vấn giám sát giám sát viên; Chứng tư vấn giám sát, lý lịch trích ngang, hợp đồng lao động, tốt nghiệp đại học; Đề cương qui trình quản lý chất lượng tổ tư vấn giám sát lập cụ thể đơn vị nhận tư vấn giám sát chủ đầu tư phê duyệt; Qui trình hệ thống quản lý chất lượngcủa đơn vị nhận thầu tư vấn giám sát; Đăng ký chữ ký thành viên tổ tư vấn giám sát với bên A bên B vào nhật ký công trình; Nhật ký Tư vấn giám sát Báo cáo tư vấn giám sát tiến độ, chất lượng tình hình tốn cơng trình Báo cáo giám sát đầu tư (tháng, quý, năm, cuối năm) 24 File mềm: Bản vẽ thiết kế KTTC, thiết kế điều chỉnh bổ sung duyệt (Autocad); Bản vẽ hoàn cơng (Autocad); - Dự tốn, dự tốn điều chỉnh duyệt (file excel); - Hồ sơ dự thầu (bảng chiết tính, tổng hợp giá dự thầu - file excel); - Hồ sơ toán, toán hạng mục (file excel) III Giai đoạn kết thúc đầu tư Biên nghiệm thu, bàn giao cơng trình đưa vào sử dụng Quyết tốn dự án hồn thành (nếu có) - Báo cáo tốn dự án hồn thành - Tờ trình phê duyệt Báo cáo tốn dự án hoàn thành - Văn thẩm định Báo cáo tốn dự án hồn thành - Quyết định phê duyệt Báo cáo tốn dự án hồn thành Báo cáo giám sát đầu tư kết thúc dự án Báo cáo kiểm toán, kiểm tra vốn đầu tư đơn vị kiểm toán độc lập tra (nếu có) IV Các tài liệu liên quan Đơn giá, định mức XDCB, công bố giá VL địa phương, chuyên ngành, đặc thù (nếu có) liên quan đến trình thực dự án Chứng từ kế tốn, sổ kế tốn, báo cáo tài Các văn duyệt giá, định mức xây dựng Các văn thỏa thuận với đối tác (vay, cho vay, tài trợ,viện trợ), với nước sở nơi đầu tư dự án (nếu có) * Trên hồ sơ pháp lý chung dự án, Đề nghị Chủ đầu tư, Ban QLDA cung cấp đầy đủ cho KTNN, q trình thực kiểm tốn, Tổ Kiểm toán đề nghị cung cấp tiếp hồ sơ tài liệu khác có liên quan (nếu cần thiết) Mau bieu.zip