THÔNG TIN TÀI LIỆU
KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC - CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc Số: 590/QĐ-KTNN Hà Nội, ngày 29 tháng 03 năm 2019 QUYẾT ĐỊNH Về việc ban hành Đề cương kiểm toán Chuyên đề việc triển khai thực Nghị 42/2017/QH14 thí điểm xử lý nợ xấu tổ chức tín dụng TỔNG KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC Căn Luật Kiểm toán nhà nước; Căn Quyết định số 08/2016/QĐ-KTNN ngày 23 tháng 12 năm 2016 Tổng Kiểm tốn nhà nước ban hành Quy trình kiểm tốn Kiểm toán nhà nước; Căn Quyết định số 06/2016/QĐ-KTNN ngày 02 tháng 11 năm 2016 Tổng Kiểm toán nhà nước ban hành Hệ thống mẫu biểu hồ sơ kiểm tốn; Cơng văn số 1254/KTNN-CĐ ngày 05/9/2018 KTNN việc hướng dẫn thực sửa đổi tạm thời số mẫu biểu hồ sơ kiểm toán; Xét đề nghị Vụ trưởng Vụ Chế độ Kiểm soát chất lượng kiểm toán Kiểm toán trưởng Kiểm toán nhà nước Chuyên ngành VII, QUYẾT ĐỊNH: Điều Ban hành kèm theo Quyết định Đề cương kiểm toán Chuyên đề việc triển khai thực Nghị 42/2017/QH14 thí điểm xử lý nợ xấu tổ chức tín dụng Điều Quyết định có hiệu lực thi hành kể từ ngày ký Điều Thủ trưởng đơn vị trực thuộc Kiểm toán nhà nước, tổ chức cá nhân có liên quan chịu trách nhiệm thi hành Quyết định này./ Nơi nhận: - Như Điều 3; - Lãnh đạo KTNN; - KTNN Chuyên ngành VII; - Lưu: VT TỔNG KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC (Đã ký) Hồ Đức Phớc KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC ĐỀ CƯƠNG KIỂM TOÁN CHUYÊN ĐỀ VIỆC TRIỂN KHAI THỰC HIỆN NGHỊ QUYẾT 42/2017/QH14 VỀ THÍ ĐIỂM XỬ LÝ NỢ XẤU CỦA CÁC TỔ CHỨC TÍN DỤNG (Ban hành kèm theo Quyết định số 590/QĐ-KTNN ngày 29 tháng năm 2019 Tổng Kiểm toán nhà nước) Tháng năm 2019 KIỂM TỐN NHÀ NƯỚC CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc ĐỀ CƯƠNG KIỂM TOÁN CHUYÊN ĐỀ VIỆC TRIỂN KHAI THỰC HIỆN NGHỊ QUYẾT 42/2017/QH14 VỀ THÍ ĐIỂM XỬ LÝ NỢ XẤU CỦA CÁC TỔ CHỨC TÍN DỤNG (Ban hành kèm theo Quyết định số 590/QĐ-KTNN ngày 29 /3 /2019 Tổng KTNN) PHẦN THỨ NHẤT TỔNG QUAN VỀ TÌNH HÌNH TRIỂN KHAI THỰC HIỆN NGHỊ QUYẾT 42/2017/QH 14 I Thông tin chung Nghị 42/2017/QH14 (NQ42) Những thông tin nội dung Nghị 42/2017/QH14 a Phạm vi điều chỉnh: Nghị quy định thí điểm số sách xử lý nợ xấu xử lý tài sản bảo đảm khoản nợ xấu tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài, tổ chức mà Nhà nước sở hữu 100% vốn điều lệ Chính phủ thành lập để xử lý nợ xấu tổ chức tín dụng; quyền, nghĩa vụ quan, tổ chức, cá nhân có liên quan việc xử lý nợ xấu xử lý tài sản bảo đảm khoản nợ xấu tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài, tổ chức mà Nhà nước sở hữu 100% vốn điều lệ Chính phủ thành lập để xử lý nợ xấu tổ chức tín dụng - Việc xử lý nợ xấu thực theo hình thức bán nợ (bao gồm bán nợ theo giá thị trường bán nợ cho VAMC lấy trái phiếu đặc biệt) và/hoặc xử lý tài sản đảm bảo cho khoản nợ xấu để thu hồi khoản nợ xấu Trong việc bán nợ theo giá thị trường thực với tổ chức, cá nhân không bắt buộc phải có chức kinh doanh, mua bán nợ (Khoản Điều 6) - Nợ xấu theo Nghị 42/2017/QH14 (NQ42) tương tự cách phân loại nợ theo quy định Thông tư 02/2013/TT-NHNN ngày 21/01/2013 theo khoản nợ thuộc nhóm 3, nhóm nhóm 5, khoản nợ ngoại bảng (theo quy định Điều Phụ lục NQ42), nhiên phải đáp ứng điều kiện: + Được hình thành xác định nợ xấu trước ngày 15/08/2017; + Khoản nợ hình thành trước ngày 15/08/2017 xác định nợ xấu khoảng thời gian Nghị có hiệu lực (từ 15/08/2017 - 18/08/2022) Tuy nhiên, nợ xấu theo NQ42 có khác biệt so với nợ xấu theo Thông tư 02/2013/TT-NHNN nợ xấu bao gồm nợ ngoại bảng, nợ bán cho VAMC qua phát hành trái phiếu đặc biệt, nợ cấu không phân biệt việc cấu thực giữ ngun nhóm nợ hay khơng giữ ngun nhóm nợ theo quy định Quyết định 780/QĐ-NHNN Thông tư 09/2014/TT-NHNN chuyển nợ xấu, cụ thể: (i) khoản nợ cấu gia hạn nợ giữ nguyên nhóm nợ lần thời hạn cấu đưa vào nhóm 3; (ii) khoản nợ cấu gia hạn nợ giữ nguyên nhóm nợ lần thời gian gia hạn đưa vào nhóm 4; (iii) khoản nợ cấu gia hạn nợ giữ nguyên nhóm nợ lần thứ trở lên không phân biệt hạn hay chưa hạn theo thời hạn cấu lại đưa vào nhóm c Nguyên tắc xử lý nợ xấu: Việc xử lý nợ xấu thực sở nguyên tắc sau (được quy định Điều NQ42): - Bảo đảm công khai, minh bạch, bảo vệ quyền, lợi ích hợp pháp, đáng tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài, tổ chức mua bán, xử lý nợ xấu quan, tổ chức, cá nhân có liên quan - Phù hợp với chế thị trường nguyên tắc thận trọng, bảo đảm quyền lợi người gửi tiền giữ vững ổn định, an toàn hệ thống - Không sử dụng ngân sách nhà nước để xử lý nợ xấu - Cơ quan, tổ chức, cá nhân có hành vi vi phạm pháp luật để xảy nợ xấu trình xử lý nợ xấu phải chịu trách nhiệm theo quy định pháp luật d Nguyên tắc thu giữ tài sản: Việc thu giữ tài sản công đoạn quan trọng định việc phát mại tài sản bảo đảm để thu hồi nợ xấu Trong trường hợp bên chấp không giao tài sản bảo đảm cho khoản nợ xấu tổ chức tín dụng (TCTD), tổ chức mua bán nợ xấu có quyền thu giữ tài sản bảo đảm cho khoản nợ xấu đáp ứng đầy đủ điều kiện sau: - Khi xảy trường hợp xử lý tài sản bảo đảm theo quy định Điều 299 Bộ luật Dân sự, bao gồm: (i) đến hạn thực nghĩa vụ bảo đảm mà bên có nghĩa vụ khơng thực thực khơng nghĩa vụ; (ii) bên có nghĩa vụ phải thực nghĩa vụ bảo đảm trước thời hạn vi phạm nghĩa vụ theo thỏa thuận theo quy định luật; (iii) trường hợp khác bên thỏa thuận luật có quy định - Tại hợp đồng bảo đảm có thỏa thuận việc bên bảo đảm đồng ý cho tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngồi có quyền thu giữ tài sản bảo đảm khoản nợ xấu xảy trường hợp xử lý tài sản bảo đảm theo quy định pháp luật - Giao dịch bảo đảm biện pháp bảo đảm đăng ký theo quy định pháp luật - Tài sản bảo đảm tài sản tranh chấp vụ án thụ lý chưa giải giải Tịa án có thẩm quyền; khơng bị Tòa án áp dụng biện pháp khẩn cấp tạm thời; không bị kê biên áp dụng biện pháp bảo đảm thi hành án theo quy định pháp luật; Trường hợp bên chấp giai đoạn thực thủ tục phá sản thực theo quy định phá sản - Tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngồi, tổ chức mua bán, xử lý nợ xấu hoàn thành nghĩa vụ công khai thông tin theo quy định Khoản Khoản Điều NQ42 e Thủ tục rút gọn1 giải tranh chấp liên quan đến tài sản bảo đảm Tòa án: Trong trường hợp có tranh chấp phát sinh việc thu giữ tài sản quyền xử lý tài sản bảo đảm (TSBĐ) TCTD tổ chức mua bán, xử lý nợ xấu u cầu Tịa án thực thủ tục rút gọn để giải đáp ứng điều kiện sau (Điều NQ42): - Trong hợp đồng bảo đảm có thỏa thuận việc bên bảo đảm có nghĩa vụ giao tài sản bảo đảm khoản nợ xấu cho bên nhận bảo đảm TCTD, chi nhánh ngân hàng nước ngoài, tổ chức mua bán, xử lý nợ xấu có quyền xử lý tài sản bảo đảm - Giao dịch bảo đảm biện pháp bảo đảm đăng ký theo quy định pháp luật - Khơng có đương cư trú nước ngoài, tài sản tranh chấp nước ngoài, trừ trường hợp đương nước đương Việt Nam có thỏa thuận đề nghị Tịa án giải theo thủ tục rút gọn đương giải trình chứng quyền sở hữu hợp pháp tài sản có thỏa thuận thống việc xử lý tài sản f Thứ tự ưu tiên toán xử lý tài sản bảo đảm (Điều 12 NQ42): Số tiền thu từ xử lý tài sản bảo đảm khoản nợ xấu, sau trừ chi phí bảo quản, thu giữ chi phí xử lý tài sản bảo đảm ưu tiên toán cho nghĩa vụ nợ bảo đảm cho tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngồi, tổ chức mua bán, xử lý nợ xấu trước thực nghĩa vụ thuế, nghĩa vụ khác khơng có bảo đảm bên bảo đảm Trường hợp tài sản dùng để bảo đảm thực nhiều nghĩa vụ thứ tự ưu tiên tốn bên nhận bảo đảm thực theo quy định pháp luật g Chuyển nhượng tài sản bảo đảm: - Cơ quan có thẩm quyền đăng ký quyền sở hữu, quyền sử dụng tài sản có trách nhiệm thực thủ tục chuyển quyền sở hữu, quyền sử dụng tài sản cho bên mua, bên nhận chuyển nhượng tài sản bảo đảm khoản nợ xấu tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngồi - Việc nộp thuế bên bảo đảm, bên nhận chuyển nhượng liên quan đến chuyển nhượng tài sản bảo đảm thực theo quy định pháp luật thuế Bên nhận bảo đảm, bên nhận chuyển nhượng thực nghĩa vụ thuế, phí khác bên bảo đảm từ số tiền chuyển nhượng tài sản bảo đảm thực thủ tục đăng ký, thay đổi quyền sở hữu, quyền sử dụng tài sản bảo đảm h Phân bổ lãi dự thu, chênh lệch bán khoản nợ xấu (Điều 16 NQ42): Thủ tục rút gọn thủ tục tố tụng áp dụng để giải vụ án dân có đủ điều kiện theo quy định Bộ Luật dân với trình tự đơn giản so với thủ tục giải vụ án dân thông thường nhằm giải vụ án nhanh chóng bảo đảm pháp luật, cụ thể: (i) Thẩm phán thụ lý hồ sơ phải định đưa vụ án xét xử vòng 01 tháng kể từ ngày nhận đủ hồ sơ theo quy định (thông thường từ 02 đến 04 tháng kể từ ngày thụ lý vụ án) phải mở phiên tịa xét xử vịng 10 ngày (thơng thường vòng 01 tháng); (ii) thành phần HĐXX: cần có 01 thẩm phán đồng thời người thụ lý hồ sơ mà không cần Hội thẩm nhân dân tiến hành mở phiên tòa VKS cấp vắng mặt; (iii) thời hạn kháng cáo, kháng nghị: 07 ngày kể từ ngày tuyên án (thông thường 15 ngày kể từ ngày tuyên án) - Tổ chức tín dụng phân bổ số lãi dự thu ghi nhận khoản nợ xấu tổ chức tín dụng chưa thối theo quy định, chênh lệch giá trị ghi sổ khoản nợ hạch toán bảng cân đối kế toán với giá bán khoản nợ xấu số tiền dự phòng cụ thể trích lập cho khoản nợ vào kết hoạt động kinh doanh năm theo nguyên tắc sau đây: + Mức phân bổ năm tối thiểu mức chênh lệch thu chi từ kết kinh doanh năm tổ chức tín dụng + Thời hạn phân bổ số lãi dự thu tối đa không 10 năm, trừ trường hợp quy định khoản Điều này; thời hạn phân bổ chênh lệch giá trị ghi sổ khoản nợ hạch toán bảng cân đối kế toán với giá bán khoản nợ xấu số tiền dự phịng cụ thể trích lập cho khoản nợ tối đa không 05 năm - Đối với lãi dự thu khoản nợ xấu bán cho tổ chức mua bán, xử lý nợ xấu chưa thối theo quy định thời gian phân bổ lãi dự thu tối đa không vượt thời hạn lại trái phiếu đặc biệt tổ chức mua bán, xử lý nợ xấu - Tổ chức tín dụng phân bổ số lãi dự thu theo quy định khoản khoản Điều số lãi dự thu ghi nhận đến thời điểm ngày 31/12/2016 - Tổ chức mua bán, xử lý nợ xấu phân bổ chênh lệch giá trị ghi sổ khoản nợ hạch toán bảng cân đối kế toán với giá bán khoản nợ xấu mua theo giá trị thị trường số tiền dự phịng cụ thể trích lập cho khoản nợ vào kết hoạt động kinh doanh năm với mức phân bổ tối thiểu chênh lệch thu chi i Mua, bán khoản nợ xấu có tài sản bảo đảm quyền sử dụng đất, tài sản gắn liền với đất, tài sản gắn liền với đất hình thành tương lai (Điều 9, NQ42): - Bên mua khoản nợ có nguồn gốc từ khoản nợ xấu tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước quyền nhận chấp, đăng ký chấp quyền sử dụng đất, tài sản gắn liền với đất, tài sản gắn liền với đất hình thành tương lai tài sản bảo đảm khoản nợ mua; kế thừa quyền nghĩa vụ TCTD có khoản nợ xấu bán; đăng ký chấp nhận bổ sung tài sản bảo đảm quyền sử dụng đất, tài sản gắn liền với đất tài sản gắn liền với đất hình thành tương lai khoản nợ mua - Bộ Tài nguyên Môi trường quy định việc đăng ký chấp quyền sử dụng đất, tài sản gắn liền với đất, tài sản gắn liền với đất hình thành tương lai; đăng ký thay đổi Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà tài sản khác gắn liền với đất tài sản bảo đảm khoản nợ có nguồn gốc từ khoản nợ xấu tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước k Xử lý tài sản bảo đảm dự án bất động sản (Điều 10, NQ42) - Tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngồi, tổ chức mua bán, xử lý nợ xấu chuyển nhượng tài sản bảo đảm khoản nợ xấu dự án bất động sản đáp ứng đầy đủ điều kiện sau đây: + Dự án quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt theo quy định pháp luật + Có định giao đất, cho thuê đất quan nhà nước có thẩm quyền + Dự án khơng có tranh chấp quyền sử dụng đất thụ lý chưa giải giải Tòa án có thẩm quyền; khơng bị kê biên để bảo đảm thi hành án để chấp hành định hành quan nhà nước có thẩm quyền + Khơng có định thu hồi dự án, thu hồi đất quan nhà nước có thẩm quyền - Bên nhận chuyển nhượng dự án phải đáp ứng điều kiện theo quy định pháp luật kinh doanh bất động sản; kế thừa quyền, nghĩa vụ chủ đầu tư dự án tiến hành thủ tục để tiếp tục thực dự án theo quy định pháp luật đầu tư, pháp luật xây dựng l Áp dụng pháp luật (Điều 17 NQ42) - Việc xử lý nợ xấu, xử lý tài sản bảo đảm khoản nợ xấu tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngồi, tổ chức mua bán, xử lý nợ xấu thực theo quy định Nghị Trường hợp Nghị khơng có quy định áp dụng quy định pháp luật hành - Trường hợp có quy định khác Nghị luật khác vấn đề xử lý nợ xấu xử lý tài sản bảo đảm khoản nợ xấu tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài, tổ chức mua bán, xử lý nợ xấu áp dụng quy định Nghị Những thông tin số văn triển khai việc thực Nghị 42/2017/QH14 2.1 Nghị định số 61/2017/NĐ-CP ngày 16/05/2017 Ngày 16/05/2017, Chính phủ ban hành Nghị định số 61/2017/NĐ-CP quy định chi tiết việc thẩm định giá khởi điểm khoản nợ xấu, tài sản bảo đảm khoản nợ xấu việc thành lập hội đồng đấu giá nợ xấu, tài sản bảo đảm khoản nợ xấu khoản nợ xấu, tài sản bảo đảm khoản nợ xấu có giá trị lớn tổ chức mà Nhà nước chiếm 100% vốn điều lệ Chính phủ thành lập để xử lý nợ xấu tổ chức tín dụng tự đấu giá thuê tổ chức đấu giá thực đấu giá tài sản 2.2 Chỉ thị số 32/CT-TTg ngày 19/07/2017 Thủ tướng Chính phủ Mục tiêu Chỉ thị nhằm triển khai kịp thời, hiệu quy định Nghị để xử lý nhanh, dứt điểm nợ xấu TSBĐ khoản nợ xấu thuộc phạm vi điều chỉnh Nghị này, đồng thời đạo triển khai biện pháp phòng ngừa, hạn chế tối đa nợ xấu phát sinh nâng cao chất lượng tín dụng tổ chức tín dụng; phát huy vai trị Cơng ty Quản lý tài sản tổ chức tín dụng Việt Nam (VAMC) xử lý nợ xấu; phấn đấu đến năm 2020 đưa tỷ lệ nợ xấu nội bảng hệ thống tổ chức tín dụng, nợ xấu bán cho VAMC nợ xấu thực biện pháp phân loại nợ xuống 3% (không bao gồm nợ xấu ngân hàng thương mại yếu Chính phủ phê duyệt xử lý theo phương án riêng) 2.3 Chỉ thị số 06/CT-NHNN ngày 20/07/2017 - Ngày 20/07/2017, Ngân hàng Nhà nước ban hành Chỉ thị số 06/CT-NHNN V/v thực Nghị số 42/2017/QH14 thí điểm xử lý nợ xấu tổ chức tín dụng Quyết định số 1058/QĐ-TTg Thủ tướng Chính phủ phê duyệt đề án cấu lại hệ thống Tổ chức tín dụng gắn với xử lí nợ xấu giai đoạn 2016-2020 - Mục tiêu thị: + Triển khai đồng giải pháp cấu lại hệ thống tổ chức tín dụng gắn với xử lý nợ xấu Đề án 1058, lành mạnh hóa tình hình tài chính, nâng cao lực quản trị tổ chức tín dụng theo quy định pháp luật, phù hợp với thông lệ quốc tế; phấn đấu đến năm 2020, ngân hàng thương mại có mức vốn tự có theo chuẩn mực Basel II; có từ 01 đến 02 ngân hàng thương mại nằm tốp 100 ngân hàng lớn khu vực Châu Á + Triển khai thực có hiệu NQ42 để xử lý nhanh, dứt điểm nợ xấu tài sản bảo đảm khoản nợ xấu thuộc phạm vi điều chỉnh Nghị quyết, đồng thời triển khai biện pháp phòng ngừa, hạn chế tối đa nợ xấu phát sinh nâng cao chất lượng tín dụng tổ chức tín dụng; phát huy vai trị Cơng ty Quản lý tài sản tổ chức tín dụng Việt Nam (VAMC) việc xử lý nợ xấu Phấn đấu đến năm 2020 đưa tỷ lệ nợ xấu nội bảng hệ thống tổ chức tín dụng, nợ xấu bán cho VAMC nợ xấu thực biện pháp phân loại nợ xuống 3% (không bao gồm nợ xấu ngân hàng thương mại yếu Chính phủ phê duyệt xử lý theo phương án riêng) + Một số văn mà Cơ quan tra giám sát phải thực theo lộ trình: (i) Ban hành Thông tư sửa đổi, bổ sung Thông tư 19/2013/TT-NHNN ngày 06/9/2013 quy định việc mua, bán xử lý nợ xấu tổ chức tín dụng Việt Nam để hướng dẫn chi tiết Điều Nghị 42/2017/QH14 Thông tư ban hành trước ngày 15/8/2017 Kết quả, NHNN ban hành Thông tư 09/2017/TT-NHNN ngày 14/8/2017 sửa đổi, bổ sung Thông tư 19/2013/TT-NHNN; (ii) Ban hành Thông tư thay Thông tư 44/2011/TT-NHNN ngày 19/12/2011 quy định hệ thống kiểm soát kiểm toán nội tổ chức tín dụng thơng tư phải ban hành trước ngày 31/8/2017 Kết quả, NHNN ban hành Thông tư 13/2018/TT-NHNN ngày 18/5/2018 thay Thông tư 44/2011/TT-NHNN; (iii) Xây dựng trình Chính phủ ban hành Nghị định sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định 26/2014/NĐ-CP ngày 07/4/2014 tổ chức hoạt động tra giám sát ngân hàng trình Thủ tướng Chính phủ dự thảo Quyết định thay Quyết định số 35/2014/QĐ-TTg Thủ tướng Chính phủ ngày 12/6/2014 quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Cơ quan Thanh tra, giám sát ngân hàng trực thuộc Ngân hàng Nhà nước Quý III/2017 Thực tế, NHNN chưa ban hành văn sửa đổi, bổ sung nội dung này; (iv) Trình Thống đốc ban hành sổ tay giám sát ngân hàng trước 30/9/2017 Thực tế, NHNN ban hành sổ tay - Đối với Công ty Quản lý tài sản tổ chức tín dụng Việt Nam + Tổ chức quán triệt quy định NQ42; xây dựng triển khai thực phương án xử lý nợ xấu hàng năm phương án mua, bán nợ xấu theo giá trị thị trường; + Tổ chức áp dụng toàn diện biện pháp quy định NQ42 để đẩy nhanh tiến độ xử lý nợ xấu, tài sản bảo đảm khoản nợ xấu VAMC mua, chưa xử lý; + Báo cáo tình hình xử lý nợ xấu định kỳ hàng tháng, chậm vào ngày 25 tháng sau tháng báo cáo theo hướng dẫn Ngân hàng Nhà nước gửi Ngân hàng Nhà nước (thông qua Cơ quan Thanh tra, giám sát ngân hàng); + Hằng năm, đánh giá tính hiệu quả, khả thi sách thí điểm NQ42 sở tổng kết việc thực VAMC đề xuất hoàn thiện quy định pháp luật xử lý nợ xấu, tài sản bảo đảm quy định pháp luật có liên quan gửi Ngân hàng Nhà nước (qua Vụ Pháp chế); + Kịp thời báo cáo khó khăn, vướng mắc, kiến nghị với Ngân hàng Nhà nước (qua Vụ Pháp chế) thực việc mua, bán nợ xấu, xử lý nợ xấu, tài sản bảo đảm khoản nợ xấu theo quy định NQ42 - Đối với tổ chức tín dụng + Tổ chức quán triệt nội dung tổ chức thực NQ42, Đề án 1058 tồn hệ thống tổ chức tín dụng; + Xây dựng phương án cấu lại gắn với xử lý nợ xấu cho giai đoạn 2017 -2020 bám sát việc triển khai sách NQ42 giải pháp Đề án 1058 trình Ngân hàng Nhà nước phê duyệt; Tổ chức triển khai thực phương án sau phê duyệt, lưu ý tổ chức áp dụng tồn diện biện pháp quy định NQ42 để đẩy nhanh tiến độ xử lý nợ xấu, tài sản bảo đảm khoản nợ xấu, bảo đảm thực mục tiêu xử lý nợ xấu theo phương án Ngân hàng Nhà nước phê duyệt; + Báo cáo tình hình xử lý nợ xấu định kỳ tháng, chậm vào ngày 25 tháng sau tháng báo cáo theo mẫu biểu báo cáo kèm thị gửi Ngân hàng Nhà nước (thông qua Cơ quan Thanh tra, giám sát ngân hàng); + Thực biện pháp nâng cao lực quản trị nội đặc biệt quản trị rủi ro, nâng cao chất lượng thẩm định tín dụng, nâng cao lực cán thực cơng tác thẩm định cấp tín dụng, xử lý nợ; + Thực có hiệu giải pháp để ngăn chặn hành vi vi phạm pháp luật làm phát sinh nợ xấu tổ chức tín dụng; + Định kỳ rà soát, thực việc báo cáo khách hàng, lãi dự thu thuộc đối tượng Điều 16 NQ42 theo văn hướng dẫn Cơ quan Thanh tra, giám sát ngân hàng; + Hằng năm, đánh giá tính hiệu quả, khả thi sách thí điểm NQ42 sở tổng kết việc thực tổ chức tín dụng đề xuất hoàn thiện quy định pháp luật xử lý nợ xấu, tài sản bảo đảm quy định pháp luật có liên quan gửi Ngân hàng Nhà nước (qua Vụ Pháp chế); + Kịp thời báo cáo Ngân hàng Nhà nước (qua Vụ Pháp chế) khó khăn, vướng mắc kiến nghị xử lý khó khăn, vướng mắc trình thực NQ42; kịp thời báo cáo Ngân hàng Nhà nước (qua Cơ quan tra, giám sát ngân hàng) khó khăn, vướng mắc kiến nghị xử lý khó khăn, vướng mắc trình triển khai thực Đề án 1058 2.4 Văn số 152/TANDTC-PC ngày 19/07/2017 Ngày 19/07/2017, TAND Tối cao ban hành công văn số 152/TANDTC-PC để giải nội dung vướng mắc xử lý tài sản đảm bảo hợp đồng tín dụng như: - Xác định chủ thể quan hệ dân có tham gia hộ gia đình sử dụng đất người đại diện - Nội dung đảm bảo thực nghĩa vụ: phạm vi nghĩa vụ bảo đảm, phạm vi bảo lãnh, mối quan hệ bên bảo lãnh bên bảo lãnh - Về thời hiệu khởi kiện, khởi kiện thụ lý vụ án - Về vấn đề xử lý tài sản bảo đảm doanh nghiệp, hợp tác xã khả toán doanh nghiệp, hợp tác xã bị mở thủ tục phá sản chủ nợ có bảo đảm 2.5 Cơng văn số 3022/TCTHADS - NV1 ngày 15/08/2017 Ngày 15/08/2017, Tổng cục THADS ban hành công văn số 3022/TCTHADS-NV1 v/v hướng dẫn số nội dung liên quan đến triển khai NQ42 Nguyên tắc áp dụng: NQ42 có hiệu lực thi hành từ ngày 15/8/2017 thực thời hạn 05 năm kể từ ngày có hiệu lực Do đó, từ ngày 15/8/2017 đến Nghị hết hiệu lực, quan THADS áp dụng quy định NQ42 để thực việc xử lý nợ xấu xử lý tài sản bảo đảm cho khoản nợ xấu tổ chức tín dụng Đối với việc thi hành án liên quan đến xử lý nợ xấu xử lý tài sản bảo đảm cho khoản nợ xấu tổ chức tín dụng quan THADS tổ chức thi hành xong phần chưa thi hành xong trước ngày 15/8/2017 thực thủ tục thi hành án theo quy định Luật Thi hành án dân văn hướng dẫn thi hành trình tự, thủ tục kết thi hành án công nhận Các thủ tục thi hành án mà NQ42 điều chỉnh thực theo Nghị 2.6 Nghị số 03/2018/NQ-HĐTP ngày 15/05/2018 Ngày 15/05/2018, Hội đồng Thẩm phán TANDTC ban hành Nghị số 03/2018/NQ-HĐTP hướng dẫn áp dụng số quy định pháp luật giải tranh chấp xử lý nợ xấu, TSBĐ khoản nợ xấu Tòa án Nhân dân - Phạm vi điều chỉnh: Nghị hướng dẫn áp dụng thủ tục rút gọn giải tranh chấp nghĩa vụ giao tài sản bảo đảm, tranh chấp quyền xử lý tài sản bảo đảm khoản nợ xấu tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài, tổ chức mua bán, xử lý nợ xấu; số quy định pháp luật giải tranh chấp xử lý nợ xấu, tài sản bảo đảm khoản nợ xấu theo quy định NQ42 Quốc hội thí điểm xử lý nợ xấu tổ chức tín dụng - Tranh chấp nghĩa vụ giao tài sản bảo đảm, tranh chấp quyền xử lý tài sản bảo đảm khoản nợ xấu theo quy định Khoản Điều NQ42 + Tranh chấp nghĩa vụ giao tài sản bảo đảm khoản nợ xấu tranh chấp việc bên bảo đảm, bên giữ tài sản bảo đảm khoản nợ xấu không giao tài sản bảo đảm giao không theo yêu cầu bên nhận bảo đảm, bên có quyền xử lý tài sản bảo đảm để xử lý tài sản nhằm giải nợ xấu; + Tranh chấp quyền xử lý tài sản bảo đảm khoản nợ xấu tranh chấp việc xác định người có quyền xử lý tài sản bảo đảm khoản nợ xấu - Tranh chấp xử lý nợ xấu, tài sản bảo đảm khoản nợ xấu giải theo thủ tục rút gọn + Tòa án giải theo thủ tục rút gọn tranh chấp nghĩa vụ giao tài sản bảo đảm, tranh chấp quyền xử lý tài sản bảo đảm khoản nợ xấu đáp ứng đủ điều kiện quy định Khoản Điều NQ42 hướng dẫn NQ + Trong q trình giải vụ án nhân gia đình, trước Tịa án định đưa vụ án xét xử sơ thẩm, có đương yêu cầu Tòa án giải tranh chấp nghĩa vụ giao tài sản bảo đảm, tranh chấp quyền xử lý tài sản bảo đảm khoản nợ xấu thuộc trường hợp quy định Khoản Điều NQ42 mà tài sản bảo đảm tài sản vợ chồng Tịa án tách yêu cầu đương để giải vụ án khác theo thủ tục rút gọn - Kế thừa quyền, nghĩa vụ tố tụng: + Bên mua khoản nợ xấu, khoản nợ có nguồn gốc từ khoản nợ xấu tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài, tổ chức mua bán, xử lý nợ xấu kế thừa quyền, nghĩa vụ tố tụng bên bán theo quy định Khoản Điều 74 Bộ luật Tố tụng dân sự; + Trường hợp Vụ án dân Tòa án thụ lý, giải theo thủ tục sơ thẩm, phúc thẩm giám đốc thẩm, tái thẩm mà đương thực việc mua bán khoản nợ xấu, khoản nợ có nguồn gốc từ khoản nợ xấu Tịa án tiếp tục giải vụ án theo thủ tục chung Tòa án vào hợp đồng mua bán nợ để bổ sung việc xác định tư cách đương sự, người kế thừa quyền, nghĩa vụ tố tụng đương sau: (i) Bên mua phần khoản nợ xấu, khoản nợ có nguồn gốc từ khoản nợ xấu kế thừa quyền, nghĩa vụ tố tụng xác định tư cách đương bên bán phần khoản nợ mua Tòa án ghi văn tố tụng tư cách bên mua “người kế thừa phần quyền, nghĩa vụ tố tụng” bên bán (ghi rõ tên bên bán nợ); (ii) Bên mua tồn khoản nợ xấu, khoản nợ có nguồn gốc từ khoản nợ xấu kế thừa toàn quyền, nghĩa vụ tố tụng xác định tư cách đương thay cho bên bán Tòa án ghi văn tố tụng tư cách bên mua “người kế thừa quyền, nghĩa vụ tố tụng” bên bán (ghi rõ tên bên bán nợ); (iii) Kể từ ngày Tòa án nhận tài liệu, chứng xác định hợp đồng mua bán nợ có hiệu lực, bên mua xác lập quyền sở hữu tài sản mua theo quy định pháp luật văn tố tụng phải ghi bên mua người kế thừa quyền, nghĩa vụ bên bán - Đối với tài sản bảo đảm theo quy định điểm d Khoản Điều NQ42 + Trường hợp tài sản bảo đảm khoản nợ xấu tài sản doanh nghiệp, hợp tác xã bị Tòa án thụ lý đơn yêu cầu mở thủ tục phá sản trình giải vụ việc phá sản tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài, tổ chức mua bán, xử lý nợ xấu khơng có quyền thu giữ tài sản bảo đảm Việc xử lý tài sản bảo đảm trường hợp thực theo quy định Luật Phá sản; + Trường hợp tài sản bảo đảm khoản nợ xấu tài sản bên thứ ba mà bên bảo đảm doanh nghiệp, hợp tác xã bị Tòa án thụ lý đơn yêu cầu mở thủ tục phá sản trình giải vụ việc phá sản tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngồi, tổ chức mua bán, xử lý nợ xấu có quyền thu giữ tài sản bảo đảm xử lý theo quy định pháp luật đề nghị Tòa án có thẩm quyền giải q trình giải phá sản theo quy định pháp luật II Trách nhiệm số Bộ, ngành đơn vị có liên quan q trình triển khai thực Nghị 42/2017/QH14 Theo quy định Điều 19 NQ42 Chỉ thị số 32/CT-TTg ngày 19/07/2017 Thủ tướng Chính phủ v/v “Triển khai thực nghị số 42/2017/QH14 Quốc hội thí điểm xử lý nợ xấu tổ chức tín dụng”, quan tổ chức có liên quan triển khai thực NQ42 phải có trách nhiệm ban hành văn hướng dẫn thực Nghị văn đạo thực nghị trước ngày 15/08/2017, quan có liên quan phải thực như: Ủy ban Thường vụ Quốc hội, Hội đồng Dân tộc, Ủy ban Quốc hội, Đoàn đại biểu Quốc hội đại biểu Quốc hội: Chịu trách nhiệm giám sát việc thực Nghị Chính phủ: Chịu trách nhiệm tổ chức thực Nghị này, báo cáo Quốc hội kết xử lý nợ xấu năm, báo cáo tổng kết thực Nghị kỳ họp đầu năm 2022 đề xuất hoàn thiện hệ thống pháp luật xử lý nợ xấu, tài sản bảo đảm Bộ Công an: Chỉ đạo quan công an cấp thực nhiệm vụ giữ gìn an ninh, trật tự tổ chức tín dụng, VAMC thực quyền thu giữ tài sản bảo đảm khoản nợ xấu xử lý theo quy định Nghị Bộ Tài ngun Mơi trường: - Chủ trì, phối hợp với quan liên quan hướng dẫn việc đăng ký chấp quyền sử dụng đất, tài sản gắn liền với đất, tài sản gắn liền với đất hình thành tương lai theo quy định NQ42; đăng ký thay đổi Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà tài sản khác gắn liền với đất tài sản bảo đảm khoản nợ có nguồn gốc từ khoản nợ xấu tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngồi (Khoản Điều NQ42) - Chỉ đạo quan đăng ký quyền sở hữu, quyền sử dụng tài sản có trách nhiệm thực thủ tục chuyển quyền sở hữu, quyền sử dụng tài sản cho bên mua, bên nhận chuyển nhượng tài sản bảo đảm khoản nợ xấu tổ chức tín dụng theo quy định Nghị Bộ Tư Pháp: - Hồn thiện trình Chính phủ ban hành Nghị định giao dịch bảo đảm - Chỉ đạo quan thi hành án cấp thực quy định thi hành án dân liên quan đến khoản nợ xấu tổ chức tín dụng, VAMC theo quy định Nghị quyết; tập trung đạo, tổ chức thực nhanh chóng, pháp luật án liên quan đến tín dụng, ngân hàng có hiệu lực pháp luật Tòa án nhân dân tối cao, Viện Kiểm sát nhân dân tối cao có trách nhiệm tổ chức thực Nghị Tịa án nhân dân tối cao có trách nhiệm hướng dẫn áp dụng thống pháp luật giải tranh chấp xử lý nợ xấu, tài sản bảo đảm khoản nợ xấu quy định Nghị Bộ Tài chính: Chỉ đạo quan thuế quán triệt, hướng dẫn sách liên quan đến thuế quy định Nghị Bộ Kế hoạch Đầu tư: Chủ trì, phối hợp với quan liên quan lập phương án phân bổ nguồn vốn để toán nợ đọng xây dựng liên quan đến nợ xấu thuộc trách nhiệm chi ngân sách trung ương nợ xấu chương trình cho vay theo định Chính phủ Ngân hàng Nhà nước Việt Nam có trách nhiệm: - Chủ trì, phối hợp với quan liên quan hướng dẫn hoạt động mua bán nợ xấu VAMC theo quy định Nghị - Ngân hàng Nhà nước Việt Nam phối hợp với Bộ Tư pháp bộ, ngành liên quan rà soát báo cáo Chính phủ đề xuất hồn thiện hệ thống pháp luật xử lý nợ xấu, tài sản bảo đảm sở thực tiễn áp dụng quy định Nghị trước ngày 15/8/2021 - Ngân hàng Nhà nước Việt Nam có trách nhiệm hồn thiện khn khổ pháp lý quản trị điều hành tổ chức tín dụng, đặc biệt quản trị rủi ro; tiếp tục nghiên cứu, đề xuất hoàn thiện văn quy phạm pháp luật cấp tín dụng tổ chức tín dụng để hạn chế nợ xấu phát sinh; tăng cường lực tra, giám sát hệ thống quan tra, giám sát ngân hàng - Chỉ đạo, giám sát, tra, kiểm tra việc thực Nghị tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài, tổ chức mua bán, xử lý nợ xấu; thực giải pháp để hạn chế nợ xấu 10 Chính quyền địa phương cấp: - Chỉ đạo, phối hợp với quan, tổ chức có liên quan việc tổ chức thực Nghị địa phương; lập phương án phân bổ nguồn vốn để toán nợ đọng xây dựng liên quan đến nợ xấu thuộc trách nhiệm chi ngân sách địa phương - Hỗ trợ tổ chức tín dụng, VAMC q trình thực quyền thu giữ tài sản bảo đảm khoản nợ xấu theo quy định Nghị III Tình hình triển khai, thực Nghị Quyết 42/2017/QH14 Khái quát tình hình kết thực Nghị 42/2017/QH14 Thực đạo Thủ tướng Chính phủ Chỉ thị số 32/CT-TTg ngày 19/7/2017, NHNN đạo TCTD xây dựng kế hoạch xử lý nợ xấu bám sát quy định NQ42 giải pháp phương án cấu lại gắn với phương án xử lý nợ xấu đến năm 2020, đồng thời NHNN ban hành văn bản, mẫu biểu yêu cầu TCTD thường xuyên báo cáo tình hình thực xử lý nợ xấu vướng mắc phát sinh để kịp thời có biện pháp đạo Theo báo cáo Cơ quan tra, giám sát NHNN Hội nghị sơ kết 01 năm triển khai thực NQ42 Quyết định 1058/QĐ-TTg kết xử lý nợ xấu xác định theo NQ42 tính hết tháng 6/2018, cụ thể sau Đơn vị tính: tỷ đồng Trong Tổng nợ xấu xác định theo NQ42 xử lý (Không bao gồm sử dụng DPRR) Xử lý nợ xấu nội bảng (Không bao gồm sử dụng DPRR) Xử lý nợ xấu ngoại bảng Xử lý nợ xấu bán cho VAMC NHTM Nhà nước 68 935 39.681 15.744 13.509 NH Mua bắt buộc 1.451 940 510 63.918 26.654 4.884 32.379 NHLD, nước 1.025 778 247 CTTC, CTCTTC 2.728 2.022 681 26 6.568 240 157 42 42 10 138.296 70.232 21.598 46.466 61.042 Khối TCTD NHTM CP TCTD hợp tác Toàn hệ thống Nợ xấu xử lý DPRR 3.878 9.216 1.371 Từ 15/8/2017 đến 30/6/2018, toàn hệ thống TCTD xử lý 138,29 nghìn tỷ đồng nợ xấu xác định theo NQ42 (không bao gồm nợ xấu xử lý DPRR), đó: xử lý nợ xấu nội bảng 70,2 nghìn tỷ đồng chiếm 50,78% tổng nợ xấu xử lý; xử lý khoản nợ hạch tốn ngồi bảng cân đối 21,5 nghìn tỷ đồng chiếm tỷ lệ 15,61% tổng nợ xấu xử lý, xử lý khoản nợ xấu bán cho VAMC trái phiếu đặc biệt 46,4 nghìn tỷ đồng chiếm tỷ lệ 33,59% tổng nợ xấu xử lý Ngoài đến thời điểm cuối tháng 6/2018 TCTD sử dụng 61,04 nghìn tỷ đồng DPRR để xử lý nợ xấu nội bảng Nợ xấu 06 TCTD (Agribank, BIDV, Vietinbank, ACB, Techcombank, Sacombank) NHNN lựa chọn để tập trung đạo xử lý nợ xấu chiếm 52,78% nợ xấu toàn hệ thống, kết xử lý nợ xấu 06 TCTD đạt 77,6 nghìn tỷ đồng (khơng bao gồm xử lý nợ xấu DPRR) chiếm tỷ trọng 56,3% nợ xấu theo NQ42 xử lý toàn hệ thống Kết xử lý nợ xấu theo NQ42 chủ yếu từ khối NHTM có vốn nhà nước, theo nhóm NHTM có vốn nhà nước có tổng nợ xấu xác định theo NQ42 xử lý (không bao gồm DPRR) ước đạt 68,9 nghìn tỷ đồng, tương đương 49,8% tổng nợ xấu xác định theo NQ42 xử lý toàn hệ thống Ngoài khối NHTM nhà nước sử dụng 43,8 nghìn tỷ đồng DPRR để xử lý nợ xấu nội bảng Kết xử lý nợ xấu xác định theo Nghị 42 hình thức khách hàng trả nợ tăng mạnh phản ánh ý thức trả nợ khách hàng cải thiện TCTD VAMC có quyền thu giữ TSĐB theo Nghị 42 Theo số liệu NHNN Báo cáo tổng kết năm 2018, công tác xử lý nợ xấu xác định theo NQ42 đạt nhiều kết tích cực, tính đến tháng 12/2018, tồn hệ thống TCTD xử lý 183/568 nghìn tỷ đồng nợ xấu, đạt 32,22% tổng nợ xấu xác định theo NQ42 Ngồi TCTD ước tính sử dụng 83,6 nghìn tỷ đồng dự phịng rủi ro để xử lý nợ xấu nội bảng Xử lý nợ xấu nội bảng xác định theo NQ42 chủ yếu thơng qua hình thức khách hàng trả nợ, đến cuối tháng 12/2018 đạt 83,35 nghìn tỷ đồng, chiếm 46% tổng xử lý nợ xấu xác định theo NQ42 xử lý Như nói từ 15/8/2017- 31/12/2018 NHNN đồng loạt đạo TCTD VAMC triển khai nhiều biện pháp tích cực xử lý nợ xấu, mặt khác NHNN có số văn nhằm hồn thiện khuôn khổ pháp lý xử lý nợ xấu cụ thể hoàn thiện khung khổ pháp lý cho VAMC cho phù hợp với quy định NQ42 (Thông tư số 09/2017/TT-NHNN); bổ sung, hoàn thiện quy định cấp phép, tra (Thông tư số 17/2017/TT-NHNN, 24/2017/TT-NHNN), quy định đảm bảo an toàn hoạt động ngân hàng (Thông tư số 16/2018/TT-NHNN), quy định tăng cường công tác tra, giám sát ngân hàng (Thông tư số 08/2017/TT-NHNN), NHNN phối hợp với số Bộ, ngành, UBND tỉnh Thành phố TW quan có liên quan để rà sốt vướng mắc, bất cập, xung đột pháp lý hệ thống văn quy phạm pháp luật ngành ngân hàng với hệ thống văn quy phạm pháp luật khác để tạo khuôn khổ pháp lý đồng thực triển khai NQ42 cách có hiệu đồng Một số khó khăn, vướng mắc trình thực Nghị 42/2017/QH14 Qua khảo sát cho thấy trình thực Nghị số vấn đề vướng mắc chế, sách cụ thể sau: - Về thực thứ tự ưu tiên toán xử lý TSĐB việc nộp thuế chuyển nhượng TSĐB theo quy định Điều 12 khoản Điều 15 NQ42: Hiện Bộ Tài chưa có văn hướng dẫn cụ thể việc thực thứ tự ưu tiên toán xử lý tài sản đảm bảo (TSĐB) nghĩa vụ nộp thuế chuyển nhượng TSĐB, khơng thực thủ tục sang tên cho người mua tài sản chưa nộp đủ loại thuế (thuế TNCN, thu nhập doanh nghiệp, nợ thuế khác người phải thi hành án ) trường hợp cá nhân khơng hồn thành nghĩa vụ thuế bên nhận chuyển nhượng bất động sản không thực việc sang tên, đăng ký quyền sử dụng đất, quyền sở hữu bất động sản - Về áp dụng thủ tục rút gọn giải tranh chấp nghĩa vụ giao TSĐB xử lý TSĐB: Hiện Hội đồng Thẩm phán ban hành Nghị số 03/NQ-HĐTP hướng dẫn áp dụng thủ tục rút gọn giải tranh chấp nghĩa vụ giao TSĐB tranh chấp quyền xử lý TSĐB khoản nợ xấu Tuy nhiên chưa thực vụ việc xử lý nợ xấu thông qua thủ tục rút gọn Tịa án - Về hồn trả TSĐB vật chứng vụ án hình sự: Theo quy định Điều 14 NQ42 “Sau hoàn tất thủ tục xác định chứng xét thấy không ảnh hưởng đến việc xử lý vụ án thi hành án, quan tiến hành tố tụng có trách nhiệm hồn trả vật chứng vụ án hình ” Tuy nhiên chưa có văn quy định, giải thích cụ thể ‘ảnh hưởng đến vụ án thi hành án Do việc hồn trả vật chứng vụ án hình TSĐB khoản nợ xấu hay không phụ thuộc nhiều vào quan điểm quan tiến hành tố tụng - Về công tác phối hợp thu giữ TSĐB: Một số TCTD phản ánh việc quyền địa phương cảnh sát khu vực không hỗ trợ công tác thu giữ Một số UBND Phường từ chối hợp tác cho chưa có văn hướng dẫn, đạo từ cấp Bộ Công an chưa có văn hướng dẫn chế, cách thức thực cưỡng chế trường hợp bên bảo đảm chống đối, khơng hợp tác Do đó, việc thu giữ TSBĐ thành công hay không phụ thuộc nhiều vào thiện chí bên vay (bên bảo đảm) - Về quyền thu giữ TSĐB: Một số hợp đồng tín dụng, hợp đồng chấp TCTD trước gần nội dung thỏa thuận cụ thể “quyền thu giữ tài sản bảo đảm” có thỏa thuận sử dụng thuật ngữ chung chung TCTD quyền phát mãi, quyền định đoạt… chưa có văn hướng dẫn nội dung “quyền thu giữ tài sản bảo đảm” hiểu đầy đủ Vì vậy, việc áp dụng quyền thu giữ tài sản có hạn chế - Về việc lựa chọn tổ chức thẩm định giá: Việc giới hạn tổ chức thẩm định giá phải nằm địa bàn tỉnh, thành phố làm hạn chế hội lựa chọn tổ chức định giá có đủ uy tín, lực để thực định giá tài sản 3 Tình hình tra, kiểm tra liên quan đến việc triển khai thực Nghị 42/2017/QH14 Đến thời điểm lập Báo cáo khảo sát, Đoàn nhận Báo cáo số 06/BC-NHNN ngày 7/1/2019 NHNN Báo cáo kết tra, giảm sát, cấu lại xử lý nợ xấu năm 2018 số định hướng nhiệm vụ trọng tâm năm 2019 Kế hoạch tra 2018, theo đó: - Đơn vị tiến hành tra, kiểm tra: Trong năm 2018 Cơ quan TTGSNH tiến hành 114 tra, NHNN chi nhánh tỉnh, thành phố tiến hành 1.136 tra nội dung kết hợp đánh giá việc thực NQ số 42/2017/QH14 thí điểm xử lý nợ xấu Quyết định số 1058/QĐ-TTg TTCP việc cấu lại hệ thống TTTD gắn với xử lý nợ xấu giai đoạn 2016-2020 - Đơn vị tra kiểm tra có nội dung liên quan đến việc thực NQ42: Ngân hàng TMCP Xăng dầu Petrolimex; ngân hàng TMCP Sài Gòn - Hà Nội; ngân hàng TMCP Phương Đơng; ngân hàng TMCP Sài Gịn Cơng thương; ngân hàng TMCP Phát triển TP Hồ Chí Minh; ngân hàng Á Châu (hiện NHNN chưa cung cấp kết luận tra liên quan đến vấn đề này) - Một số tồn khó khăn, vướng mắc qua kết tra, kiểm tra liên quan đến việc thực NQ42 sau: (i) Việc triển khai NQ42 thực tiễn cịn gặp số khó khăn: - Về việc thực thứ tự ưu tiên toán xử lý tài sản bảo đảm việc nộp thuế chuyển nhượng tài sản bảo đảm theo quy định Điều 12 khoản 2, Điều 15 NQ42 Bộ Tài có CV số 4606/BTC-TCT gửi Tổng cục thuế Cục thuế tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương đạo quan thuế cấp nghiên cứu, thực theo nội dung quy định NQ42, nhiên CV số 4606/BTC-TCT chưa có hướng dẫn cụ thể việc thực thứ tự ưu tiên toán xử lý TSĐB nghĩa vụ nộp thuế chuyển nhượng TSĐB, khơng thực thủ tục sang tên cho người mua tài sản chưa nộp đủ loại thuế (thuế TNCN, TNDN, nợ thuế khác người phải thi hành án, ) Theo ý kiến BTC CV số 12331/BTC-TCT ngày 8/10/2018 gửi VPCP, Bộ Tư pháp, NHNN, trường hợp nhận khơng hồn thành nghĩa vụ thuế bên nhận chuyển nhượng TSĐB không thực việc sang tên, đăng ký quyền sử dụng đất, quyền sở hữu bất động sản - Về áp dụng thủ tục rút gọn giải tranh chấp nghĩa vụ giao TSĐB xử lý TSĐB Thực Khoản 1, Điều NQ42, Hội đồng thẩm phán ban hành Nghị số 02/2018/NQNĐTP hướng dẫn áp dụng thủ tục rút gọn giải tranh chấp nghĩa vụ giao TSĐB, tranh chấp quyền xử lý TSĐB khoản nợ xấu, nhiên chưa thực vụ việc xử lý nợ xấu thông qua thủ tục rút gọn này, điều ảnh hưởng đến kết xử lý nợ xấu nói chung hiệu thực Khoản 1, Điều 8, NQ42 nói riêng - Về việc hồn trả TSBĐ vật chứng vụ án hình Theo Điều 14 NQ42 “Sau hoàn tất thủ tục xác định chứng xét thấy không ảnh hưởng đến việc xử lý vụ án thi hành án, quan tiến hành tố tụng có trách nhiệm hồn trả vật chứng vụ án hình sự, „ Tuy nhiên chưa có văn pháp luật giải thích cụ thể “ảnh hưởng đến việc xử lý vụ án thi hành án Do việc có hồn trả vật chứng vụ án hình TSBĐ khoản nợ xấu hay không phụ thuộc nhiều vào quan điểm quan tiến hành tố tụng (ii) Một số tồn tại, hạn chế Đề án xử lý nợ xấu chưa phù hợp với NQ42 Đề án 1058 NHNN đạo NHTMCP chỉnh sửa, bổ sung (NH Sài gòn thương tín, Hàng Hải, Đại Chúng, Sài Gịn, Sài Gịn – Hà Nội); (iii) Về phân loại nợ: cịn sai sót việc thực phân loại nợ khơng tương thích với phân loại nợ theo CIC Rủi ro có sai sót trọng yếu Việc xác định rủi ro kiểm toán cần thực cách liên tục tất bước quy trình kiểm tốn Tuy nhiên bước chuẩn bị kiểm toán tiến hành xác định mức độ tổng thể để xác định vấn đề cần lưu ý cách thức xử lý cho bước quy trình Dựa phân tích xét đốn đây, Kiểm tốn viên cần đưa thủ tục phân tích, tiến hành thủ tục kiểm tốn có liên quan nhằm hạn chế thấp rủi ro trình kiểm tốn 4.1 Rủi ro tiềm tàng - Về cơng tác ban hành văn hướng dẫn đạo thực hiện: Các đơn vị có liên quan khơng ban hành ban hành không kịp thời nội dung văn hướng dẫn thực NQ42 không rõ ràng (việc hồn trả TSBĐ vật chứng vụ án hình sự, thứ tự ưu tiên toán xử lý TSBĐ nghĩa vụ nộp thuế; xử lý TSBĐ dự án bất động sản dở dang; quyền nhận chấp, đăng ký chấp quyền sử dụng đất, tài sản gắn liền với đất hình thành tương lai…) dẫn tới TCTD, tổ chức cá nhân mua bán nợ khó thực khơng thực được, dẫn tới kết xử lý nợ khơng đạt kế hoạch đề - Về tính đặc thù Nghị quyết: Do Nghị có nhiều nội dung mang tính vĩ mơ, phức tạp triển khai nhiều lĩnh vực khác nhiều đơn vị nên việc tổ chức thực đòi hỏi nhiều thời gian, cần phối hợp giải vướng mắc phát sinh trình thực đơn vị có liên quan (thực thủ tục rút gọn thủ tục tố tụng tòa; chưa hỗ trợ công tác thu hồi tài sản, chuyển quyền sử dụng/sở hữu TSBĐ bán tài sản thu hồi nợ ) dẫn tới việc xử lý nợ xấu khó thực không thực theo nội dung NQ42 - Về số liệu báo cáo liên quan đến việc thực Nghị quyết: Các tài liệu số liệu để làm sở đánh giá tình hình tổ chức, thực Nghị đơn vị cung cấp chưa kiểm chứng, tính xác thực tin cậy chưa cao Rủi ro tiềm tàng đánh giá mức độ cao 4.2 Rủi ro kiểm soát - NHNN quan chịu trách nhiệm việc đạo, tổ chức thực hiện, giám sát thực Nghị quan quản lý nhà nước chịu trách nhiệm tra, giám sát TCTD nên thuận lợi việc nắm bắt tình hình, tổ chức triển khai Nghị Tuy nhiên, hoạt động TCTD địi hỏi tính bí mật cao nên thông tin, số liệu thực trạng hoạt động khơng cơng khai nên khó kiểm chứng mức độ xác - Nghị ban hành năm nên cơng tác thanh, kiểm tra chưa thực nhiều cịn tiềm ẩn nhiều sai sót - TCTD báo cáo khơng đầy đủ tình hình thực tế tiến độ xử lý nợ xấu theo Nghị Ngoài ra, TCTD chịu sức ép lớn công tác thu hồi nợ xấu đảm bảo thực đề án tái cấu gắn với nợ xấu cấp có thẩm quyền phê duyệt hướng tới áp dụng chuẩn mực Basel II theo lộ trình Vì vậy, rủi ro kiểm soát đánh giá mức độ cao Trọng tâm kiểm toán Trên sở thơng tin thu thập được, Đồn kiểm tốn xác định: 5.1 Trọng tâm kiểm toán chung: (i) đánh giá kết thực Nghị quyết; (ii) trách nhiệm đơn vị có liên quan việc ban hành văn hướng dẫn tổ chức thực Nghị mặt: giải pháp để hạn chế nợ xấu; tính cơng khai, minh bạch việc phát mại, bán khoản nợ, tài sản bảo đảm cho khoản nợ để thu hồi nợ xấu để bảo vệ quyền lợi ích, hợp pháp tổ chức, cá nhân có liên quan; (iii) việc thanh, kiểm tra trình thực Nghị 5.2 Trọng tâm kiểm toán đơn vị a Tại Ngân hàng Nhà nước: - Đánh giá kết thực NQ42 toàn hệ thống - Xác định trách nhiệm đơn vị có liên quan việc ban hành văn hướng dẫn tổ chức thực NQ42 mặt như: giải pháp hạn chế nợ xấu; tính cơng khai, minh bạch việc phát mại, bán khoản nợ và/hoặc TSBĐ để thu hồi nợ xấu để bảo vệ quyền lợi ích, hợp pháp tổ chức, cá nhân có liên quan… - Việc đạo, giám sát, tra, kiểm tra trình thực Nghị - Đánh giá việc phối hợp NHNN ngành có liên quan việc tháo gỡ vướng mắc trình triển khai thực NQ42 TCTD, VAMC b Tại TCTD VAMC - Đánh giá kết thực NQ42 đơn vị - Đánh giá việc triển khai thực NQ42 TCTD/VAMC thông qua việc: xây dựng phương án lộ trình xử lý nợ xấu theo NQ42, tổ chức đạo hướng dẫn triển khai thực NQ42; chế độ thông tin báo cáo theo quy định; riêng VAMC đánh giá thêm việc mua bán, xử lý nợ xấu tài sản đảm bảo theo Nghị định 61/2017/NĐ-CP - Phân tích, đánh giá thực trạng khó khăn, vướng mắc q trình thực NQ42 (lưu ý đánh giá vi phạm pháp luật công tác xử lý nợ xấu theo NQ42 TCTD, xác định rõ trách nhiệm tập thể, cá nhân liên quan) Trên sở đề xuất giải pháp xử lý nhằm triển khai thực NQ42 có hiệu PHẦN THỨ HAI MỤC TIÊU, NỘI DUNG, PHƯƠNG PHÁP VÀ THỦ TỤC KIỂM TOÁN I Mục tiêu kiểm tốn Đánh giá việc tn thủ pháp luật cơng tác xử lý nợ xấu theo NQ42 tổ chức tín dụng thơng q sai phạm nhằm kiến nghị kiểm điểm, xác định rõ trách nhiệm tập thể, cá nhân có liên quan; đánh giá việc tổ chức, triển khai thực Nghị 42/2017/QH14 sở xác định kết đạt được, chưa đạt được; khó khăn, vướng mắc bất cập trình thực để đưa kiến nghị sửa đổi, bổ sung cho phù hợp II Nội dung kiểm toán Nội dung kiểm toán tổng hợp: Kiểm toán trách nhiệm NHNN đơn vị có liên quan việc triển khai thực Nghị đánh giá tình hình tiến độ xử lý khoản nợ xấu theo NQ42; việc ban hành chế sách quan quản lý nhà nước có liên quan; cơng tác tra, giám sát việc thực thu hồi nợ xấu theo NQ42; công tác xây dựng phê duyệt triển khai phương án thực xử lý nợ xấu theo Nghị quyết; kết đạt được, chưa đạt khó khăn, vướng mắc q trình thực Nội dung kiểm toán cụ thể đơn vị: 2.1 Tại Ngân hàng Nhà nước: Đánh giá chức nhiệm vụ quan tra giám sát việc thực NQ42 cụ thể: - Việc ban hành văn hướng dẫn đơn vị thực xử lý nợ xấu theo NQ42 mặt: xử lý nợ xấu, giải pháp để hạn chế nợ xấu; tính cơng khai, minh bạch việc phát mại, bán khoản nợ, tài sản bảo đảm cho khoản nợ để thu hồi nợ xấu - Công tác tra, giám sát việc thực thu hồi nợ xấu theo NQ42 - Công tác phê duyệt triển khai phương án thực xử lý nợ xấu theo NQ42; công tác tổng kết kết thực hiện; việc phối hợp với đơn vị nhằm thực tháo gỡ khó khăn, vướng mắc q trình thực 2.2 Tại TCTD VAMC - Công tác xây dựng phương án tổ chức thực Nghị 42/2017/QH14 đơn vị chọn mẫu kiểm tra; VAMC đánh giá thêm việc mua bán, xử lý nợ xấu tài sản đảm bảo theo Nghị định 61/2017/NĐ-CP; - Việc xử lý nợ xấu theo NQ42; chế độ thông tin báo cáo theo hướng dẫn NHNN; - Thơng qua kiểm tốn số hồ sơ xử lý nợ xấu cụ thể để làm rõ khó khăn bất cập việc tổ chức thực NQ42 văn hướng dẫn quan có liên quan 2.3 Tại TCTD đối chiếu - Công tác xây dựng phương án tổ chức thực NQ42 - Việc xử lý nợ xấu theo NQ42; thơng qua kiểm tốn số hồ sơ xử lý nợ xấu cụ thể để làm rõ khó khăn, vướng mắc q trình thực hiện; chế độ thông tin báo cáo theo hướng dẫn NHNN III Phương pháp thủ tục kiểm toán Phương pháp kiểm tốn: Q trình kiểm tốn sử dụng phương pháp kiểm tốn bản: phân tích, tổng hợp, đối chiếu…; phương pháp kiểm toán tuân thủ để kiểm tra chi tiết hồ sơ xử lý nợ - Kiểm toán tổng hợp: Tại quan tổng hợp chủ yếu sử dụng phương pháp đối chiếu, so sánh để xác định số liệu nợ xấu cần xử lý NHNN TCTD; tính logic kết xử lý nợ kỳ báo cáo; tổng hợp báo cáo đơn vị có liên quan khó khăn vướng mắc tình hình thực triển khai NQ; - Kiểm toán chi tiết: Tính tốn, phân tích, đối chiếu, kiểm tra chi tiết (hồ sơ chọn mẫu) đánh giá việc tuân thủ quy định nhà nước công tác xử lý nợ xấu, khó khăn vướng mắc phát sinh trình hồ sơ kiểm tra Thủ tục kiểm toán 2.1 Thủ tục kiểm toán Ngân hàng Nhà nước: a Đối với việc ban hành văn hướng dẫn, đạo thực hiện: - KTV nghiên cứu nội dung NQ42, nghị định Chính phủ, Chỉ thị Thủ tướng Chính phủ để xác định trách nhiệm NHNN việc ban hành văn hướng dẫn triển khai thực NQ42 - KTV tổng hợp văn hướng dẫn, triển khai thực NQ42 NHNN ban hành bao gồm kiến nghị NHNN ngành có liên quan để giải vướng mắc phát sinh trình triển khai thực hiện, đối chiếu với quy định để đánh giá NHNN thực đúng, kịp thời, có tính khả thi theo nội dung NQ42 hay không - Việc phối hợp NHNN với ban ngành có liên quan có kịp thời hay khơng, có vướng mắc giải vướng mắc chưa xử lý dẫn tới khó triển khai NQ42 hoạt động xử lý nợ xấu b Đối với công tác tra, kiểm tra NHNN việc thực NQ42 - KTV yêu cầu đơn vị kiểm toán cung cấp kế hoạch tra, kiểm tra theo NQ42 - Đánh giá kết thực theo chức nhiệm vụ so với kế hoạch - Đánh giá phát qua kết thanh, kiểm tra; tình hình khắc phục tồn đơn vị - Trên sở kết tra, giám sát NHNN đánh giá tồn tại, vướng mắc ghi nhận biên (nếu có) để có kiến nghị phù hợp c Đối với việc phê duyệt triển khai phương án thực xử lý nợ xấu việc tổng kết kết thực hiện, tháo gỡ khó khăn, vướng mắc q trình thực - Yêu cầu đơn vị cung cấp danh sách TCTD phê duyệt phương án xử lý nợ xấu theo NQ42 TCTD chưa phê duyệt phương án xử lý nợ xấu theo NQ42 - Xác định nguyên nhân số TCTD chưa phê duyệt phương án xử lý nợ xấu; xác định cụ thể lý chưa phê duyệt; việc triển khai xử lý nợ xấu theo NQ42 TCTD thực - Trên sở thực tiễn kiểm tra hồ sơ báo cáo đơn vị kiểm tốn viên xác định khó khăn vướng mắc theo NQ42, cần phân định rõ khó khăn vướng mắc nguyên nhân chủ quan khách quan để có kiến nghị phù hợp - Đánh giá phương án xử lý nợ xấu TCTD phê duyệt đảm bảo nội dung, mục tiêu việc xử lý nợ xấu nâng cao lực TCTD theo đề án tái cấu Nghị 42 hay chưa 2.2 Thủ tục kiểm tốn TCTD, VAMC a Cơng tác ban hành văn xây dựng phương án xử lý nợ xấu - KTV tổng hợp văn hướng dẫn triển khai TCTD, VAMC ban hành, so sánh với quy định xem việc ban hành văn hướng dẫn đầy đủ kịp thời hay chưa, nội dung tồn vướng mắc thực NQ42 đầy đủ khơng, kiến nghị có hợp lý hay khơng - KTV đánh giá phương án xử lý nợ xấu TCTD, so sánh phương án xử lý nợ xấu với thực tế công tác xử lý nợ xấu đơn vị, đánh giá tính khả thi chi tiết phương án xử lý nợ xấu đáp ứng bám sát nội dung xử lý nợ xấu theo Nghị 42 hay khơng, từ có kiến nghị phù hợp với công tác xây dựng phương án xử lý nợ xấu đơn vị - KTV đánh giá xem đơn vị kiểm tốn có kịp thời báo cáo, đánh giá khó khăn vướng mắc, bất cập việc triển khai thực NQ42 quan quản lý nhà nước hay không b Việc xử lý nợ xấu theo NQ42, chế độ thơng tin báo cáo khó khăn vướng mắc q trình thực - Kiểm tốn viên u cầu đơn vị kiểm toán cung cấp tài liệu, biểu số liệu kèm theo quy định Công văn 8338/NHNN-TTGS ngày 16/10/2017 để đánh giá cơng tác thơng tin báo cáo đơn vị có đầy đủ số lượng báo cáo; đồng thời yêu cầu TCTD báo cáo trình tổ chức triển khai thực khó khăn vướng mắc gặp phải q trình thực - Kiểm tốn viên đánh giá thực trạng nợ xấu đơn vị bao gồm nợ xấu nội bảng, ngoại bảng, nợ bán cho VAMC - Căn vào báo cáo TCTD, VAMC thực tế kiểm tra hồ sơ chi tiết KTV đánh giá kết thực xử lý nợ xấu theo NQ42 - Trên sở kết thực xử lý nợ, đánh giá việc xử lý nợ theo quy định NQ42 (các biện pháp xử lý nợ qua bán nợ theo giá thị trường; bán nợ qua phát hành TPĐB; bán TSBĐ ), đánh giá tồn trình xử lý nợ xấu nguyên nhân khách quan hay chủ quan - Thực kiểm toán chi tiết hồ sơ xử lý nợ xấu chọn mẫu (chọn mẫu điển hình: hồ sơ xử lý xong theo NQ42; hồ sơ vướng mắc chưa giải xong theo NQ42 ý tập trung vào vấn đề: (i) khó khăn việc thu giữ TSĐB; (ii) giải theo thủ tục rút gọn tòa án; (iii) lựa chọn quan thẩm định giá; (iv) đăng ký biến động chủ sở hữu/sử dụng quyền sử dụng đất cho người mua; (v) thông tin liên quan đến tài sản chứng vụ án khác; (vi) thứ tự ưu tiên toán tiền thu từ bán TSBĐ, xác định giá mua/bán TSBĐ khoản nợ xấu (thực theo quy định nội bộ, trừ VAMC thực theo Nghị định 61) ) để đánh giá việc xử lý nợ theo NQ42, cụ thể: + Trên sở hồ sơ xử lý nợ xấu chọn mẫu, KTV so sánh với điều kiện áp dụng xử lý nợ xấu tương ứng với biện pháp thu hồi xem có phù hợp với nội dung NQ42 văn hướng dẫn thực hay không; + Đánh giá việc thực xử lý nợ xấu có theo nội dung NQ42 văn hướng dẫn ngành có liên quan văn hướng dẫn nội hay không, không thực theo nội dung quy định ngun nhân nào; có kiến nghị, giải pháp hay không; + Với hồ sơ xử lý nợ xấu theo NQ42: So sánh với biện pháp thu hồi nợ theo quy định thông thường việc áp dụng NQ42 có mang lại kết cao hay không (thời gian thực hiện; giá trị nợ xấu thu hồi; chi phí xử lý; thủ tục hành ), việc thực mua bán nợ theo giá thị trường xử lý TSBĐ khoản nợ xấu có bảo đảm tính minh bạch, khách quan hay khơng; + Với hồ sơ cịn vướng mắc chưa thực theo NQ42: Xác định nội dung tồn tại, vướng mắc dẫn tới chưa thu hồi theo NQ42; vướng mắc báo cáo với cấp có thẩm quyền hay chưa có kịp thời hay không, quan liên quan tháo gỡ hay khơng, sau tháo gỡ có tiếp tục thực hay không; + Đối với việc mua/bán nợ theo giá thị trường, bán TSBĐ khoản nợ xấu VAMC: Có tuân thủ quy định việc lựa chọn quan thẩm định giá, xác định giá mua/bán, lần giảm giá 10% theo quy định Nghị định 61/2017/NĐ-CP hay khơng Qua kết luận tồn tại, vướng mắc thực NQ42 yếu tố chủ quan hay khách quan, có phù hợp với khó khăn vướng mắc báo cáo với NHNN hay không; vướng mắc quan, ngành có liên quan giải hay khơng; TCTD/VAMC có đưa NQ42 vào triển khai thực tế hay khơng Trên sở có kiến nghị phù hợp 2.3 Thủ tục đối chiếu TCTD a Công tác ban hành văn xây dựng phương án xử lý nợ xấu - KTV tổng hợp văn hướng dẫn triển khai TCTD ban hành, đánh giá nội dung tồn vướng mắc thực NQ42; đánh giá phương án xử lý nợ xấu TCTD, tính khả thi phương án xử lý nợ xấu để có kiến nghị phù hợp - KTV đánh giá xem đơn vị kiểm tốn có kịp thời báo cáo, đánh giá khó khăn vướng mắc, bất cập việc triển khai thực NQ42 quan quản lý nhà nước hay không b Việc xử lý nợ xấu theo NQ42, chế độ thông tin báo cáo khó khăn vướng mắc q trình thực - Kiểm toán viên yêu cầu đơn vị kiểm toán cung cấp tài liệu, biểu số liệu kèm theo quy định Công văn 8338/NHNN-TTGS ngày 16/10/2017 sở tổng hợp kết xử lý nợ xấu TCTD; đồng thời yêu cầu TCTD báo cáo trình tổ chức triển khai thực khó khăn vướng mắc gặp phải q trình thực - Kiểm tốn viên đối chiếu, đánh giá thực trạng nợ xấu đơn vị bao gồm nợ xấu nội bảng, ngoại bảng, nợ bán cho VAMC, thực đánh giá kết thực xử lý nợ xấu theo NQ42 - Thực kiểm toán chi tiết hồ sơ xử lý nợ xấu chọn mẫu + KTV đối chiếu, so sánh với điều kiện áp dụng xử lý nợ xấu tương ứng với biện pháp thu hồi xem có phù hợp với nội dung NQ42 văn hướng dẫn thực hay không + Đánh giá việc thực xử lý nợ xấu có theo nội dung NQ42 văn hướng dẫn ngành có liên quan; tồn tại, vướng mắc phát sinh q trình thực Qua kết luận tồn tại, vướng mắc thực NQ42 yếu tố chủ quan hay khách quan để có kiến nghị phù hợp IV Phạm vi, giới hạn kiểm toán Phạm vi kiểm toán 1.1 Thời kỳ kiểm toán - Thời kỳ kiểm toán: Từ 15/8/2017- 31/12/2018 1.2 Đơn vị kiểm toán: Ngân hàng nhà nước (trong có kết hợp đối chiếu 18 TCTD (chi tiết phần dưới); Ngân hàng TMCP Công thương Việt Nam; Ngân hàng TMCP Đầu tư phát triển Việt Nam Giới hạn kiểm toán: - Chỉ thực kiểm toán, đánh giá biện pháp xử lý nợ xấu theo NQ42, khơng thực kiểm tốn, đánh giá công tác thẩm định, phê duyệt, giải ngân phân loại nợ hồ sơ tín dụng hồ sơ tín dụng; khơng chịu trách nhiệm tính xác giá trị TSĐB thực xử lý - Không thực kiểm tra, đối chiếu khách hàng vay vốn, bên có liên quan việc thực xử lý nợ xấu; đơn vị kiểm tốn chịu trách nhiệm trước pháp luật tính trung thực, hợp pháp hồ sơ, tài liệu cung cấp cho Kiểm tốn nhà nước - Khơng thực kiểm tốn Bộ, ban, ngành có liên quan (Bộ Tài chính, Bộ Tư pháp, Bộ TN&MT ) mục tiêu, nội dung kiểm toán đơn vị không nhiều Nội dung đánh giá vào báo cáo kết thực đơn vị để tổng hợp vào kết kiểm toán nhằm giảm thiểu thời gian kiểm toán thủ tục hành Trong trường hợp cần thiết thực kiểm toán xin ý kiến phê duyệt lãnh đạo KTNN V Mẫu biểu hồ sơ kiểm tốn Đồn kiểm toán thống hồ sơ mẫu biểu để thực tồn đồn (đính kèm hồ sơ mẫu biểu đồn kiểm tốn), cụ thể: (i) Báo cáo kiểm toán; (ii) Biên kiểm toán; (iii) Biên xác nhận số liệu tình hình KTV; (iv) Biên đối chiếu TCTD; (v) Các hồ sơ mẫu biểu khác phụ lục kèm theo, Đoàn áp dụng theo mẫu biểu chung KTNN ban hành PHẦN THỨ BA PHƯƠNG THỨC TỔ CHỨC KIỂM TOÁN I Phương án tổ chức thực Đơn vị đầu mối kiểm toán 1.1 Ngân hàng Nhà nước Việt Nam, đồng thời thực đối chiếu 18 TCTD, cụ thể: (1) Ngân hàng TNHH MTV Xây dựng (CB Bank); (2) Ngân hàng TNHH MTV Dầu khí tồn cầu (GP Bank); (3) Ngân hàng TMCP Xuất nhập Việt Nam (Eximbank); (4) Ngân hàng TMCP Á Châu (ACB); (5) Ngân hàng TMCP An Bình (ABB); (6) Ngân hàng TMCP Đơng Nam Á (SeaBank); (7) Ngân hàng TMCP Kỹ thương Việt Nam (Techcombank); (8) Ngân hàng TMCP Bắc Á (Bac A Bank); (9) Ngân hàng TMCP Sài Gòn - Hà Nội (SHB); (10) Ngân hàng TMCP Sài Gịn Thương Tín (Sacombank); (11) Ngân hàng TMCP Việt Nam Thịnh Vượng (VP Bank); (12) Ngân hàng TMCP Phát triển Thành phố Hồ Chí Minh (HD Bank); (13) Ngân hàng TMCP Bản Việt (Viet Capital Bank); (14) Ngân hàng TMCP Nam Á (Nam Á Bank); (15) Ngân hàng TMCP Phương Đông (OCB); (16) Ngân hàng TMCP Quốc tế Việt Nam (VIB); (17) Ngân hàng TMCP Việt Á (Viet A Bank); (18) Ngân hàng TMCP Việt Nam Thương Tín (Vietbank); 1.2 Ngân hàng TMCP Cơng thương Việt Nam 1.3 Ngân hàng TMCP Đầu tư Phát triển Việt Nam Tổ chức thực kiểm tốn: Thực kiểm tốn lồng ghép Đồn kiểm tốn BCTC, đó: - Thực kiểm tốn lồng ghép với kiểm toán Ngân hàng Nhà nước Việt Nam Trong thời gian thực kiểm toán Ngân hàng Nhà nước Tổ kiểm toán thực đối chiếu 18 TCTD vốn nhà nước vốn nhà nước khơng chi phối (khi thực đối chiếu phối hợp Ngân hàng Nhà nước để thực nhiệm vụ) Số lượng thành viên thực nhiệm vụ 14 thành viên chia làm 04 tổ kiểm toán; thời gian thực kiểm toán đối chiếu chi tiết Kế hoạch kiểm toán - Kiểm toán lồng ghép với kiểm tốn BCTC Ngân hàng TMCP Cơng thương Việt Nam Ngân hàng TMCP Đầu tư Phát triển Việt Nam: Số lượng thành viên thực nhiệm vụ thành viên chia làm 01 tổ kiểm toán; thời gian thực kiểm toán 15-20 ngày 1.3 Thời gian kiểm toán: Bắt đầu từ kiểm toán đợt kiểm toán đợt năm 2019 1.4 Về Kế hoạch kiểm toán chi tiết: Tại TCTD đối chiếu Tổ kiểm toán lập Kế hoạch kiểm toán chi tiết theo mẫu số 17/HSKT-KTNN Quyết định 06/2016/QĐ-KTNN 1.5 Về Báo cáo kiểm toán - Tại TCTD đối chiếu: Tổ kiểm tốn lập Biên đối chiếu (có mẫu kèm theo) - Tại Ngân hàng Nhà nước, Ngân hàng TMCP Công thương Việt Nam Ngân hàng TMCP Đầu tư Phát triển Việt Nam: Lập Báo cáo kiểm toán sở Biên kiểm toán Biên xác nhận số liệu KTV (tại đơn vị kiểm toán), Biên đối chiếu (tại TCTD đối chiếu) (có mẫu kèm theo); - Báo cáo tổng hợp kết kiểm toán chuyên đề “Việc triển khai thực Nghị 42/2017/QH14 thí điểm xử lý nợ xấu TCTD” thiết lập sở tổng hợp từ 03 Báo cáo kiểm toán Ngân hàng Nhà nước, Ngân hàng TMCP Công thương Việt Nam Ngân hàng TMCP Đầu tư Phát triển Việt Nam Mau bieu.zip
Ngày đăng: 12/02/2022, 01:03
Xem thêm: