Giải pháp để nâng cao hiệu quả công tác của hệ thống kiểm toán nội bộ của các tổ chức tín dụng ở Việt Nam hiện nay

Giải pháp để nâng cao hiệu quả công tác của hệ thống kiểm toán nội bộ của các tổ chức tín dụng ở Việt Nam hiện nay

Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Lêi më đầu Kiểm toán Auditting trình chuyên gia độc lập có thẩm quyền, có kỹ nghiệp vụ, thu thập đánh giá chứng thông tin định lợng đợc đơn vị nhằm mục đích xác nhận báo cáo chuẩn mực đà đợc xây dựng Cùng với phát triển kiểm toán, công tác kiểm toán nội đợc nhà quản lý quan tâm hơn, trọng trách vai trò, trách nhiệm phận kiểm toán nội đợc nâng cao Kiểm toán nội công cụ thiếu đợc công tác quản lý điều hành doanh nghiệp trở nên cấp thiết doanh nghiệp hoạt động chế thị trờng Sự đời phát triển tổ chức tín dụng với tính đa dạng hoạt động hình thức tín dụng đà tạo nên thị trờng tín dụng sôi động Nhng điều ®ã cịng chøa ®ùng nhiỊu u tè rđi ro cã thể xảy với tổ chức tín dụng, mà khả ngăn ngừa chống đỡ rủi ro kém.Để giảm bớt, ngăn ngừa tổn thất rủi ro xảy trình hoạt động kinh doanh tổ chức tín dụng, biƯn ph¸p tra, kiĨm tra, gi¸m s¸t cđa c¸c quan quản lý Nhà nớc, trớc hết đòi hỏi tổ chức tín dụng phải có biện pháp hữu hiệu, mà biện pháp quan trọng tổ chức tín dụng phải thiết lập đợc hệ thống kiểm tra, kiểm toán nội cách đầy đủ có hiệu Trong thực tiễn, câu hỏi đặt nhà quản trị cuủa tổ chức tín dụng, quan quản lý Nhà nớc là: thiết kế hệ thống kiểm toán nội nh để hoạt động có hiệu nhất? Những tiêu chí đánh giá hệ thống kiểm toán nội tổ chức tín dụng? Giải pháp để nâng cao hiệu công tác hệ thống kiểm toán nội bé cđa c¸c tỉ chøc tÝn dơng ë ViƯt Nam nay? Để góp phần trả lời câu câu hỏi trên, em xin trình bày số ý kiến vấn đề sau: I-Khái quát chung: 1-Khái niệm kiĨm to¸n néi bé 2-KiĨm to¸n néi bé c¸c tỉ chøc kinh tÕ 3-KiĨm to¸n néi bé c¸c tổ chức tín dụng 4- Yêu cầu kiểm to¸n néi bé cđa c¸c tỉ chøc tÝn dơng Sinh viên Chu Thị Thu Nga Hớng dẫn ThS Nguyễn Hồng Thuý Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 II-HÖ thèng kiĨm to¸n néi bé c¸c tỉ chøc tÝn dơng: 1-Kh¸i niƯm hƯ thèng kiĨm to¸n néi bé tổ chức tín dụng 2-Cơ sở 3-Yêu cầu việc xây dựng hệ thống kiểm toán nội c¸c tỉ chøc tÝn dơng 4-VỊ quy chÕ tỉ chøc hoạt động Kiểm toán nội tổ chức tín dụng hoạt động Việt Nam Bài viết em đợc hoàn thành dới hớng dẫn cđa ThS Ngun Hång Th Do kiÕn thøc cđa em hạn chế, hạn hẹp thời gian, thông tin cho viết, viết em chắn không tránh khỏi thiếu sót Rất mong nhận đợc ý kiến đóng góp ngời đọc, đặc biệt ThS Nguyễn Hồng Thuý để viết em hoàn thiện Em xin trân trọng cảm ơn! Hà nội, tháng 3/2004 Sinh viên thực Chu Thị Thu Nga Sinh viên Chu Thị Thu Nga Hớng dẫn ThS Nguyễn Hồng Thuý Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Néi dung I- Kh¸i qu¸t chung 1- Kh¸i niƯm KiĨm to¸n nội Theo quan điểm viện nghiên cứu kiểm to¸n néi bé Qc tÕ IIA: “KiĨm to¸n néi bé chức thẩm định độc lập bên tổ chức để xem xét đánh giá hoạt động tổ chức với t cách trợ giúp với tổ chức KiĨm to¸n néi bé c¸c tỉ chøc kinh tÕ 2.1 Sự hình thành phát triển Kiểm toán nội Mọi hoạt động kiểm tra, kiểm toán xuất phát từ nhu cầu quản lý Kiểm toán phải đảm bảo tính khách quan, độc lập Do không định chế bắt buộc phải thành lập kiểm toán nội quan, đơn vị kinh tế Tuy nhiên, xuất phát từ thực tế khách quan, kiểm toán nội đuợc tồn nh tất yếu Bởi đóng góp to lớn cuả kiểm toán nội nghiệp tồn phát triển lâu dài đơn vị kinh tế kinh tế đà chứng tỏ điều Để nói rõ cách đầy đủ đóng góp kiểm toán nội bộ, hÃy nghiên cứu đời phát triển kiểm toán nội Theo lý thuyết thực nghiệm chặt chẽ, chức kiểm toán nội nảy sinh ngời ngồi lại kiểm tra xem làm công việc đà cha liệu có cách tốt không? Một ngời khác muốn tham gia vào kiểm tra này, theo quan điểm chung đánh giá khách quan cho hiệu cao hơn,chính xác Mở rộng quy mô, xét trình quản lý doanh nghiệp nhỏ ngời lÃnh đạo kiểm soát đợc hết công việc phận doanh nghiệp chức kiểm toán nội tiếp tục đọc thực hiện, kiểm toán nội đời cách tự nhiên trực tiếp với t cách phần chức quản lý Tuy nhiên, xà hội ngày phát triển, hoạt động doanh nghiƯp ngµy cµng më nhiỊu lÜnh vùc, thùc cách đầy đủ vị trí, chức Sinh viên Chu Thị Thu Nga Hớng dẫn ThS Nguyễn Hồng Thuý Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 cña mình: Nhà cung cấp Trong bối cảnh này, kiểm toán nội không tồn với vị trí phận chức quản lý bản, mà đợc tồn cách độc lập, đợc hoạt động nh mắt thứ ba nhà lÃnh đạo để giúp lÃnh đạo nắm bắt tình hình, hoạt ®éng s¶n xt kinh doanh chung cđa doanh nghiƯp Nh vậy, kiểm toán nội đà vào thc tế cách thức, rõ ràng: từ chỗ chức năng, công việc đơn thuần, khảo sát đến chỗ trở thành độc lập, chuyên nghiệp Kiểm toán nội ngày phát huy đợc hết chức nhiệm vụ mình, xà hội đà phát triển đến mức cao, hoạt động để giải vấn đề sức ép nhu cầu quản lý cao cấp lÃnh đạo Nơi đâu có phần tử xấu luồn lách để làm trái pháp luật, cần đến kiểm toán nội Lúc này, kiểm toán nội có điều kiện để tìm tòi nghiên cứu cách thức, nhiệm vụ phục vụ cho quản lý Với xu công nghiệp hoá - đại hoá tình hình nay, kiểm toán nội nh chức quản lý khác hoạt động phản ánh cách tổng thể loại hoạt động nghiệp vụ thông tin Trong nhiều tổ chức, kiểm toán nội đợc coi nh hoạt động có quy củ, có trình tự có chế hoạt động thức, nhiên có tổ chức cha coi trọng phận Việt Nam, theo nghị định 07/CP Chính phủ ngày 29/1/1994, kiểm toán độc lập đợc thành lập để kiểm toán thông tin công khai đơn vị kinh tế Với tầm nhìn chất, vai trò đóng góp kiểm toán hoạt động kinh tế, trớc Chính phủ trình Quốc hội phê duyệt hoạt động quản lý thu chi ngân sách, quản lý kinh tế thẩm định dự án Chính phủ đơn vị trực thuộc kiểm toán Nhà nớc đà thực chức kểm toán hoạt động Song song với kiểm toán độc lập kiểm toán Nhà nớc, lực lợng kiểm toán nội đời để hỗ trợ cấp quản lý đa định kinh doanh đắn an toàn cho doanh nghiệp Ngày 28/10/1997, Bộ tài đà có định số 832 - TC/QĐ -CĐKT ban hành quy chÕ kiĨm to¸n néi bé ¸p dơng c¸c doanh nghiệp Nhà nớc quy chế đợc thực từ 1/1/1998 Ngày 16/4/1998, Bộ tài lại tiếp tục ban hành thông t số 52 - 1998/ TT-BTC hớng dẫn tổ chức máy kiểm toán nội doanh nghiệp Nhà nớc Đây quy định có h- Sinh viên Chu Thị Thu Nga Hớng dẫn ThS NguyÔn Hång Thuý Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 ớng nguyên tắc nh hớng gợi më cho sù nghiƯp ph¸t triĨn nghỊ kiĨm to¸n ë Việt Nam bớc vào giai đoạn 2.2 Vai trò kiểm toán nội phát triển cđa c¸c tỉ chøc kinh tÕ nỊn kinh tÕ Từ đây, ta khẳng định kiểm toán nội tồn tất yếu Tuy nhiên, kiểm toán nội nói riêng hay hoạt động kiểm toán nói chung Việt Nam mẻ phải tăng cờng nghiên cứu để hoàn thiện dần Mặt khác, việc học hỏi nớc bạn có hệ thống hoạt động kế toán - kiểm toán phát triển việc làm thiÕt thùc bëi lÏ viƯc thùc hiƯn kiĨm to¸n néi doanh nghiệp, tổ chức kinh tế hÕt søc quan träng, nã cã vai trß hÕt søc to lớn việc hỗ trợ Ban quản lý phận khác hoàn thành nhiệm vụ mục tiêu doanh nghiệp đà đề cách có hiệu quả, tiết kiệm Kiểm toán nội công cụ quản lý có hiệu bổ sung cần thiết cho công việc ngoại kiểm hoạt động kiểm toán từ bên đơn vị kinh doanh Do kiểm toán nội với nội dung chủ yếu kiểm toán hoạt động đơn vị sở nên có tác dụng lớn việc sớm phát hiện, ngăn chặn xử lý hành vi tiêu cực, gian lận quản lý điều hành hoạt động kinh tế, tài góp phần nâng cao hiệu việc sử dụng nguồn lực đơn vị Để làm rõ nhận định này, ta xét vai trò kiểm toán nội mối quan hệ với hoạt động khác doanh nghiệp, với hội đồng Giám đốc mối quan hệ kiểm toán nội với kiểm toán bên * Mối quan hệ kiểm toán nội với hoạt động khác doanh nghiệp: Trên thực tế, ngừng hoạt động phận kiểm toán nội thời gian không làm ảnh hởng tiến trình hoạt động phận nghiệp vụ khác, điều khẳng định kiểm toán nội có tính độc lập Kiểm toán viên nội kiểm toán mối liên hệ với phận khác nh: kế toán, tài chính, phận hoạt động khác qua quan hệ cung cấp số liệu chứng kiểm toán Tại kiểm toán nội có tính độ lập cao mà phải có mối liên hệ định với phận khác, phận khác lại cần phải giữ mối loên hệ với phận kiểm toán nội ? Sinh viên Chu Thị Thu Nga Hớng dẫn ThS NguyÔn Hång Thuý Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Sự có mặt kiểm toán viên nộ cần thiết hoạt động khác doanh nghiệp, kiểm toán nội làm việc để tăng tính đắn, hợp lệ, hợp thức hợp pháp số liệu, tài kế toán, quy trình nghiệp vụ kế toán, đầu t, bán hàng, sản xuất, Mục đích cuối cho tham gia kiểm toán nội tránh rủi ro thông tin, đa kiến nghị, tham vấn với cấp lÃnh đạo sai sót cần giải có Nhờ có thành thạo việc thiết kế thực công việc kiểm tra mà nhóm kiểm toán nội thể đợc lực nghề nghiệp mình, khẳng định đơn vị kinh tế nhóm công tác khác kết hơp vị trí tách riêng với mục tiêu phục vụ mặt tổ chức cho đơn vị với trình độ trình độ thành thạo có chất lợng cao lĩnh vực kiểm tra tèt nh nhãm kiĨm to¸n néi bé mèi quan hệ với hoạt động khác đơn vị mà mối quan hệ độc lập mà ràng buộc định đảm bảo đạt đợc mục tiêu toàn hệ thống * Mối quan hệ kiểm toán nội với hội đồng Giám đốc: Kết sức ép môi trờng kinh doanh ngày nhiều thách thức hoạt động điều hành hội đồng Giám đốc bớc đợc nâng lên, từ chỗ công ty, doanh nghiệp có mối liên hệ giám đốc với cổ đông, nhân viên khác đến chỗ có mối liên hệ mở rộng với bên với hình thức liên hiệp công ty, liên hiệp xí nghiệp Với trách nhiệm nặng nề này, Ban Giám đốc đà chọn cho cách thích hợp cách xác lập mở rộng quyền hạn kiểm toán nội trực thuộc Việc thành lập phận kiểm toán nội doanh nghiệp chịu ảnh hởng lớn quan điểm nhận thức Ban lÃnh đạo vể kiểm toán Một nhà lÃnh đạo thực trân trọng công tác kiểm toán ngời có lĩnh nghề nghiệp,là ngời biết lắng nghe ý kiến cấp dới, có cách nhìn khách quan t logic, hẳn ngời chuyên quyền, độc đoán Nh kiểm toán nội tồn ý nghĩa việc hoàn thiện hoá hệ thống kiểm toán mà góp phần khẳng định t cách, vị trí, lĩnh tính đại diện cao cấp lÃnh đạo Nó công cụ để xác lập quyền hạn đủ mạnh cấp quản lý việc đảm bảo tồn doanh nghiệp thắng cạnh tranh điều kiƯn gay g¾t hiƯn cđa nỊn Kinh tÕ * Mối quan hệ kiểm toán nội với kiểm toán viên bên Sinh viên Chu Thị Thu Nga Híng dÉn ThS Ngun Hång Th Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Cã quan ®iĨm cho r»ng kiĨm toán nội mở rộng công việc kiểm toán viên bên Ngày quan điểm tơng đối Nếu xét khác kiểm toán viên nội kiểm toán viên bên trách nhiệm mục tiêu hoạt động quan điểm dần thay đổi, trách nhiệm kiểm toán viên bên chịu trách nhiệm kết kiểm toán trớc bên (bên kiểm toán bên đợc kiểm toán, bên thứ ba: ngời sử dụng thông tin đà đợc kiểm toán) Còn kiểm toán viên nội chịu trách nhiệm chủ yếu với tổ chức Kiểm toán viên bên đặc biệt quan tâm tới đắn khác tất để khẳng định hai loại hình kiểm toán mối quan hệ với Bởi lẽ, trình đợc kiểm toán tổ chức bên ngoài, trờng hợp kiểm toán viên nội phải hỗ trợ giúp kiểm toán viên bên hoàn thành nhiệm vụ đảm bảo chất lợng kiểm toán cao Bên cạnh đó, để đảm bảo chất lợng kiểm toán, kiểm toán viên bên phải có hiểu biết định phận kiểm toán nội Điều quan trọng mối quan tâm chung hai loại hình kiểm toán xuất phát từ mục tiêu đảm bảo đắn hệ thống kiểm soát kế toán Mỹ, theo đạo luật 1977 hành vi hối lộ nớc ngoài, tổ chức phải trì hệ thống kiểm soát kế toán nội đắn, đồng thời mối quan tâm Uỷ ban chứng khoán giao dịch buộc phải có báo cáo ban quản lý thông tin đầy ®đ cđa hƯ thèng kiĨm so¸t néi bé Nh vËy kiểm toán nội có mối liên hệ định, đóng góp to lớn việc hoàn thành nhiệm vụ phận khác, giúp Ban lÃnh đạo điều hành quản lý tốt mà hỗ trợ kiểm toán viên bên hoàn thành kiểm toán có chất lợng để đa thông tin xác hoạt động doanh nghiệp KiĨm to¸n néi bé c¸c Tỉ chøc tÝn dụng Theo luật tổ chức tín dụng thông qua Quèc héi kho¸ 10, kú häp thø (12-12-1997) quy định: Tổ chức tín dụng phải lập hệ thống kiểm tra, kiểm toán nội thuộc máy điêù hành, giúp tổng Giám đốc Giám đốc điều hành thông suốt, an toàn Pháp luật hoạt ®éng nghiƯp vơ cđa tỉ chøc tÝn dơng” VÞ trÝ vai trò kiểm toán nội đợc khẳng định sau định số 03-98 QĐ/NHNN3 (3-1-1998) Thống đốc ngân hàng Nhà nớc đ- Sinh viên Chu ThÞ Thu Nga Híng dÉn ThS Ngun Hång Th Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 ỵc ban hành vê quy chế: "Mẫu tổ chức hoạt ®éng kiĨm tra, kiĨm to¸n néi bé tỉ chøc tín dụng hoạt động Việt Nam" Trong điều quy định có nêu: Tất tổ chức tín dụng quy định điều 2, khoản quy Chế phải thành lập máy kiểm tra nội chuyên trách trụ sở đơn vị thành viên Bộ máy trực thuộc tổng giám đốc Giám đốc Các tổ chức tín dụng quy định điều 2, khoản quy chế là: ã Ngân hàng quốc doanh (bao gồm ngân hàng phục vụ ngời nghèo ngân hàng phát triển nhà đồng sông Cửu Long) ã Ngân hàng thơng mại cổ phần ã Các công ty tài (bao gồm công ty tài 100% vốn nớc ngoài, công ty tài liên doanh với nớc Việt Nam, công ty cho thuê tài chính) ã Các ngân hàng liên doanh ã Các chi nhánh ngân hàng nớc Việt Nam ã Quỹ tín dụng nhân dân Trung ơng Các yêu cầu KiĨm to¸n néi bé cđa c¸c Tỉ chøc tÝn dơng 4.1 Điều kiện để Kiểm toán nội hoạt động ã Chịu đạo trực tiếp ban lÃnh đạo có nghĩa vụ báo cáo với Ban lÃnh đạo ã Văn xác định c cấu trật tự toàn doanh nghiệp (tổ chức máy, tổ chức quy trình, c cấu quyền hạn); trình bầy phải rõ ràng cập nhật ã Hoạt động kiểm toán tất cảcác quy trình nghiệp vụ hoạt động cđa tỉ chøc tÝn dơng 4.2 NhiƯm vơ cđa kiĨm toán nội ã Kiểm toán khả hoạt động, tính hiệu quả, hữu hiệu đầy đủ hệ thống kiểm soát nội ã Kiểm toán việc ứng dụng, khả hoạt động, tính hữu hiệu đầy đủ hệ thống quản lý cỏntolling rủi ro, hệ thống thông tin báo cáo nh hệ thống tài kế toán Sinh viên Chu Thị Thu Nga Híng dÉn ThS Ngun Hång Th Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 ã Kiểm toán việc tuân thủ pháp luật, quy định hành tra nh quy định khác ã Kiểm toán việc tuân thủ quy chế hoạt động doanh nghiệp, c cấu tổ chức quy định khác ã Kiểm toán việc tuân thủ quy trình hoạt động nghiệp vụ quy định , biện pháp bảo vệ tài sản 4.3 Những nguyên tắc Kiểm toán nội ã Tính độc lập (độc lập thực nhiệm vụ, không bị đạo viết báo cáo đánh giá kế kiểm toán) ã Phân tách chức cán kiểm toán nội ngguyên tắc không bị giao nhiệm vụ không thuộc nhiệm vụ kiểm toán nội Trong trờng hợp cụ thể có lý đáng, số cán với kiến thức chuyên sâu làm kiểm toán nội ã Thông tin đầy đủ: Quyền đợc thong tin đầy đủ không hạn chế liên quan đến mặt:nghĩa vụ thông tin bổ xung tất đơn vị Kiểm toán nội phát thiếu sót nghiêm trọng để xẩy thiệt hại đáng kể đơn vị có nghi ngờ điều ã Trình độ cán bộ: việc bố trí nhân số lợng chuyên môn (luôn có kiến thức nhất) phải đảm bảo phù hợp với nhiệm vụ kiểm toán nội Các cán kiểm toán nội cần phải có kiến thức chuyên sâu kiểm toán nh kiến thức tổng quát lĩnh vực dợc kiểm toán 4.4 Việc thực Kiểm toán nội ã Lập kế hoạch kiểm toán năm toàn diện định hớng vào rủi ro ã Kiểm toán đột xuất đợc phép tiến hành lúc (khi thiếu sót đà rõ ràng, co nhu cầu thông tin định) 4.5 Quy mô trách nhiệm kiểm toán ã Định hớng vào rủi ro tất quy trình ã Loại hình, quy mô, tần suất phơng pháp kiểm toán phải đảm bảo cho kết kiểm toán phải đa đợc thông tin rõ ràng mức độ tuân thủ tính hợp lý nội lĩnh vực kiểm toán Sinh viên Chu Thị Thu Nga Hớng dÉn ThS NguyÔn Hång Thuý Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 4.6 Hồ sơ công tác ã Ghi lại thành hồ sơ công việc đà thực nh thiếu sót dợc phát kết luận ã Dễ hiểu ngời thứ ba 4.7 Nghĩa vụ báo cáo ã Nhanh văn ã ý kiến phận đợc kiểm toán thiếu sót đợc phát kiến nghị ã Báo cáo phải trình bày nội dung kiểm toán ã Đánh giá kết quả, kiến nghị sửa đổi cho hợp lý ã Báo cáo chung hàng năm gửi tới thàh viên Ban lÃnh đạo 4.8 Xử lý thiếu sót đợc phát ã Giám sát việc khắc phục thiếu sót việc thực kiến nghị hình thức thích hợp (kiểm toán việc thực hiện-follow up) Nếu thiếu sót không đợc khắc phục thời hạn thích hợp phải báo cáo văn cho ban lÃnh đạo II Hệ thèng KiĨm to¸n néi bé cđa c¸c Tỉ chøc tÝn dơng Kh¸i niƯm hƯ thèng KiĨm to¸n néi bé c¸c Tỉ chøc tÝn dơng Theo quy chÕ mÉu tổ chức hoạt động kiểm tra, kiểm toán nội tổ chức tín dụng hoạt động Việt Nam (QĐ số 03/1997/QĐNHNN3 Thống đốc Ngân hàng Nhà nớc ngày 03/01/1998): Kiểm tra, kiểm toán nội (gọi chung kiểm tra nội tỉ chøc tÝn dơng lµ viƯc tỉ chøc tÝn dơng thực phơng pháp giám sát, kiểm tra kiểm toán nội nhằm bảo đảm thực quy định pháp luật, quy chế quản lý Ngành quy định nội tổ chức tín dụng, hạn chế rủi ro hoạt động bảo vệ an toàn tài sản, bảo đảm tính toàn diện, tin cậy số liệu hạch toán Sinh viên Chu Thị Thu Nga Hớng dẫn ThS Nguyễn Hồng Thuý Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 b¶n luật hớng dẫn luật, văn tài với văn ngân hàng hớng dẫn Thí dụ: *Một văn hớng dẫn nhng lại dựa văn luật đà hết hiệu lực: Tại kỳ họp quốc hội khoá 10 ngày 12/12/1997 Quốc hội ®· chÝnh thøc thong qua LuËt c¸c TCTD thay cho Pháp lệnh NH, HTXTD công ty tài năm 1990, qui định hệ thống kiểm tra, kiểm toán nội để tổ chức tín dụng tổ chức máy kiểm toán nội Ngày 3/1/1998 Thống đốc NHNN ban hành văn số 03/1998/QĐ NHNN3 quy chế mẫu tổ chức hoạt động kiểm tra kiểm toán nội tổ chức tín dụng hoạt động Việt Nam Văn dựa pháp lệnh NH, HTXTD công ty tài đà hết hiệu lực, đà đợc thay Luật TCTD ngày 12/12/1997 Ngày 2/3/1998 NHNN ban hành văn số 121/1998/NHNN3 hớng dẫn thực quy chế mẫu về tổ chức hoạt động kiểm toán nội tổ chức tín dụng hoạt động Việt Nam Nh vậy, hình thức văn số 03/1998/QĐ đà hớng dẫn văn đà đợc văn khác thay không pháp luật Văn 121/1998 lại hớng dẫn văn không pháp luật *Về khái niệm , tên gọi văn lt vµ híng dÉn lt cha thèng nhÊt: Theo Lt TCTD NHNN qui định tên gọi phận kiểm tra chuyên trách tổ chức tín dụng là: kiểm tra, kiểm toán nội bộ, văn Bộ tài gọi là: kiểm toán nội Việc gọi tên gây tranh cÃi nhiều năm Giữa tên gọi có từ kiểm tra từ kiểm tra làm cho tổ chức tín dơng hiĨu rÊt kh¸c vỊ lt c¸c tỉ chøc tín dụng Để làm rõ vấn đề đa định nghĩa sau: - Kiểm soát nội hệ thống cấu tổ chức đợc ngời điều hành lập lên, nhằm để kiểm tra, ngăn ngừa thất thoát xảy Nội dung củ kiểm soát nội bộ: + Kiểm soát nội chức thờng xuyên tất đơn vị + Đợc tiến hành sở xác định rủi ro + Chủ yếu kiểm soát trớc nhằm ngăn ngừa rủi ro Sinh viên Chu Thị Thu Nga Hớng dẫn ThS NguyÔn Hång Thuý Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 + Bao gåm c¬ cÊu tỉ chøc, qui chÕ, trở thành công cụ trợ giúp cho quản lý + Mục tiêu: Đảm bảo an toàn tài sản, tính xác số liệu hạch toán, nâng cao hiệu hoạt động, chấp hành nghiêm chỉnh chế độ sách - Kiểm toán nội phận cấu kiểm tra nội bộ, hoạt động chuyên trách hệ kiểm soát nội bộ, đợc tổ chức, hoạt động theo hệ thống tơng đối độc lập so cácbộ phận khác Nội dung công việc kiểm toán nội + Kiểm toán hoạt động gồm: ã Kiểm tra việc hoạt động, phân phối sử dụng cách tiết kiệm có hiệu nguồn lực (nhân lực, vật t, hàng hoá, tìa sản, tiền vốn, lợi thÕ kinh doanh) cđa doanh nghiƯp • KiĨm tra tÝnh hiệu hoạt động sản xuất , kinh doanh, phân phối sử dụng thu nhập, kết bảo toàn phát triển vốn ã Kiểm tra đánh giá tính hiệu hoạt động phận chức việc thực mục tiêu kinh doanh doanh nghiệp + Kiểm toán tuân thủ: ã Kiểm tra tính tuân thủ pháp luật, sách, chế độ quản lý nhà nớc tình hình chấp hành sách, nghị quyết, định, qui chế Hội đồng quản trị, Ban giám đốc ã Kiểm tra tính tuân thủ qui địnhvề nguyên tắc, qui trình nghiệp vụ, thủ tục quản lý khâu công việc biện pháp hệ thống kiểm soát nội ã Kiểm tra chấp hành cá nguyên tắc, sách, chuẩn mực kế toán từ khâu lập chứng từ, vận dụng hệ thống tài khoản, ghi sổ kế toán, tổng hợp thông tin trình bày báo cáo tài chính, báo cáo kế toán quản trị, đến lu trữ tài liệu kế toán + Kiểm toán báo cáo tài báo cáo kế toán quản trị: ã Kiểm tra xác nhận tính kịp thời, đầy đủ, khách quan, tính tin cậy báo cáo tài chính, báo cáo kế toán quản trị trớc tổng giám đốc ký duyệt công bố Sinh viên Chu Thị Thu Nga Hớng dẫn ThS NguyÔn Hång Thuý Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 ã Kiểm tra đánh giá báo cáo tài chính, kế toán quản trị, đa kiến nghị t vấn cần thiết cho hoạt động sản xuất, kinh doanh nhằm đảm bảo hợp lý hiệu Xem xét điều khoản qui định điều, mục Luật TCTD: ã Điều 41 qui định Tổng giám đốc đợc phải thành lập phận kiểm tra kiểm toán theo hệ thống hoạt động tơng đối độc lập giúp Tổng giám đốc điều hành an toàn, pháp luật ã Điều 42 qui định tổ chức tín dụng phải thờng xuyên tổ chức kiểm tra việc chấp hành qui định pháp luật quy định nội tất lĩnh vực sở giao dịch, chi nhánh, văn phòng đại diện công ty trực thuộc ã Điều43 qui định tổ chức tín dụng phải kiểm toán hoạt động nghiệp vụ lĩnh vực nhằm đánh giá xác kết hoạt động kinh doanh thực trạng tài ã Điều 44 qui định báo cáo kết kiểm tra, kiểm toán phải đợc báo cáo kịp thời với Tổng giám đốc/ giám đốc, Hội đồng quản trị Vậy vấn đề đặt hiểu mục qui định hệ thống kiểm tra, kiểm toán nội luật nh nào? Cho nên cần hớng dẫn luật để ngời hiểu Luật TCTD làm rõ chức kiểm tra nội với chức kiểm toán nội Sinh viên Chu Thị Thu Nga Hớng dẫn ThS NguyÔn Hång Thuý Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Kết luận Kiểm toán hình thành phát triển bối cảnh chuyển đổi nền kinh tế thị trờng theo định hớng xà hội chủ nghĩa Tiến trình cải cách hành quốc gia thể rõ nhu cầu thiếu đợc kiểm toán đặc biệt kiểm toán hoạt động, kiểm toán nội chủ yếu thực chức Kiểm toán nội với vai trò phận chức giúp Giám đốc cấp lÃnh đạo ngân hàng kiểm toán, xác nhận đánh giá toàn kết sản xuất kinh doanh phận, phòng ban hệ thống Kiểm toán nội bé nỊn kinh tÕ thÞ trêng ë ViƯt Nam nhiều mẻ nhng phù hợp với điều kiện Quốc gia thông lệ Quốc tế, nã thay thÕ cho hƯ thèng kiĨm tra kÕ to¸n thời bao cấp trớc nhng nội dung phơng pháp nghiệp vụ chắn toàn diện tiên tiến nhiều Kiểm toán nội tổ chøc tÝn dơng lµ mét bé phËn, mét lÜnh vùc kiểm toán nội Vậy muốn khẳng định đợc tiếng nói mình, kiểm toán nội nói chung kiểm toán nội tổ chức tín dụng nói riêng phải làm gì? Bằng cách phát huy nội lực mình, phải vận động hết mình, tăng cờng trí tuệ, sáng tạo việc thâm nhập vào giới kiến thức làm chủ hành vi, t duy, khả độc lập sẵn có mình, xây dựng hệ thống kiểm toán nội bé nỊn kinh tÕ thÞ trêng, thĨ c¸c tỉ chøc tÝn dơng ViƯc mét sè doanh nghiƯp nhà nớc, số công ty tổ chức kinh tế phải giải thể máy kiểm toán nội bé thêi gian qua chøng tá viÖc cha quan tâm mức Nhà nớc, đặc biệt việc tạo hành lang pháp lý cha đủ mạnh nhiều thay đổi, cha thống Bên cạnh chứng tỏ non trình độ nhËn thøc cđa c¸c c¸n bé kiĨm to¸n, sù thiÕu lĩnh cấp lÃnh đạo đơn vị Bởi lẽ quy luật cạnh tranh tất yếu kinh tế thị trờng chủ thể kinh tế thiếu lĩnh, thiếu can đảm sáng suốt kinh doanh khó giữ đợc vị uy tín thị trờng Nhận thức đợc vai trò quan trọng hoạt động này, phần muốn tìm hiểu thêm hệ thống kiĨm to¸n néi bé c¸c tỉ chøc tÝn dơng, em Sinh viên Chu Thị Thu Nga Hớng dẫn ThS NguyÔn Hång Thuý Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 đà chọn đề tài"Xây dựng hệ thống kiểm toán nội tổ chức tín dụng " Để đóng góp hệ thống kiểm toán nội ®èi víi sù ph¸t triĨn cđa c¸c tỉ chøc tÝn dụng thực có ý nghĩa, hệ thống cần phải đợc xây dựng phát huy, mặt khác tồn tại, hạn chế đợc tháo gỡ, loại bỏ Sinh viên Chu Thị Thu Nga Hớng dẫn ThS Nguyễn Hång Thuý Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Tài liệu tham khảo I- Các tạp chí: 1- Tạp chí kiểm toán 2- Tạp chí kế toán 3- Thời báo ngân hàng 4- Tạp chí ngân hàng 5- Tạp chí thị trờng tài tiền tệ II-Các loại sách: 1- KiĨm to¸n néi bé 2- KiĨm to¸n Auditing III-C¸c văn pháp quy Nhà nớc: 1- Luật Ngân hàng Nhà nớc 2- Luật Tổ chức tín dụng 3- Quy chế mẫu tổ chức hoạt động kiểm toán nội tổ chức tín dụng Việt Nam IV-Các tài liệu khác Sinh viên Chu Thị Thu Nga Híng dÉn ThS Ngun Hång Th Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Môc lôc Trang Lêi mở đầu Néi dung I- Kh¸i qu¸t chung 1- Kh¸i niƯm KiĨm to¸n néi bé KiĨm to¸n néi bé c¸c tỉ chøc kinh tÕ .3 2.1 Sù h×nh thành phát triển Kiểm toán nội .3 2.2 Vai trò kiểm toán nội ®èi víi sù ph¸t triĨn cđa c¸c tỉ chøc kinh tÕ nÒn kinh tÕ KiĨm to¸n néi bé c¸c Tỉ chøc tÝn dơng Các yêu cầu Kiểm toán nội Tổ chức tín dụng 4.1 Điều kiện để Kiểm toán nội hoạt động 4.2 NhiƯm vơ cđa kiĨm to¸n néi bé 4.3 Những nguyên tắc ®èi víi KiĨm to¸n néi bé 4.4 ViƯc thùc hiƯn KiĨm to¸n néi bé 4.5 Quy mô trách nhiƯm kiĨm to¸n 4.6 Hồ sơ công tác 10 4.7 NghÜa vơ b¸o c¸o .10 4.8 Xö lý thiếu sót đợc phát 10 II HƯ thèng KiĨm to¸n néi bé cđa c¸c Tỉ chøc tÝn dơng 10 Kh¸i niƯm hƯ thèng KiĨm to¸n néi bé Tổ chức tín dụng 10 Cơ sở 11 Yêu cầu việc xây dựng hệ thèng KiĨm to¸n néi bé cđa c¸c tỉ chøc tÝn dông 11 3.1 Tr¸ch nhiƯm cđa Ban gi¸m ®èc 11 3.2 NhiÖm vơ cđa kiĨm to¸n néi bé 12 3.3 Các nguyên tắc đối víi KiĨm to¸n néi bé .14 3.4 Thùc hiƯn kiĨm to¸n 15 3.5 nhiƯm nhiƯm vơ kiĨm to¸n néi cho kiểm toán viên bên thực 18 3.6 Kiểm toán nội tập đoàn 19 VÒ quy chÕ tổ chức hoạt động kiểm tra, kiểm toán nội tổ chức tín dụng Việt Nam 19 KÕt luËn 23 Tài liệu tham khảo 25 Sinh viªn Chu ThÞ Thu Nga Híng dÉn ThS Ngun Hång Th ... nhật kiểm toán hiểu biết toàn diện lĩnh vực đợc kiểm toán Nh thực đợc công tác kiểm toán nội cách đắn hiệu 3.4 Thực kiểm toán *Lập kế hoạch kiểm toán: Công việc kiểm toán nội đựa cở kế hoạch kiểm. .. nội ã Kiểm toán khả hoạt động, tính hiệu quả, hữu hiệu đầy đủ hệ thống kiểm soát nội ã Kiểm toán việc ứng dụng, khả hoạt động, tính hữu hiệu đầy đủ hệ thống quản lý cỏntolling rủi ro, hệ thống. .. chức tín dụng tổ chức máy kiểm toán nội Ngày 3/1/1998 Thống đốc NHNN ban hành văn số 03/1998/QĐ NHNN3 quy chế mẫu tổ chức hoạt động kiểm tra kiểm toán nội tổ chức tín dụng hoạt động Việt Nam Văn