Giáo trình Thuế - Kế toán Thuế (Nghề Kế toán doanh nghiệp): Phần 1 - CĐ nghề Vĩnh Long

(NB) Giáo trình Thuế - Kế toán Thuế (Nghề Kế toán doanh nghiệp): Phần 1 được biên soạn nhằm cung cấp cho bạn những kiến thức cơ bản về đối tượng nhiệm vụ và phương pháp nghiên cứu thuế; thuế xuất khẩu, nhập khẩu; thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế giá trị gia tăng. Mời các bạn tham khảo!

ỦY BAN NHÂN DÂN TỈNH VĨNH LONG TRƯỜNG CAO ĐẲNG NGHỀ VĨNH LONG GIÁO TRÌNH THUẾ- KẾ TỐN THUẾ TÊN NGHỀ: KẾ TỐN DOANH NGHIỆP TRÌNH ĐỘ: TRUNG CẤP Ban hành kèm theo định số 216/QĐ-CĐNVL, ngày 27 tháng năm 2018 Hiệu trưởng Trường Cao đẳng nghề Vĩnh Long (Lưu hành nội bộ) NĂM 2018 ỦY BAN NHÂN DÂN TỈNH VĨNH LONG TRƯỜNG CAO ĐẲNG NGHỀ VĨNH LONG GIÁO TRÌNH THUẾ- KẾ TỐN THUẾ NGHỀ: KẾ TỐN DOANH NGHIỆP TRÌNH ĐỘ: TRUNG CẤP NĂM 2018 MỤC LỤC LỜI GIỚI THIỆU BÀI 1: ĐỐI TƯỢNG NHIỆM VỤ VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU Thuế vai trò thuế kinh tế 1.1 Sự đời phát triển thuế 1.2 Vai trò thuế kinh tế thị trường Các yếu tố cấu thành sắc thuế 2.1 Tên gọi luật thuế 2.2 Những quy định chung 2.3 Căn tính thuế 2.4 Chế độ kê khai, nộp thuế, thu thuế Phân lợi thuế Câu hỏi tập BÀI 2: THUẾ XUẤT KHẨU, NHẬP KHẨU Nội dung Khái niệm đặc điểm 1.1 Khái niệm: 1.2 Đặc điểm Nguyên tắc thiết lập 2.1 Áp dụng điều ước quốc tế: 2.2 Thuế hàng hoá mua bán, trao đổi cư dân biên giới: 2.3 Tỷ giá xác định trị giá tính thuế, đồng tiền nộp thuế: 2.4 Nguyên tắc quản lý thuế: Tác dụng thuế xuất nhập Nội dung thuế xuất khẩu, thuế nhập 4.1 Phạm vi áp dụng thuế xuất nhập 4.2 Căn tính thuế 4.3 Phương pháp tính thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu: 10 4.4 Chế độ miễn, giảm thuế 10 4.5 Kê khai tính thuế nộp thuế, hoàn thuế truy thu thuế 11 4.5.3 Địa điểm, hình thức nộp thuế: 12 Chương : THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT 16 Khái niệm đặc điểm 16 1.1 Khái niệm: 16 1.2 Đặc điểm 16 Tác dụng thuế tiêu thụ đặc biệt: 17 Nội dung thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) 18 4.1 Phạm vi áp dụng 18 Người nộp thuế 18 Căn tính thuế 18 4.2.1 Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt 18 2.2 Thuế suất thuế TTĐB 21 4.3 Phương pháp tính thuế 23 Tính thuế cho hàng hóa chịu thuế TTĐB nhập khấu trừ 23 4.4 Chế độ miễn giảm hoàn thuế tiêu thụ đặc biệt 23 4.4 Hoàn thuế 23 4.4 Khấu trừ thuế 24 4.5 Đăng ký kê khai thuế, nộp thuế tiêu thụ đặc biệt 25 4.5.1.Đối tượng thực kê khai thuế tiêu thụ đặc biệt 25 4.5.2 Hồ sơ khai thuế tiêu thụ đặc biệt 26 4.5.3 Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế tiêu thụ đặc biệt 26 4.5.4 Kê khai thuế tiêu thụ đặc biệt theo phương pháp khoán: 26 Câu hỏi tập 26 BÀI 4: THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG (GTGT) 28 Nội dung: 28 Khái niện đặc điểm 28 1 Khái niệm: 28 1.2 Đặc điểm thuế giá trị gia tăng 28 Tác dụng thuế 30 Nội dung thuế giá trị gia tăng 30 4.1 Phạm vi áp dụng 30 4.2 Căn tính thuế 30 4.3 Phương pháp tính thuế 33 Phương pháp tính trực tiếp giá trị gia tăng 35 4.4 Chế độ miễn giảm hoàn thuế giá trị gia tăng 37 4.5 đăng ký kê khai nộp thuế toán thuế giá trị gia tăng 38 BÀI 5: 45 THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 45 Khái niệm, đặc điểm, vai trò 45 1.1 Khái niệm: 45 1.2 Đặc điểm 45 Nguyên tắc thiết lập 45 Tác dụng thuế thu nhập doanh nghiệp 46 Nội dung thuế thu nhập doanh nghiệp 46 4.1 Phạm vi áp dụng 46 4.2 Căn tính thuế 48 4.3 Phương pháp tính thuế 57 4.4 Chế độ miễn, giảm, hoàn thuế thu nhập doanh nghiệp 58 4.5 Đăng ký, kê khai thuế, nộp thuế toán thu nhập doanh nghiệp 61 Câu hỏi tập 62 BÀI 67 CÁC KHOẢN THUẾ KHÁC VÀ LỆ PHÍ KHÁC 67 Thuế thu nhập cá nhân 67 1.1 Khái niệm đặc điểm vai trò thuế thu nhập cá nhân 67 1.2 Đối tượng nộp thuế 67 1.3 Thu nhập chịu thuế 68 1.4 Thu nhập miễn thuế 69 1.5 Giảm thuế thu nhập cá nhân 70 1.6 Kỳ tính thuế 70 1.7 Kê khai khấu trừ thuế toán thuế 71 1.8 Căn tính thuế cá nhân cư trú 71 1.9 Trách nhiệm người chi trả thu nhập, 75 THUẾ TÀI NGUYÊN 75 2.1 Khái niệm đặc điểm 75 2.2 Đối tượng nộp thuế chịu thuế 76 2.3 Căn tính thuế 76 2.3 Đăng ký nộp thuế kê khai thuế 82 III THUẾ MÔN BÀI 82 3.1 Quy định pháp luật 82 3.2 Hướng dẫn kê khai 83 IV LỆ PHÍ TRƯỚC BẠ 84 4.1 Khái niệm , chất 84 4.2 Đối tượng chịu thuế trước bạ 84 4.3 Đối tượng nộp lệ phí trước bạ 85 4.4 Đối tượng khơng chịu lệ phí trước bạ 85 4.5 Miễn lệ phí trước bạ 87 4.6 Căn lệ phí trước bạ 88 4.7 Kê khai hạch tốn lệ phí trước bạ 94 LỜI GIỚI THIỆU Giáo trình thuế xây dựng biên soạn sở chương trình khung đào tạo nghề kế toán doanh nghiệp nđã phê duyệt Giáo trình dùng để giảng dạy trình độ trung cấp , cao đẳng nghề kế toán doanh nghiệp biên soạn theo nguyên tắc quan tâm đến kết đầu ra, tự học kỹ cần thiết để học sinh sinh viên làm thuế quan doanh nghiệp qua kiến thức lý thuyết, thực thành nhằm đáp nhu cầu thực tế của doanh nghiệp Nội dung giáo trình gồm bài: Bài 1: Tổng quan thuế Bài 2: Thuế xuất nhập Bài 3: Thuế tiêu thụ đặc biệt Bài 4: Thuế giá trị gia tăng Bài 5: Thuế thu nhập doanh nghiệp Bài 6: Các khoản thuế Khác, Lệ phí khác Giáo trình biên soạn lần đầu nên chắn cần có kiểm nghiệm q trình áp dụng vào thực tiễn giảng dạy học tập Với ý nghĩa đó, ban biên soạn mong nhận ý kiến góp ý cán quản lý, quý thầy bạn HSSV để giáo trình hồn thiện Chúng tơi trân trọng cảm ơn đóng góp hỗ trợ ban lãnh đạo bạn đồng nghiệp tham gia xây dựng chương trình, đóng góp ý kiến làm sở cho việc biên soạn Giáo trình BÀI 1: ĐỐI TƯỢNG NHIỆM VỤ VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU Mục tiêu: Nhận biết tính tất yếu khách quan đời phát triển vai trò thuế kinh tế, từ thấy tầm quan trọng hoạt động kinh tế Trình bày yếu tố cấu thành nên sắc thuế Phân biệt sắc thuế kinh tế Nội dung: Thuế vai trò thuế kinh tế 1.1 Sự đời phát triển thuế Giai đoạn từ sau Cách mạng tháng đến năm 1954 Chính sách pháp luật thuế thống bao gồm loại thuế là:  Thuế nông nghiệp  Thuế công thương nghiệp  Thuế hàng hóa  Thuế xuất nhập  Thuế sát sinh  Thuế trước bạ  Thuế tem Trong số loại thuế thuế nơng nghiệp giữ vai trò quan trọng Tuy nhiên loại thuế chưa cấu trúc thành hệ thống pháp luật thuế hồn chỉnh chưa có tác dụng đáng kể Giai đoạn từ năm 1954 đến năm 1975 Ðây giai đoạn mà tài đứng trước nhiều thuận lợi thử thách Một mặt, Việt Nam đánh đuổi thực dân Pháp khỏi bờ cõi cách vĩnh viễn, mặc khác, đất nước lại bị chia cắt Sau hiệp định Geneve, Chính phủ ban hành loại Luật thuế sở sửa đổi, bổ sung chế độ thuế ban hành từ năm 1951 vùng tự cũ để áp dụng thống nhất, bao gồm 12 loại thuế sau:  Thuế doanh nghiệp  Thuế hàng hóa  Thuế sát sinh  Thuế bn chuyến  Thuế thổ trạch  Thuế kinh doanh nghệ thuật  Thuế môn  Thuế trước bạ  Thuế muối  Thuế rượu Thuế xuất nhập chế độ thu quốc doanh Giai đoạn từ năm 1975 đến năm 1990 - Thời kỳ 1975 - 1980: Trong thời kỳ này, miền bắc tiếp tục thực hệ thống pháp luật thuế ban hành từ trước, có sửa đổi cho phù hợp với tình hình Cịn miền Nam có áp dụng số loại thuế cũ quyền Sài Gịn sở xóa bỏ số loại thuế phản tiến sửa đổi bổ sung để thích ứng với điều kiện đất nước thống - Thời kỳ 1980 -1990: Trong thời kỳ này, nước áp dụng hệ thống pháp luật thuế thống nhất, hệ thống pháp luật thuế hành ngày tỏ có nhiều nhược điểm, cản trở phát triển yếu tố kinh tế thị trường nảy sinh với đặc điểm: + Sự phân biệt đối xử thành phần kinh tế Doanh nghiệp quốc doanh thực chế độ thu quốc doanh, thu trích nộp lợi nhuận với hình thức thu khác, doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế khác lại chịu tác động thuế + Thu quốc doanh bộc lộ nhiều nhược điểm Về thực chất, loại thuế đa thuế suất với hàng trăm thuế suất; điều đặc biệt gây khó khăn cho việc quản lý hành thu - Giai đoạn từ 1990 đến nay: Từ năm 1980, với công đổi mở cửa kinh tế, hệ thống pháp luật thuế Việt Nam nghiên cứu đến năm 1990 hệ thống pháp luật thuế hình thành, bao gồm hệ thống sách pháp luật thuế hệ thống quản lý Nhà nước thuế Giai đoạn đặc trưng hình thành hệ thống pháp luật thuế hoàn chỉnh từ trước đến nay, bao gồm loại thuế:  Thuế nông nghiệp  Thuế doanh thu  Thuế tiêu thụ đặc biệt  Thuế lợi tức  Thuế xuất nhập (mậu dịch phi mậu dịch)  Thuế tài nguyên  Thuế thu nhập  Thuế nhà đất  Thuế vốn (khoản thu sử dụng vốn ngân sách Nhà nước) Ngoài cịn có số phí lệ phí có tính chất thuế như: lệ phí mơn bài, lệ phí trước bạ, lệ phí giao thơng, thuế sát sinh 1.2 Vai trò thuế kinh tế thị trường Vai trò thuế biểu cụ thể chức thuế điều kiện kinh tế, xã hội định Trong điều kiện kinh tế thị trường, với thay đổi phương thức can thiệp Nhà nước vào hoạt động kinh tế, thuế đóng vai trị quan trọng  qúa trình phát triển kinh tế - xã hội Vai trò thuế thể khía cạnh sau đây: - Pháp luật thuế cơng cụ chủ yếu Nhà nước nhằm huy động tập trung phần cải vật chất xã hội vào ngân sách Nhà nước - Pháp luật thuế công cụ điều tiết vĩ mô Nhà nước kinh tế đời sống xã hội - Pháp luật thuế cơng cụ góp phần đảm bảo bình đẳng thành phần kinh tế công xã hội Các yếu tố cấu thành sắc thuế 2.1 Tên gọi luật thuế Tên Luật thuế thường xác định sở tên gọi loại thuế quy định Tên gọi Luật thuế xác định theo đối tượng tính thuế nội dung tính chất hoạt động làm phát sinh điều kiện pháp lý để áp dụng 2.2 Những quy định chung - Ðối tượng nộp thuế pháp nhân thể nhân có nghĩa vụ phải nộp thuế cho Nhà nước có điều kiện dự liệu Luật thuế - Ðối tượng không thuộc diện chịu thuế trường hợp thể nhân pháp nhân có hoạt động tương tự điều kiện dự liệu Luật thuế quy định khơng thuộc phạm vi điều chỉnh hoạt động khơng thuộc diện chịu thuế theo quy định Luật thuế - Nguyên tắc thu, nộp thuế quy định Luật thuế thể cách tổng quát quyền nghĩa vụ đối tượng nộp thuế; trách nhiệm, quyền hạn quan thu thuế 2.3 Căn tính thuế Trong Luật thuế có quy phạm quy định thuế tính dưạ Tùy thuộc nội dung, tính chất loại thuế mà tính thuế quy định cụ thể Các tính thuế bao gồm yếu tố đối tượng tính thuế thuế suất Ngoài số loại thuế, tính thuế cịn quy định bao gồm số yếu tố khác số lượng hàng hoá, giá tính thuế 2.4 Chế độ kê khai, nộp thuế, thu thuế - Chế độ kê khai thuế quy định Luật thuế thể quyền nghĩa vụ đối tượng nộp thuế việc chấp hành sổ sách kế tốn, hóa đơn chứng từ cung cấp tài liệu, sổ sách kế toán, chứng từ hoá đơn liên quan đến việc tính thu thuế Tùy thuộc vào yêu cầu việc tính thuế loại thuế mà Luật thuế văn pháp luật thuế có liên quan quy định nội dung pháp lý nghĩa vụ kê khai củ đối tượng nộp thuế - Chế độ thu, nộp thuế bao gồm quy định quyền, nghĩa vụ đối tượng nộp thuế quan Nhà nước có thẩm quyền công tác thu nộp thuế phương thức thu nộp thuế Phân lợi thuế phải “bóc tách” phần đối tượng tính thuế nằm diện chịu loại thuế giai đoạn trước bên cạnh đó, hệ thống pháp luật thuế quốc gia cần tính tới khả nhà đầu tư, cơng dân quốc gia có đối tượng tính thuế quốc gia khác, để tránh cho việc trùng lặp không xảy xây dựng hệ thống pháp luật thuế, cần tham khảo, tìm hiểu pháp luật thuế quốc gia khác trước xây dựng pháp luật nước Ví dụ Việt Nam Ba Lan có kí kết Hiệp định tránh đánh thuế hai lần ngăn ngừa việc trốn lậu thuế thuế đánh vào thu nhập Tác dụng thuế - Tác dụng điều tiết thu nhập tổ chức, cá nhân tiêu dùng hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng - Thuế GTGT khoản thu quan trọng Ngân sách nhà nước Thuế GTGT tạo nguồn thu lớn tương đối ổn định Ngân sách nhà nước - Khuyến khích xuất hàng hóa dịch vụ - Thúc đẩy thực chế độ hạch toán, sử dụng hóa đơn Nội dung thuế giá trị gia tăng 4.1 Phạm vi áp dụng Người nộp thuế GTGT tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT Việt Nam, khơng phân biệt ngành nghề, hình thức, tổ chức kinh doanh (sau gọi DN) tổ chức, cá nhân nhập hàng hoá, mua dịch vụ từ nước chịu thuế GTGT (sau gọi người nhập Đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT) hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh tiêu dùng Việt Nam (bao gồm hàng hóa, dịch vụ mua tổ chức, cá nhân nước ngồi), trừ đối tượng khơng chịu thuế GTGT nêu điểm 4.2 Căn tính thuế Đối với hàng hóa, dịch vụ DN bán giá bán chưa có thuế GTGT - Đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt giá bán có thuế tiêu thụ đặc biệt chưa có thuế GTGT - Giá tính thuế loại hàng hóa, dịch vụ bao gồm khoản phụ thu phí thu thêm ngồi giá hàng hóa, dịch vụ mà DN hưởng, trừ khoản phụ thu phí DN phải nộp NSNN Trường hợp DN áp dụng hình thức giảm giá bán, chiết khấu thương mại dành cho khách hàng (nếu có) giá tính thuế GTGT giá bán giảm, chiết khấu thương mại dành cho khách hàng Đối với hàng hóa nhập giá nhập cửa cộng (+) với thuế nhập (nếu có), cộng (+) với thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có) Giá nhập cửa xác định theo quy định giá tính thuế hàng nhập Đối với hàng hoá, dịch vụ dùng để trao đổi, tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng cho, trả thay lương cho người lao động, giá tính thuế GTGT hàng hoá, dịch vụ loại tương đương thời điểm phát sinh hoạt động - Hàng hoá, dịch vụ tiêu dùng nội hàng hoá, dịch vụ DN xuất cung 30 ứng sử dụng cho tiêu dùng DN, khơng bao gồm hàng hố, dịch vụ sử dụng để tiếp tục trình sản xuất kinh doanh sở - Hàng hoá luân chuyển nội xuất hàng hoá để chuyển kho nội bộ, xuất vật tư, bán thành phẩm để tiếp tục q trình sản xuất DN khơng phải tính, nộp thuế GTGT Ví dụ 2: Đơn vị A sản xuất quạt điện, dùng 50 sản phẩm quạt lắp vào phân xưởng sản xuất, giá bán (chưa có thuế GTGT) loại quạt triệu đồng/chiếc Thuế GTGT đầu phải nộp tính số quạt xuất tiêu dùng nội là: triệu đồng/chiếc x 50 x 10% = triệu đồng Đối với hàng hóa bán theo phương thức trả góp, trả chậm giá tính theo giá bán trả lần chưa có thuế GTGT hàng hố đó, khơng bao gồm khoản lãi trả góp, trả chậm Ví dụ 5: Cơng ty kinh doanh xe máy bán xe Honda loại 100 cc, giá bán trả góp chưa có thuế GTGT 25,5 triệu đồng/chiếc (trong giá bán xe 25 triệu đồng, lãi trả góp 0,5 triệu đồng) giá tính thuế GTGT 25 triệu đồng Đối với gia cơng hàng hóa giá gia cơng theo hợp đồng gia cơng chưa có thuế GTGT, bao gồm tiền cơng, chi phí nhiên liệu, động lực, vật liệu phụ chi phí khác phục vụ cho việc gia cơng hàng hố Đối với hoạt động đại lý, mơi giới mua bán hàng hố dịch vụ, ủy thác xuất nhập hưởng tiền công tiền hoa hồng, giá tính thuế tiền cơng, tiền hoa hồng thu từ hoạt động chưa có thuế GTGT 10) Đối với hàng hóa, dịch vụ sử dụng chứng từ toán ghi giá toán giá có thuế GTGT tem, vé cước vận tải, vé xổ số kiến thiết giá chưa có thuế xác định sau: Giá tốn (tiền bán vé, bán tem ) Giá chưa có thuế GTGT = + thuế suất hàng hóa, dịch vụ (%) * Chú ý: Giá tính thuế xác định đồng Việt Nam Trường hợp người nộp thuế có doanh thu ngoại tệ phải quy đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên ngân hàng Ngân hàng nhà nước công bố thời điểm phát sinh doanh thu để xác định giá tính thuế Thuế suất: Thuế suất thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ áp dụng sau: 1) Thuế suất 0%: a Đối tượng áp dụng: - Áp dụng hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu; - Hoạt động xây dựng, lắp đặt cơng trình doanh nghiệp chế xuất; - Hàng bán cho cửa hàng bán hàng miễn thuế; 31 - Vận tải quốc tế; hàng hố, dịch vụ thuộc diện khơng chịu thuế GTGT xuất b Điều kiện để hàng hóa, dịch vụ xuất áp dụng thuế suất 0%: - Có hợp đồng bán, gia cơng hàng hố xuất khẩu; hợp đồng uỷ thác xuất uỷ thác gia cơng hàng hố xuất khẩu; hợp đồng cung ứng dịch vụ với tổ chức, cá nhân nước khu phi thuế quan; - Có chứng từ toán tiền hàng hoá, dịch vụ xuất qua ngân hàng chứng từ khác theo quy định pháp luật; - Có tờ khai hải quan hàng hoá xuất 2) Mức thuế suất 5%: - Nước phục vụ sản xuất sinh hoạt, khơng bao gồm loại nước uống đóng chai, đóng bình loại nước giải khát khác thuộc diện áp dụng mức thuế suất 10% - Phân bón; quặng để sản xuất phân bón; thuốc phịng trừ sâu bệnh chất kích thích tăng trưởng vật ni, trồng - Thức ăn gia súc, gia cầm thức ăn cho vật nuôi khác, bao gồm loại qua chế biến chưa chế biến cám, bã, khô dầu loại, bột cá, bột xương loại thức ăn khác dùng cho gia súc, gia cầm vật nuôi - Dịch vụ đào đắp, nạo vét kênh, mương, ao hồ phục vụ sản xuất nông nghiệp; nuôi trồng, chăm sóc, phịng trừ sâu bệnh cho trồng; sơ chế, bảo quản sản phẩm nông nghiệp - Sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản, hải sản chưa qua chế biến qua sơ chế làm sạch, phơi, sấy khơ, bóc vỏ, tách hạt, cắt lát, ướp muối, bảo quản lạnh hình thức bảo quản thông thường khác khâu kinh doanh thương mại - Mủ cao su sơ chế mủ cờ rếp, mủ tờ, mủ bún, mủ cốm; nhựa thông sơ chế; lưới, dây giềng sợi để đan lưới đánh cá bao gồm loại lưới đánh cá, loại sợi, dây giềng loại chuyên dùng để đan lưới đánh cá không phân biệt nguyên liệu sản xuất - Thực phẩm tươi sống; lâm sản chưa qua chế biến khâu kinh doanh thương mại, trừ gỗ, măng sản phẩm quy định điểm mục II phần A Thông tư - Đường; phụ phẩm sản xuất đường, bao gồm gỉ đường, bã mía, bã bùn - Sản phẩm đay, cói, tre, song, mây, nứa, lá, rơm, vỏ dừa, sọ dừa, bèo tây sản phẩm thủ công khác sản xuất nguyên liệu tận dụng từ nơng nghiệp - Máy móc, thiết bị chun dùng phục vụ cho sản xuất nông nghiệp - Thiết bị, dụng cụ y tế gồm máy móc dụng cụ chuyên dùng cho y tế - Giáo cụ dùng để giảng dạy học tập - Hoạt động văn hoá, triển lãm, thể dục, thể thao; biểu diễn nghệ thuật; sản xuất phim; nhập khẩu, phát hành chiếu phim - Đồ chơi cho trẻ em; Sách loại, trừ sách không chịu thuế 32 - Dịch vụ khoa học công nghệ hoạt động phục vụ việc nghiên cứu khoa học phát triển công nghệ; hoạt động liên quan đến sở hữu trí tuệ; dịch vụ thông tin, tư vấn, đào tạo, bồi dưỡng 3) Mức thuế suất 10% áp dụng hàng hố, dịch vụ cịn lại * Chú ý: - Các mức thuế suất thuế GTGT nêu áp dụng thống cho loại hàng hóa, dịch vụ khâu nhập khẩu, sản xuất, gia công hay kinh doanh thương mại Ví dụ 16: Hàng may mặc áp dụng thuế suất 10% mặt hàng khâu nhập khẩu, sản xuất, gia công hay kinh doanh thương mại áp dụng thuế suất 10% - DN nhiều loại hàng hố, dịch vụ có mức thuế suất GTGT khác phải khai thuế GTGT theo mức thuế suất quy định loại hàng hố, dịch vụ; DN khơng xác định theo mức thuế suất phải tính nộp thuế theo mức thuế suất cao hàng hoá, dịch vụ mà DN 4.3 Phương pháp tính thuế Tùy theo mức độ tn thủ chế độ kế tốn, hóa đơn chứng từ mà DN nộp thuế GTGT theo hai phương pháp: - PP khấu trừ thuế PP tính trực tiếp GTGT PPKT thuế Điều kiện áp dụng: PPKT thuế áp dụng DN: - Thực đầy đủ chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ theo quy định pháp luật kế toán, hoá đơn, chứng từ; - Đăng ký nộp thuế theo PPKT thuế Xác định thuế GTGT phải nộp theo PP khấu trừ: Số thuế GTGT Số thuế GTGT Số thuế GTGT đầu vào = phải nộp đầu khấu trừ Trong đó: a) Số thuế giá trị gia tăng đầu (gọi tắt thuế đầu ra) = Tổng số thuế giá trị gia tăng hàng hoá, dịch vụ bán ghi hoá đơn giá trị gia tăng Thuế giá trị gia tăng ghi hoá = Giá tính thuế x Thuế suất đơn - Trường hợp sử dụng chứng từ ghi giá toán giá có thuế GTGT thuế GTGT đầu xác định giá tốn trừ (-) giá tính - DN thuộc đối tượng tính thuế theo PPKT thuế bán hàng hóa, dịch vụ phải tính thu thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ bán - Khi lập hố đơn bán hàng hóa, dịch vụ, DN phải ghi rõ giá bán chưa có thuế, thuế GTGT tổng số tiền người mua phải tốn Ví dụ : Doanh nghiệp bán sắt, thép, giá bán chưa có thuế GTGT sắt F6 là: 33 11.000.000 đồng/tấn; thuế GTGT 10% 1.100.000 đồng/tấn, bán có số hố đơn doanh nghiệp ghi giá bán 12.100.000 đồng/tấn thuế GTGT tính doanh số bán xác định bằng: 12.100.000 đồng/tấn x 10% = 1.210.000 đồng/tấn thay tính giá chưa có thuế 11.000.000 đồng/tấn - DN phải chấp hành chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ theo quy định pháp luật kế toán, hoá đơn, chứng b) Thuế GTGT đầu vào = Tổng số thuế GTGT ghi hố đơn GTGT mua hàng hóa, dịch vụ (bao gồm tài sản cố định) dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT, số thuế GTGT ghi chứng từ nộp thuế hàng hố nhập Ví dụ : Trong kỳ, Cơng ty A tốn dịch vụ đầu vào tính khấu trừ loại đặc thù: Tổng giá toán 110 triệu đồng (giá có thuế GTGT), dịch vụ chịu thuế 10%, số thuế GTGT đầu vào khấu trừ tính sau: 110 triệu -x 10% = 10 triệu đồng + 10% Giá chưa có thuế 100 triệu đồng, thuế GTGT 10 triệu đồng c) Xác định thuế GTGT đầu vào khấu trừ: - Thuế GTGT đầu vào hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT khấu trừ toàn - Thuế GTGT đầu vào hàng hoá, dịch vụ sử dụng đồng thời cho sản xuất, kinh doanh hàng hố, dịch vụ chịu thuế khơng chịu thuế GTGT khấu trừ số thuế GTGT đầu vào hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT DN phải hạch toán riêng thuế giá trị gia tăng đầu vào khấu trừ không khấu trừ; trường hợp khơng hạch tốn riêng thuế đầu vào khấu trừ theo tỷ lệ (%) doanh số chịu thuế giá trị gia tăng so với tổng doanh số hàng hoá, dịch vụ bán - Thuế GTGT đầu vào tài sản cố định sử dụng đồng thời cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT khơng chịu thuế GTGT khấu trừ toàn * Thuế GTGT đầu vào hàng hố, dịch vụ hình thành tài sản cố định doanh nghiệp nhà ăn ca, nhà nghỉ ca, nhà miễn phí, phịng thay quần áo, nhà để xe, nhà vệ sinh, bể nước phục vụ cho người lao động làm việc khu vực sản xuất, kinh doanh nhà ở, trạm y tế cho người lao động làm việc khu công nghiệp khấu trừ toàn - Thuế GTGT đầu vào hàng hoá, tài sản cố định mua vào bị tổn thất, bị hỏng thiên tai, hoả hoạn, tai nạn bất ngờ không khấu trừ - Thuế giá trị gia tăng đầu vào hàng hoá (kể hàng hố mua ngồi hàng hố doanh nghiệp tự sản xuất) mà doanh nghiệp sử dụng để khuyến mại, quảng cáo 34 hình thức phục vụ cho sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT khấu trừ - Thuế giá trị gia tăng đầu vào hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ khơng chịu thuế giá trị gia tăng tính vào nguyên giá tài sản cố định, giá trị nguyên vật liệu chi phí kinh doanh - Thuế GTGT đầu vào phát sinh tháng kê khai, khấu trừ xác định số thuế phải nộp tháng đó, khơng phân biệt xuất dùng hay cịn để kho Ví dụ : DN A có 01 hố đơn GTGT mua vào lập ngày 10/2/2019 Trong kỳ kê khai thuế tháng 2/2019, kế tốn DN bỏ sót khơng kê khai hố đơn DN A kê khai khấu trừ bổ sung tối đa kỳ kê khai tháng 7/2019 - Số thuế GTGT đầu vào khơng khấu trừ, DN hạch tốn vào chi phí để tính thuế thu nhập doanh nghiệp vào tính vào nguyên giá tài sản cố định theo quy định pháp luật Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào: a) Có hố đơn giá trị gia tăng hợp pháp hàng hoá, dịch vụ mua vào chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng khâu nhập chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước b) Có chứng từ tốn qua ngân hàng hàng hóa, dịch vụ mua vào, trừ trường hợp tổng giá trị hàng hoá, dịch vụ mua vào lần theo hóa đơn hai mươi triệu đồng theo giá có thuế GTGT - Hàng hoá, dịch vụ mua vào lần theo hóa đơn hai mươi triệu đồng theo giá có thuế GTGT khơng có chứng từ tốn qua ngân hàng khơng khấu trừ - Đối với hàng hố, dịch vụ mua trả chậm, trả góp có giá trị hàng hố, dịch vụ mua hai mươi triệu đồng, DN vào hợp đồng mua hàng hoá, dịch vụ, hoá đơn giá trị gia tăng chứng từ toán qua ngân hàng hàng hố, dịch vụ mua trả chậm, trả góp để kê khai, khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào - Trường hợp mua hàng hoá, dịch vụ nhà cung cấp có giá trị hai mươi triệu đồng mua nhiều lần ngày có tổng giá trị hai mươi triệu đồng khấu trừ thuế trường hợp có chứng từ tốn qua ngân hàng c) Hàng hóa, dịch vụ xuất c.1 Hợp đồng bán hàng hoá, gia cơng hàng hóa c.2 Tờ khai hải quan hàng hố xuất có xác nhận xuất quan hải quan c.3 Hàng hóa, dịch vụ xuất phải tốn qua ngân Phương pháp tính trực tiếp giá trị gia tăng Đối tượng áp dụng: 35 - Cá nhân, hộ kinh doanh không thực thực không đầy đủ chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ theo quy định pháp luật - Tổ chức, cá nhân nước kinh doanh không theo Luật Đầu tư tổ chức khác không thực thực không đầy đủ chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ theo quy định pháp luật - Hoạt động kinh doanh mua bán, vàng, bạc, đá quý, ngoại tệ Công thức xác định thuế GTGT phải nộp Số thuế GTGT = GTGT hàng hoá, dịch vụ X thuế suất phải nộp chịu thuế bán Trong đó: a) Giá trị gia tăng hàng hoá, dịch vụ xác định giá toán hàng hoá, dịch vụ bán trừ (-) giá toán hàng hoá, dịch vụ mua vào tương ứng b Giá trị gia tăng xác định số ngành nghề kinh doanh sau: - Đối với hoạt động sản xuất, kinh doanh số chênh lệch doanh số bán với doanh số vật tư, hàng hoá, dịch vụ mua vào dùng cho sản xuất, kinh doanh Trường hợp DN khơng hạch tốn doanh số vật tư, hàng hoá, dịch vụ mua vào tương ứng với doanh số hàng bán xác định sau: Giá vốn hàng bán (=) Doanh số tồn đầu kỳ, cộng (+) doanh số mua kỳ, trừ (-) doanh số tồn cuối kỳ Ví dụ : Một sở A sản xuất đồ gỗ, tháng bán 150 sản phẩm, tổng doanh số bán 25 triệu đồng Giá trị vật tư, nguyên liệu mua để sản xuất 150 sản phẩm 19 triệu đồng, đó: + Ngun liệu (gỗ): 14 triệu + Vật liệu dịch vụ mua khác: triệu Thuế suất thuế GTGT 10%, thuế GTGT sở A phải nộp tính sau: + GTGT sản phẩm bán ra: 25 triệu đồng - 19 triệu đồng = triệu đồng + Thuế GTGT phải nộp: triệu đồng x 10% = 0,6 triệu đồng c) Đối với DN bán hàng hoá, dịch vụ có đầy đủ hố đơn hàng hố, dịch vụ bán theo chế độ quy định có đủ điều kiện xác định doanh thu bán hàng hoá, dịch vụ hợp đồng chứng từ tốn khơng có đủ hố đơn mua hàng hóa, dịch vụ đầu vào GTGT xác định doanh thu nhân (x) với tỷ lệ (%) GTGT tính doanh thu Tỷ lệ (%) giá trị gia tăng tính doanh thu làm xác định giá trị gia tăng quy định sau: - Thương mại (phân phối, cung cấp hàng hoá): 10% - Dịch vụ, xây dựng (trừ xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu): 50% 36 - Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hố, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: 30% d) Hoạt động kinh doanh, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh không thực thực không đầy đủ chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ theo quy định pháp luật nộp thuế theo tỷ lệ (%) GTGT Bộ Tài quy định 4.4 Chế độ miễn giảm hoàn thuế giá trị gia tăng DN nộp thuế theo PPKT thuế hoàn thuế GTGT tháng liên tục trở lên có số thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết Số thuế hoàn số thuế đầu vào chưa khấu trừ hết thời gian xin hồn thuế Ví dụ : Doanh nghiệp A kê khai thuế GTGT có số thuế GTGT đầu vào, đầu sau: (Đơn vị tính: triệu đồng) Tháng kê khai Thuế đầu vào Thuế đầu Thuế Luỹ kế số thuế thuế khấu trừ phát sinh phải nộp đầu vào chưa tháng tháng khấu trừ Tháng 12/2018 200 100 - 100 - 100 Tháng 1/2019 300 350 +50 - 50 Tháng 2/2019 300 200 - 100 - 150 Theo ví dụ trên, doanh nghiệp A luỹ kế tháng liên tục có số thuế đầu vào lớn thuế đầu Doanh nghiệp A thuộc đối tượng hoàn thuế GTGT với số thuế 150 triệu đồng DN thành lập từ dự án đầu tư đăng ký kinh doanh, đăng ký nộp thuế GTGT theo PPKT, dự án tìm kiếm thăm dị phát triển mỏ dầu khí giai đoạn đầu tư, chưa vào hoạt động, thời gian đầu tư từ 01 năm trở lên hồn thuế GTGT hàng hoá, dịch vụ sử dụng cho đầu tư theo năm Trường hợp, số thuế GTGT luỹ kế hàng hoá, dịch vụ mua vào sử dụng cho đầu tư từ 200 triệu đồng trở lên hồn thuế GTGT DN hoạt động thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo PPKT có dự án đầu tư mới, giai đoạn đầu tư DN phải kê khai bù trừ số thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ mua vào sử dụng cho dự án đầu tư với việc kê khai thuế GTGT hoạt động sản xuất kinh doanh thực Sau bù trừ có số thuế GTGT hàng hoá, dịch vụ mua vào sử dụng cho đầu tư mà chưa khấu trừ hết từ 200 triệu đồng trở lên hồn thuế GTGT cho dự án đầu tư DN tháng có hàng hố, dịch vụ xuất thuế GTGT đầu vào hàng hóa xuất phát sinh tháng chưa khấu trừ từ 200 triệu đồng trở lên xét hồn thuế theo tháng DN tốn thuế chia, tách, giải thể, phá sản, chuyển đổi sở hữu; giao, bán, khoán, cho thuê doanh nghiệp Nhà nước có số thuế GTGT đầu vào chưa đuợc khấu trừ hết có số thuế GTGT nộp thừa 37 Hồn thuế GTGT chương trình, dự án sử dụng nguồn vốn hỗ trợ phát triển thức (ODA) khơng hồn lại viện trợ khơng hồn lại, viện trợ nhân đạo * Chú ý: Các trường hợp DN lập hồ sơ đề nghị hồn thuế không kết chuyển số thuế đầu vào đề nghị hoàn thuế vào số thuế khấu trừ tháng tiếp sau thời gian lập hồ sơ hoàn thuế 4.5 đăng ký kê khai nộp thuế toán thuế giá trị gia tăng Ðăng ký nộp thuế: Cơ sở kinh doanh thuộc đối tượng nộp thuế giá trị gia tăng kể sở trực thuộc phải đăng ký nộp thuế giá trị gia tăng với quan thuế trực tiếp quản lý theo hướng dẫn cuả quan thuế Các tổng công ty, công ty sở kinh doanh có đơn vị chi nhánh trực thuộc phải đăng ký nộp thuế giá trị gia tăng với quan thuế nơi đóng trụ sở Việc đăng ký nộp thuế theo quy định nhằm tránh bỏ sót sở kinh doanh, tránh việc thu thuế trùng lặp quan thuế sở kinh doanh sở để quan thuế theo dõi, quản lý hoạt động kinh doanh cuả sở kinh doanh Theo quy định, sở kinh doanh thành lập, thời gian đăng ký nộp thuế giá trị gia tăng chậm 10 ngày kể từ ngày cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh ; trường hợp sở chưa cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh có hoạt động kinh doanh, sở phải đăng ký nộp thuế trước kinh doanh Trường hợp sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản thay đổi kinh doanh, sở kinh doanh phải khai báo với quan thuế chậm năm ngày trước tiến hành hoạt động Kê khai thuế: Cơ sở kinh doanh phải kê khai thuê giá trị gia tăng tháng nộp tờ kê khai thuế cho quan thuế 10 ngày đầu cuả tháng Trong trường hợp không phát sinh thuế đầu vào, thuế đầu ra, sở kinh doanh phải kê khai nộp tờ khai thuế cho quan thuế Cơ sở kinh doanh phải kê khai đầy đủ, mẫu tờ kê khai thuế chịu trách nhiệm tính xác cuả việc kê khai Cơ sở kinh doanh, người nhập hàng hoá phải kê khai nộp tờ khai thuế giá trị gia tăng theo lần nhập với việc kê khai thuế nhập với quan thu thuế nơi có cửa nhập hàng hố Cơ sở kinh doanh buôn chuyến phải kê khai nộp thuế theo chuyến hàng với quan thuế nơi mua hàng trước vận chuyển hàng Cơ sở kinh doanh nhiều loại hàng hố, dịch vụ có mức thuế suất thuế giá trị gia tăng khác phải kê khai thuế giá trị gia tăng theo mức thuế suất quy định loại hàng hoá, dịch vụ; sở kinh doanh không xác định theo mức 38 thuế suất phải tính nộp thuế theo mức thuế suất cao cuả hàng hố, dịch vụ mà sở có sản xuất, kinh doanh Nộp thuế: Thuế giá trị gia tăng nộp vào ngân sách nhà nước theo quy định sau: Cơ sở kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng đầy đủ, hạn vào ngân sách nhà nước theo thông báo nộp thuế cuả quan thuế Thời hạn nộp thuế cuả tháng ghi thông báo chậm không ngày 25 cuả tháng Cơ sở kinh doanh, người nhập hàng hoá phải nộp thuế giá trị gia tăng theo lần nhập Thời hạn thông báo thời hạn nộp thuế giá trị gia tăng hàng nhập thực theo thời hạn thông báo thời hạn nộp thuế nhập Trong kỳ tính thuế, sở kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế, có số thuế đầu vào lớn số thuế đầu thí khấu trừ vào kỳ tính thuế Trong trường hợp sở kinh doanh đầu tư tài sản cố định, có số thuế đầu vào khấu trừ lớn khấu trừ dần hồn thuế theo quy định cuả Chính phủ Thuế giá trị gia tăng nộp vào ngân sách nhà nước đồng Việt Nam Quyết toán thuế: Cơ sở kinh doanh phải thực toán thuế hàng năm với quan thuế Năm toán thuế tính theo năm dương lịch Trong thời hạn 60 ngày, kể từ ngày kết thúc năm, sở kinh doanh phải nộp báo cáo toán thuế cho quan thuế phải nộp đủ số thuế thiếu vào ngân sách nhà nước thời hạn 10 ngày, kể từ ngày nộp báo cáo toán, nuế nộp thừa trừ vào số thuế phải nộp kỳ Trong trường hợp sở kinh doanh sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản, sở kinh doanh phải thực toán thuế với quan thuế thời hạn 45 ngày, kể từ ngày có định 4.5 kê khai thuế giá trị gia tăng phần mềm Bước 1: Đăng nhập phần mềm HTKK Vì nghiệp vụ kê khai GTGT thực phần mềm HTKK nên bạn cần mở phần mềm HTKK đăng nhập 39 Phần mềm hỗ trợ kê khai Bước 2: Chọn tờ khai Trên giao diện phần mềm HTKK, bạn chọn “Kê khai”, chọn tiếp “thuế Giá Trị Gia Tăng” lựa chọn loại tờ khai GTGT ứng với cách kê khai doanh nghiệp Thơng thường, có loại tờ khai hay doanh nghiệp lựa chọn sử dụng:  Tờ khai thuế GTGT khấu trừ theo mẫu 01/GTGT Loại dành cho đối tượng doanh nghiệp kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ  Tờ khai GTGT doanh thu theo mẫu 04/GTGT Loại dành cho doanh nghiệp kê khai thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp Theo đó, bạn lựa chọn loại để áp dụng cho nghiệp vụ kê khai thuế doanh nghiệp Bài viết này, einvoice.vn hướng dẫn bạn kê khai thuế theo phương pháp khấu trừ để đảm bảo nhanh chóng, xác Bước 3: Chọn kỳ kê khai thuế GTGT Sau chọn xong loại tờ kê khai, cửa sổ “Chọn kỳ tính thuế” Khi này, bạn chọn “Tờ khai tháng” hay “Tờ khai quý” mà muốn 40 Chọn kỳ kê khai thuế GTGT Lưu ý rằng, bạn cần chọn kỳ kê khai theo tình trạng doanh nghiệp thời điểm kê khai Cụ thể: - Đối tượng kê khai thuế GTGT theo quý bao gồm:  Doanh nghiệp thành lập  Doanh nghiệp có tổng doanh thu năm trước liền kề từ 50 tỷ trở xuống - Đối tượng kê khai thuế theo tháng bao gồm: Doanh nghiệp có tổng doanh thu năm trước liền kề 50 tỷ Tiếp bạn chọn trạng thái tờ khai “Tờ khai lần đầu” hay “Tờ khai bổ sung”; chọn “Danh mục ngành nghề” doanh nghiệp kinh doanh; chọn “Phụ lục kê khai” phù hợp nhấn ô “Đồng ý” để kết thúc bước Bước 4: Hoàn thành tờ khai thuế GTGT theo mẫu 01/GTGT Sau bạn nhấn “Đồng ý”, giao diện hình hiển thị “TỜ KHAI THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG (Mẫu số 01/GTGT) Việc bạn phải hoàn thành tờ khai 41 Muốn hồn thành tờ khai bạn dùng cách:  Dùng số liệu hạch toán sổ kế toán  Dùng số liệu PM kế toán  Dùng bảng tính Excel để tổng hợp số liệu mua vào - bán Excel theo tiêu tờ khai Sau xác định nguồn số liệu, bạn hồn thành tiêu chí theo hướng dẫn sau: - Mục [21]: Bạn nhấn tích vào doanh nghiệp khơng có phát sinh hoạt động mua bán kỳ ngược lại - Mục 22: nhặt từ mục [41] tờ khai thuế GTGT kỳ trước chuyển sang lưu ý rằng, mục [41] có tờ khai kỳ trước khấu trừ - Mục [22]: – Mục lấy từ tiêu [43] kỳ trước chuyển sang (Phần mềm HTKK tự động cập nhật) - Mục [23] - Mục [25] Thuế GTGT khấu trừ kỳ này:  Chỉ tiêu [23]: Giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào cộng chuyển sang phụ lục 01-1/GTGT 42 Mục [24]: Tổng số thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ mua vào cộng chuyển sang phụ lục 01-1/GTGT  Mục [25]: Là số thuế GTGT khấu trừ kỳ  Mục [26]: Là tổng doanh thu bán mặt hàng không chịu thuế phát sinh kỳ  Mục [27], [28]: Hệ thống tự động cập nhật thông tin  Mục [29]: Tổng giá trị hàng hóa dịch vụ bán có thuế suất 0%  Mục [30]: Tổng giá trị hàng hóa dịch vụ bán có thuế suất 5%  Mục [31]: Tổng số thuế GTGT HHDV bán có thuế suất 5%  Mục [32]: Tổng giá trị HHDV bán có thuế suất 10%  Mục [33]: Tổng số thuế GTGT HHDV bán có thuế suất 10%  Mục [34], [35], [36]: Hệ thống tự động cập nhật  Mục [37]: Điều chỉnh giảm số thuế GTGT khấu trừ kỳ trước  Mục [38]: Điều chỉnh tăng số thuế GTGT khấu trừ kỳ trước  Mục [39]: Hệ thống tự động cập nhật  Mục [40]: Thuế GTGT phải nộp kỳ, tức số tiền phát sinh mục [40] Hạn nộp hạn tờ khai  Mục [41]: Hệ thống tự động cập nhật  Mục [42]: Điền số thuế GTGT đề nghị hoàn  Mục [43]: Thuế GTGT khấu trừ chuyển kỳ sau, tức có số tiền phát mục [43] doanh nghiệp nộp thuế kỳ Số tiền chuyển sang mục [22] kỳ sau Bước 5: Nộp tờ khai Sau hoàn tất việc kê khai bạn xuất kết tờ khai dạng XML để nộp tờ khai Với hóa đơn điện tử bạn chọn hình thức nộp tờ khai thuế qua mạng  Câu hỏi tập Câu 4.1: Thuế GTGT gì? Đặc điểm? phân tích ưu, nhược điểm thuế GTGT? Câu 4.2 Thuế suất thuế GTGT 0% áp dụng trường hợp nào? Cho ví dụ? thuế GTGT có mức thuế suất 0%? Câu 4.3 Thế khấu trừ thuế? Điều kiện để khấu trừ thuế GTGT đầu vào? Câu 4.4 Thế phương pháp khấu trừ thuế? Điều kiện để doanh nghiệp áp dụng phương pháp khấu trừ thuế? Cho ví dụ minh họa? Câu 4.5: Giá tính thuế GTGT gì? Cách xác định? Xác định giá tính thuế GTGT hàng nhập chịu thuế nhập thuế tiêu thụ đặc biệt? Câu 4.6: Trong tháng 12/2016, doanh nghiệp Hồng Long có số liệu sau: Hàng hoá mua vào tháng 43 A, sử dụng để sản xuất sản phẩm X 1, Mua từ công ty Ban Mai 15000kg NVL với giá chưa thuế 50.000đ/kg 2, Mua từ cơng ty Bạch Mai theo hố đơn GTGT tiền thuế 500.000đ 3, Các hoá đơn hoạt động khác mua hàng trị giá 500.000.000đ B, Sử dụng để sản xuất sản phẩm Y 1, Mua từ cơng ty Bình Minh trị giá hàng hố mua vào 20.000.000đ chưa bao gồm thuế GTGT 10% 2, Mua từ cơng ty Loan Thắng trị giá hàng hố mua vào 330.000.000 bao gồm thuế GTGT 10% 3, Tập hợp hoá đơn phát sinh tháng khác: trị giá hàng hoá dịch vụ mua vào 450.000.000đ C, Tập hợp hoá đơn mua loại hàng hoá sử dụng lúc cho sản phẩm X Y 700.000.000đ chưa bao gồm thuế GTGT Sau chu trình sản xuất thu dược 400000 sản phẩm X 300000 sản phẩm Y Sản phẩm X: 200000 bán ngồi thị trường với đơn giá 15000đ/sản phẩm cịn 200000 xuất Sản phẩm Y: bán cho đại lý bán lẻ 100000 sản phẩm với đơn giá 10000đ/ sản phẩm Số cịn lại bán ngồi thị trường với đơn giá 12000đ/ sản phẩm u cầu: tính tốn số thuế GTGT phải nộp tháng 3: Câu 4.7: Trong tháng 12/2016, doanh nghiệp Hồng Long có số liệu sau: Hàng hoá mua vào tháng A, sử dụng để sản xuất sản phẩm X 1, Mua từ công ty Ban Mai 15000kg NVL với giá chưa thuế 50.000đ/kg 2, Mua từ cơng ty Bạch Mai theo hố đơn GTGT tiền thuế 500.000đ 3, Các hoá đơn hoạt động khác mua hàng trị giá 500.000.000đ B, Sử dụng để sản xuất sản phẩm Y 1, Mua từ cơng ty Bình Minh trị giá hàng hố mua vào 20.000.000đ chưa bao gồm thuế GTGT 10% 2, Mua từ cơng ty Loan Thắng trị giá hàng hố mua vào 330.000.000 bao gồm thuế GTGT 10% 3, Tập hợp hoá đơn phát sinh tháng khác: trị giá hàng hoá dịch vụ mua vào 450.000.000đ C, Tập hợp hoá đơn mua loại hàng hoá sử dụng lúc cho sản phẩm X Y 700.000.000đ chưa bao gồm thuế GTGT Sau chu trình sản xuất thu dược 400000 sản phẩm X 300000 sản phẩm Y Sản phẩm X: 200000 bán ngồi thị trường với đơn giá 15000đ/sản phẩm cịn 200000 xuất Sản phẩm Y: bán cho đại lý bán lẻ 100000 sản phẩm với đơn giá 10000đ/ sản phẩm Số cịn lại bán ngồi thị trường với đơn giá 12000đ/ sản phẩm u cầu: tính tốn số thuế GTGT phải nộp tháng 3: 44 ... trừ Tháng 12 /2 018 200 10 0 - 10 0 - 10 0 Tháng 1/ 2 019 300 350 +50 - 50 Tháng 2/2 019 300 200 - 10 0 - 15 0 Theo ví dụ trên, doanh nghiệp A luỹ kế tháng liên tục có số thuế đầu vào lớn thuế đầu Doanh nghiệp... giá toán 11 0 triệu đồng (giá có thuế GTGT), dịch vụ chịu thuế 10 %, số thuế GTGT đầu vào khấu trừ tính sau: 11 0 triệu -x 10 % = 10 triệu đồng + 10 % Giá chưa có thuế 10 0 triệu đồng, thuế GTGT 10 ... NHÂN DÂN TỈNH VĨNH LONG TRƯỜNG CAO ĐẲNG NGHỀ VĨNH LONG GIÁO TRÌNH THU? ?- KẾ TỐN THUẾ NGHỀ: KẾ TỐN DOANH NGHIỆP TRÌNH ĐỘ: TRUNG CẤP NĂM 2 018 MỤC LỤC LỜI GIỚI THIỆU BÀI 1: ĐỐI TƯỢNG