Thực trạng pháp luật thuế bảo vệ môi trường và kiến nghị hoàn thiện pháp luật thuế bảo vệ môi trường

lOMoARcPSD|9234052 BỘ TƯ PHÁP TRƯỜNG ĐẠI HỌC LUẬT HÀ NỘI BÀI TẬP NHĨM MƠN LUẬT TÀI CHÍNH ĐỀ BÀI: Thực trạng pháp luật thuế bảo vệ môi trường kiến nghị hồn thiện pháp luật thuế bảo vệ mơi trường Nhóm Lớp : 13 : N04.TL3 Hà Nội, 2021 lOMoARcPSD|9234052 BIÊN BẢN XÁC ĐỊNH MỨC ĐỘ THAM GIA VÀ KẾT QUẢ THAM GIA LÀM BÀI TẬP NHÓM Ngày: 01/11/2021 Địa điểm: Lớp: N04.TL3 Nhóm số: 13 Khóa: 44 Tổng số thành viên nhóm: Có mặt: Vắng mặt: Có lý do: ……… Khơng lý do: …………… Nội dung: Thực trạng pháp luật thuế bảo vệ môi trường kiến nghị hoàn thiện pháp luật thuế bảo vệ mơi trường Tên tập: Bài tập nhóm Mơn học: Luật Tài Xác định mức độ tham gia kết tham gia sinh viên việc thực tập nhóm đề số 19 Kết sau: STT Mã SV Đánh giá Sv ký sv tên Họ tên A B C Đánh giá GV Điểm GV ký tên 440848 440849 440850 440851 Trần Thanh Trần Lê Ngọc Ôn Thị Vân Lại Kiều Kết điểm viết: Kết điểm thuyết trình: Hà Khuê Anh Vân x x x x Hà Nội, ngày 01 tháng 11 năm 2021 NHÓM TRƯỞNG Điểm kết luận cuối cùng: Lại Kiều Vân lOMoARcPSD|9234052 MỤC LỤC Đề mục BẢNG TỪ VIẾT TẮT MỞ ĐẦU NỘI DUNG Khái niệm Luật thuế bảo vệ môi trường, đặc điểm, mục đích vai trò 1.1 Khái niệm, đặc điểm Luật Thuế bảo vệ mơi trường 1.2 Mục đích Luật thuế bảo vệ mơi trường 1.3 Vai trị Luật Thuế bảo vệ môi trường Thực trạng pháp luật luật thuế bảo vệ môi trường 2.1 Ưu điểm Luật Thuế bảo vệ môi trường 2.2 Bất cập Luật Thuế bảo vệ mơi trường Hồn thiện pháp luật luật thuế bảo vệ môi trường KẾT LUẬN DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC Trang 4 4 8 11 14 17 19 20 lOMoARcPSD|9234052 BẢNG TỪ VIẾT TẮT BVMT NSNN LTBVMT TBVMT NN CQNN Bảo vệ môi trường Ngân sách nhà nước Luật Thuế bảo vệ môi trường Thuế bảo vệ môi trường Nhà nước Cơ quan Nhà nước lOMoARcPSD|9234052 MỞ ĐẦU Bảo vệ mơi trường (BVMT) vấn đề cấp bách hồn cảnh ngày đặt quốc gia nói chung Việt Nam nói riêng Những kỷ gần đây, phát triển mạnh mẽ nhanh chóng ngành công nghiệp gây sức ép lên mơi trường cách nghiêm trọng Biến đổi khí hậu toàn cầu khiến hoàn cảnh sống sinh vật trái đất trở khắc nghiệt hơn, đặc biệt thập kỉ gần Việt Nam quốc gia chịu ảnh hưởng nặng nề biến đổi khí hậu Cùng với việc tham gia Cơng ước quốc tế BVMT Công ước khung Liên hợp quốc biến đổi khí hậu 1992, Cơng ước đa dạng sinh học 1992, … hệ thống pháp luật nước ta vấn đề BVMT liên tục bổ sung hồn thiện thơng qua đạo luật như: Luật bảo vệ môi trường năm 2014 (có hiệu lực đến hết ngày 31/12/2021), Luật bảo vệ mơi trường năm 2020 (có hiệu lực ngày 01/01/2022) Luật Thuế bảo vệ môi trường năm 2010 Đặc biệt việc ban hành Luật Thuế bảo vệ mơi trường (LTBVMT) năm 2010 có ý nghĩa lớn việc tạo khuôn khổ pháp lý cho việc sản xuất tiêu thụ nhóm hàng gây nhiễm mơi trường, bên cạnh tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước (NSNN) để thực nhiệm vụ kinh tế xã hội, có nhiệm vụ BVMT Trong khuôn khổ nội dung tập này, nhóm chúng em phân tích thực trạng pháp LTBVMT đồng thời đưa kiến nghị hoàn thiện pháp luật LTBVMT NỘI DUNG Khái niệm Luật Thuế bảo vệ mơi trường, đặc điểm, mục đích vai trò 1.1 Khái niệm, đặc điểm Luật Thuế bảo vệ môi trường lOMoARcPSD|9234052 BVMT vấn đề cấp thiết ngày nay, góp phần cho phát triển bên vững đất nước không lĩnh vực kinh tế, tài mà cịn tất lĩnh vực khác Trước LTBVMT Quốc hội thơng qua, thực tế, pháp luật có quy định đánh thuế số mặt hàng nhằm BVMT pháp luật thuế tiêu thụ đặc biệt, pháp luật thuế nhập Cụ thể Luật thuế tiêu thụ đặc biệt (2008), xăng loại nằm danh mục thuộc diện chịu thuế loại thuế hậu sử dụng xăng dầu gây ô nhiễm môi trường.2 Kể từ năm 2010, LTBVMT ban hành vào đời sống Khoản Điều LTBVMT quy định: “Thuế bảo vệ môi trường loại thuế gián thu, thu vào sản phẩm, hàng hóa (sau gọi chung hành hóa) sử dụng gây tác động xấu đến môi trường” Từ định nghĩa trên, ta nhận thấy số vấn đề sau: Thứ nhất, Thuế bảo vệ môi trường (TBVMT) loại thuế gián thu, người tiêu dùng sản phẩm cuối người gánh chịu số tiền thuế xác định số tiền toán Thứ hai, đối tượng chịu thuế TBVMT loại hàng hóa gây tác động xấu đến môi trường sử dụng xăng dầu, túi nilon, hóa chất khác, … nhằm giảm thiểu việc sử dụng hàng hóa gây nhiễm mơi trường cách tăng giá tốn mặt hàng này, khiến người tiêu dùng chuyển dần sang lựa chọn hàng hóa thân thiện với mơi trường LTBVMT có danh mục hàng hóa nằm diện chịu thuế Thứ ba, TBVMT cơng cụ kinh tế quan trọng để quản lí BVMT nhà nước (NN).3 Việc ban hành TBVMT thể quan tâm NN đối Giáo trình Luật thuếế Việt Nam, trường Đại học Luật Hà Nội, Nxb Công an nhân dân, Hà N ội, 2019, tr 352 Phâần thích tr 353, giáo trình Luật thuếế Việt Nam, tr ường Đại h ọc Lu ật Hà N ội, nxb CAND, 2019 Hoàn thiện pháp luật vếầ thuếế bảo vệ môi trường, mục Nghiến cứu trao đ ổi, 12/10/2017, B ộ T pháp, truy c ập: https://moj.gov.vn/qt/tintuc/Pages/nghien-cuu-trao-doi.aspx?ItemID=2227 lOMoARcPSD|9234052 với vấn đề BVMT, nghĩa vụ đóng thuế thúc đẩy người gây nhiễm phải nỗ lực tìm kiếm giải pháp thân thiện với mơi trường, góp phần làm giảm thiểu nhiễm môi trường TBVMT công cụ đem lại hiệu tốt chi phí việc giảm thiểu nhiễm mơi trường Thứ tư, TBVMT góp phần tăng thu cho NSNN, làm giảm hiệu ứng tiêu cực hệ thống thuế thu nhập hành.4 Như vậy, cần nhà sản xuất người tiêu dùng sản xuất sử dụng hàng hóa, sản phẩm gây ô nhiễm môi trường bị đánh thuế việc nộp thuế BVMT tăng nguồn thu cho NSNN Do TBVMT thuế gián thu nên người chịu thuế người nộp thuế chủ thể, người nộp thuế thay NN thu từ chủ thể chịu thuế thường chủ thể chịu thuế khơng biết người phải gánh thuế, đó, việc thu loại thuế khơng gây phản ứng tiêu cực từ người chịu thuế TBVMT nộp lần hàng hóa sản xuất nhập TBVMT có tính chất khác biệt so với phí BVMT 1.2 Mục đích Luật Thuế bảo vệ môi trường Bằng việc tác động trực tiếp vào lợi ích kinh tế, TBVMT cơng cụ hữu hiệu góp phần làm thay đổi hành vi, thói quen sản xuất sử dụng hàng hóa gây nhiễm mơi trường NN ban hành TBVMT với mục đích sau: Thứ nhất, làm người hạn chế sử dụng sản phẩm có ảnh hưởng tiêu cực đến mơi trường đồng thời dần chuyển sang sử dụng sản phẩm xanh, thân thiện với môi trường, để kinh tế phát triển bền vững mà không gây sức ép q nặng lên mơi trường Hồn thiện pháp luật vếầ thuếế bảo vệ môi trường, mục Nghiến cứu trao đ ổi, 12/10/2017, B ộ T pháp, truy c ập: https://moj.gov.vn/qt/tintuc/Pages/nghien-cuu-trao-doi.aspx?ItemID=2227 lOMoARcPSD|9234052 Thứ hai, TBVMT góp phần làm thay đổi thái độ sống người môi trường thiên nhiên mơi trường sống mình, khiến người tự giác thực hành vi BVMT Thứ ba, TBVMT tạo động lực thúc đẩy nhà sản xuất nỗ lực cải tiến công nghệ, thay đổi công nghệ tư kinh doanh để giảm thiểu nhiễm mơi trường; nghiên cứu tìm nguồn lượng thay nguồn lượng gây ô nhiễm môi trường Thứ tư, TBVMT tạo nguồn lực tài cần thiết giúp tăng NSNN để quản lý BVMT TBVMT thu NSNN NN sử dụng hợp lý cho nhiệm vụ chi, có chi cho việc BVMT 1.3 Vai trị Luật Thuế bảo vệ môi trường Từ đặc điểm mục đích nêu trên, ta thấy TBVMT có vai trị đặc biệt quan trọng tình hình Vai trị TBVMT thể qua khía cạnh sau: Thứ nhất, TBVMT định hướng hành vi cho chủ thể kinh doanh tiêu dùng theo hướng thân thiện với môi trường thơng qua việc tác động trực tiếp vào lợi ích kinh tế, qua giúp giảm bớt, thay đổi hành vi thói quen tiêu dùng hàng hóa gây ô nhiễm môi trường Thứ hai, TBVMT thúc đẩy động, sáng tạo nghiên cứu ứng dụng công nghệ mới, tiết kiệm tài nguyên, không gây sức ép nhiều đến mơi trường; khuyến khích chủ thể gây nhiễm phải tìm giải pháp tối ưu để giảm bớt lượng chất thải phát sinh Thứ ba, TBVMT khiến sở sản xuất, kinh doanh chủ động dự đốn trường hợp gây cố môi trường chủ động việc ứng phó cải thiện, khắc phục cố Do đó, TBVMT góp phần khiến doanh nghiệp phải tự giác phịng ngừa, ứng phó với cố mơi trường có lOMoARcPSD|9234052 thể xảy ra, làm họ chủ động tích cực việc giảm thiểu tác động không tốt đến môi trường Thứ tư, TBVMT cơng cụ kinh tế góp phần làm giảm bớt gánh nặng quản lý cho hệ thống quan nhà nước (CQNN) BVMT Với đạo luật TBVMT, CQNN thay ln phải chặt chẽ giám sát theo dõi cá nhân, tổ chức thực việc sản xuất kinh doanh hàng hóa gây ô nhiễm môi trường, LTBVMT buộc đối tượng phải tự nguyện thực hành vi thân thiện với môi trường khả cho phép Nhờ vậy, CQNN quản lý môi trường giảm bớt lượng công việc bị tải vấn đề quản lý, giám sát chủ thể Thực trạng pháp luật luật Thuế bảo vệ môi trường 2.1 Ưu điểm Luật Thuế bảo vệ môi trường Trong năm qua, liền với phát triển kinh tế thị hóa, mức độ nhiễm môi trường Việt Nam ngày tăng Nước ta nỗ lực áp dụng nhiều biện pháp, sách góp phần hạn chế nhiễm mơi trường thay đổi nhận thức cá nhân, tổ chức xã hội, sách TBVMT xác định công cụ kinh tế hiệu thời gian qua Qua nhiều năm triển khai thực hiện, pháp luật TBVMT đạt kết tích cực, cụ thể: Thứ nhất, góp phần tăng thu ngân sách nhà nước để thực nhiệm vụ kinh tế - xã hội đất nước, có nhiệm vụ chi cho BVMT Số thu từ TBVMT liên tục tăng ổn định từ năm 2012-2019 (tăng gấp lần)6 Thống kê cho thấy, số thu TBVMT năm 2012 khoảng 11.676 tỷ đồng; năm 2013 khoảng 11.849 tỷ đồng; năm 2014 khoảng 12.087 tỷ đồng; năm 2015 khoảng 27.020 tỷ đồng; năm 2016 khoảng 43.142 tỷ đồng; năm 2017 Hoàn thiện pháp luật vếầ thuếế bảo vệ môi trường, mục Nghiến cứu trao đ ổi, 12/10/2017, B ộ T pháp, truy c ập: https://moj.gov.vn/qt/tintuc/Pages/nghien-cuu-trao-doi.aspx?ItemID=2227 https://tienphong.vn/thu-hang-chuc-nghin-ty-dong-nam-thue-bao-ve-moi-truong-de-dau-post1171582.amp lOMoARcPSD|9234052 khoảng 44.825 tỷ đồng; năm 2018 47.050 tỷ đồng năm 2019 63.079 tỷ đồng Tỷ lệ thu TBVMT so với tổng thu NSNN tăng từ 1% lên 4% (năm 2019 4,07%)7.Số thu TBVMT nhóm xăng dầu, than đá chiếm phần lớn tổng số thu TBVMT qua năm Với số thu thuế BVMT bình quân giai đoạn 2012-2019 đạt khoảng 32.600 tỷ đồng/năm góp phần làm tăng thu NSNN để thực nhiệm vụ kinh tế xã hội đất nước Thứ hai, góp phần nâng cao ý thức BVMT toàn xã hội Luật thuế BVMT xây dựng nguyên tắc người gây ô nhiễm môi trường phải nộp thuế Luật thuế BVMT trở thành công cụ hữu hiệu để điều chỉnh, định hướng hành vi sản xuất tiêu dùng theo hướng thân thiện với môi trường mà người tiêu dùng muốn mua với giá thấp nhà sản xuất muốn bán nhiều sản phẩm, lợi nhuận cao Từ việc điều chỉnh hành vi tiêu dùng sản xuất theo hướng thân thiện với mơi trường, Luật thuế BVMT góp phần hạn chế sản xuất tiêu dùng sản phẩm gây nhiễm; khuyến khích sử dụng lượng tiết kiệm, hiệu quả, giảm bớt tác động tiêu cực đến mơi trường (khí cacbon, lưu huỳnh thải sử dụng xăng, dầu, than, dung dịch HCFC ảnh hưởng tới mơi trường khơng khí tầng ozon, tăng hiệu ứng nhà kính, biến đổi khí hậu, gây hiệu nghiêm trọng người thiên nhiên tổn thất kinh tế) Từ đó, hướng tới kinh tế phát triển bền vững, phát triển kinh tế gắn với BVMT Thứ ba, thực cam kết nước ta với cộng đồng quốc tế Chính sách TBVMT ban hành thể nỗ lực mạnh mẽ Chính phủ Việt Nam việc thực cam kết quốc tế vấn đề BVMT https://tapchitaichinh.vn/co-che-chinh-sach/nhung-van-de-dat-ra-trong-trien-khai-thue-bao-ve-moi-truong330951.html lOMoARcPSD|9234052 Với việc đưa sản phẩm xăng, dầu, mỡ nhờn, than, dung dịch HCFC vào đối tượng chịu TBVMT thể nỗ lực Việt Nam việc cam kết thực “Cơ chế phát triển sạch” (CDM) lĩnh vực lượng, công nghiệp, giao thông vận tải, quản lý chất thải Nghị định thư Kyoto kiểm sốt khí thải nhà kính (có hiệu lực từ ngày 16/02/2005) Đặc biệt dung dịch HCFC- chất làm suy giảm tầng ozon, Việt Nam cam kết hoàn thành loại bỏ dung dịch vào năm 2030 Nghị định thư Montreal chất làm suy giảm tầng ozon Hiện nay, Việt Nam tham gia tích cực vào cơng ước hiệp ước đa phương khác BVMT Cơng ước Ramsar vùng đất ngập nước có tầm quan trọng quốc tế (1989), Tuyên bố Rio BVMT phát triển; Chương trình Nghị tồn cầu 21; Công ước khung Liên hợp quốc biến đổi khí hậu (1992); Cơng ước Liên hợp quốc Luật biển; Công ước Đa dạng sinh học (1994); Tuyên ngôn quốc tế sản xuất (1999) Việc ban hành sách TBVMT góp phần hồn thiện hệ thống pháp luật mơi trường, thúc đẩy tuân thủ thực thi pháp luật môi trường, thể nỗ lực Việt Nam việc thực thi đầy đủ cam kết môi trường với cộng đồng quốc tế.9 2.2 Bất cập Luật Thuế bảo vệ môi trường Bên cạnh ưu điểm, thành tựu đạt trên, TBVMT tồn số bất cập sau đây: Thứ nhất, việc phân biệt loại phí BVMT TBVMT Phí mơi trường tính tốn sở ba yếu tố chính, (i) lượng chất nhiễm thải môi trường, (ii) mức tiêu thụ nguyên nhiên liệu gây ô nhiễm, Tóm tắết luận vắn thạc sĩ luật học, Pháp luật thuếế bảo vệ môi trường VN, Bùi Thị Bé http://hul.hueuni.edu.vn/upload/file/tn_caohoc/tt-bui-thi-be.pdf https://tapchitaichinh.vn/co-che-chinh-sach/nhung-van-de-dat-ra-trong-trien-khai-thue-bao-ve-moi-truong330951.html lOMoARcPSD|9234052 (iii) tổng doanh thu (tổng sản lượng hàng hóa), lợi nhuận doanh nghiệp Các loại phí gồm có: Phí vệ sinh mơi trường; Phí BVMT nước thải; Phí BVMT chất thải phế liệu; Phí BVMT khai thác khoáng sản Tuy nhiên, khác TBVMT phí mơi trường chưa làm rõ LTBVMT tính chất, TBVMT phí BVMT khác Hiện nay, loại phí BVMT huy động phần đóng góp tổ chức cá nhân xả thải vào mơi trường Trong đó, lẽ đối tượng xả thải vào mơi trường phải tự xử lý chất thải đóng góp thêm chi phí làm môi trường Thứ hai, đối tượng chịu thuế: Điều Luật thuế BVMT xác định 08 nhóm đối tượng chịu thuế BVMT hàng hóa thiết yếu đời sống Trên thực tế, Khoản 9, Điều 3, Luật BVMT quy định “Trường hợp xét thấy cần thiết phải bổ sung đối tượng chịu thuế khác cho phù hợp với thời kỳ ủy ban thường vụ Quốc hội xem xét, quy định” Tuy nhiên, từ Luật thuế BVMT có hiệu lực đến nay, Việt Nam chưa thực điều chỉnh danh mục loại hàng hóa, dịch vụ chịu thuế BVMT Hiện nay, có số hàng hóa có khả gây nhiễm môi trường sử dụng chưa đưa vào nhóm đối tượng chịu thuế BVMT như, pin, ắc quy Việc đánh thuế ô nhiễm nước ta chưa bao phủ đối tượng gây ô nhiễm, mức thuế áp đặt chưa nghiên cứu theo hướng hiệu đề xuất cịn tình trạng áp thuế theo áp lực ngân sách Theo báo cáo Bộ Tài chính, tình hình thực LTBVMT năm qua, khoản thu từ nguồn thuế tăng lần chi cho nghiệp BVMT tăng chưa tới 1,4 lần Thực tế, mức trần thu TBVMT tăng mạnh, tỷ lệ chi thực tế cho mục đích ngày giảm năm qua Điển hình, theo dự thảo Nghị biểu thuế bảo vệ mơi trường, Bộ Tài đề xuất tăng loạt TBVMT với mặt hàng có xăng, dầu lOMoARcPSD|9234052 Ví dụ: từ 1/7/2018 thuế bảo vệ môi trường với xăng tăng thêm 1.000 đồng lít từ 3.000 lên 4.000 đồng lít, nhằm đảm bảo tính ổn định sách, phù hợp với lộ trình thay thuế nhập phải cắt giảm dần theo cam kết quốc tế Đồng thời phù hợp với mức thu nước xung quanh, tránh nạn buôn lậu xăng dầu Tuy nhiên việc áp mức thuế đẩy giá xăng Việt Nam tăng cao thu nhập bình quân người dân nước ta thấp, điều ảnh hưởng trực tiếp tới quyền lợi người dân, doanh nghiệp Ông Nguyễn Minh Đức - Ban pháp chế (VCCI) đưa quan điểm "không thể lấy cớ bù hụt thu ngân sách cách nâng khung thuế với xăng, dầu" Vì đề xuất gặp nhiều ý kiến trái chiều người dân chuyên gia lĩnh vực kinh tế Thứ ba, biểu khung thuế mức thuế cụ thể: Theo Biểu khung thuế Điều Luật thuế BVMT, tính thuyết phục mức thuế tuyệt đối số đối tượng chịu thuế chưa cao Bên cạnh đó, khả áp dụng thống với mặt hàng địa phương khác chưa cao Khoảng cách mức tối thiểu mức tối đa áp dụng cho loại hàng hóa tương đối lớn, dẫn tới khả việc áp dụng không thống doanh nghiệp sản xuất mặt hàng địa phương khác Điều dẫn đến số trường hợp đối tượng phải chịu thuế lại khơng bị đánh thuế, thực chất đối tượng không chịu thuế lại bị đánh thuế nặng Vì vậy, có quy định hướng dẫn vấn đề biểu thuế dường chưa giải vấn đề vướng mắc, người trực tiếp áp dụng hay giám sát việc áp dụng loại thuế không tránh khỏi lúng túng Ví dụ như: - Đối với xăng, dầu: biên độ rộng, mức trần 4000 đồng/lít cao Bởi giá xăng bao gồm nhiều loại thuế, phí khác Có thể thấy Downloaded by Heo Út (quangutbin@gmail.com) lOMoARcPSD|9234052 rằng, quy định mức thuế vậ gây tác động đến đời sồng người dân, gây biến động giá thành sản phẩm, ảnh hưởng tới cân đối kinh tế vĩ mô Hơn nữa, việc quy định mức thuế xăng từ 1000 – 4000 đồng/lít dầu diezen 500 – 2000 đồng/lít chưa hợp lý sử dụng xăng gây nhiễm mơi trường hơn, khơng phù hợp với ngun tắc quy định mức thuế cụ thể loại hàng hóa quy định điểm b khoản2 Điều LTBVMT: “mức thuế hàng hóa chịu thuế xác định theo mức độ gây tác động xấu đến mơi trường hàng hóa”.10 - Đối với túi ni lông: theo quy định, mức thuế tuyệt đối áp dụng từ 30000 – 50000 đồng/kg Tuy nhiên thực tế pháp luật lại chưa có quy định chi tiết mức TBVMT cụ thể chưa có phân biệt sản phẩm túi ni lông khác Chính tính thuế cán thuế khó phân biệt loại đánh thuế với mức 30000 đồng/kg, loại đánh thuế với mức 50000 đồng/kg, dễ dẫn đến khả tùy tiện hay số tiêu cực việc tính thuế Hơn nữa, mức thuế cho sản phẩm thấp, chưa đủ tác động mạnh đến hành vi người sử dụng Thứ tư, quy định hồn thuế cịn có bất cập: Điều 11 LTBVMT năm 2010 quy định đối tượng nộp TBVMT hoàn thuế nộp trường hợp cụ thể cách hợp lý, đảm bảo lợi ích đối tượng nộp thuế Tuy nhiên, Luật chưa quan tâm đến vấn đề ưu đãi thuế miễn, giảm TBVMT Trong đó, áp dụng ưu đãi thuế góp phần quan trọng vào việc thúc đẩy tổ chức, cá nhân sản xuất có ý thức việc hạn chế tác động tiêu cực hoạt động sản xuất môi trường Bên cạnh đó, chủ thể giảm thiểu việc xả thải chất độc hại môi trường cách áp dụng 10 Biểu khung thuếế bảo vệ môi trường, truy cập: https://luathoangphi.vn/bieu-thue-bao-ve-moi-truong/ Downloaded by Heo Út (quangutbin@gmail.com) lOMoARcPSD|9234052 công nghệ sản xuất tiên tiến, sản xuất hàng hóa thân thiện với môi trường thông qua đẩy mạnh ứng dụng cơng nghệ Hồn thiện pháp luật luật Thuế bảo vệ môi trường Để xây dựng văn Luật thuế mơi trường đảm bảo tính khả thi phù hợp với chuẩn mực pháp lý tiên tiến cơng việc khó khăn, phức tạp, phải trải qua nhiều công đoạn với tham gia nhiều chuyên gia kinh tế, pháp lí quan chuyên ngành Có thể thấy, LTBVMT nước ta góp phần giảm thiểu nhiễm mơi trường, giảm chi phí xử lý nhiễm, … Tuy nhiên, bên cạnh ưu điểm mà đạt được, nhiều hạn chế tồn đọng quy định pháp luật hành pháp LTBVMT Do đó, việc hồn thiện, sửa đổi quy định pháp luật LTBVMT để nhằm đảm bảo tính khả thi áp dụng đồng thời phù hợp với tình hình thực tiễn Việt Nam giai đoạn điều tất yếu Vì vậy, để khắc phục khuyết điểm tồn đọng LTBVMT, chúng em xin đưa số kiến nghị sau: Thứ , cần đảm bảo nguyên tắc “người gây ô nhiễm phải trả” nguyên tắc “người hưởng lợi phải trả” Thuế môi trường loại thuế nhằm mục tiêu bảo vệ mơi trường, vậy, chủ thể gây thiệt hại cho mơi trường phải có nghĩa vụ nộp thuế để Nhà nước khắc phục cố môi trường xảy cách để chịu trách nhiệm hành vi Bên cạnh đó, Nhà nước khơng dừng lại việc khắc phục thiệt hại mơi trường bị nhiễm mà cịn tích cực làm cho môi trường hoạt động Những hoạt động tích cực làm môi trường NN nhiều chủ thể hưởng lợi chừng mực định, vậy, chủ thể phải có trách nhiệm đóng góp với NN thơng qua thuế mơi trường Downloaded by Heo Út (quangutbin@gmail.com) lOMoARcPSD|9234052 Hiện nay, loại phí bảo vệ mơi trường huy động phần đóng góp tổ chức cá nhân xả thải vào mơi trường Trong đó, lẽ đối tượng xả thải vào mơi trường phải tự xử lý chất thải đóng góp thêm chi phí làm môi trường Như vậy, hệ thống pháp luật, cần song hành quy định phí mơi trường lẫn quy định TBVMT Nói cách khác, khơng thể lấy việc thực nghĩa vụ TBVMT thay cho việc nộp phí ngược lại Do đó, thực hành vi gây ô nhiễm môi trường phải chịu trách nhiệm chi trả chi phí để tiến hành biện pháp kiểm sốt, ngăn ngừa nhiễm phục hồi mơi trường người gây ra, CQNN có thẩm quyền định Các khoản chi phí bao gồm Thuế Phí bảo vệ mơi trường, TBVMT có tầm quan trọng cao việc bảo vệ mơi trường Ngồi thuế, hành vi gây thiệt hại nghiêm trọng đến môi trường phải chịu phạt hành chính, nghiêm trọng phải chịu trách nhiệm hình tùy vào mức độ gây nhiễm mà cá nhân, tổ chức gây Thứ hai, TBVMT phải cụ thể thực tế Khi nghiên cứu, hoạch định, sửa đổi bổ sung điều khoản LTBVMT luật liên quan, cần trọng công tác nghiên cứu, đánh giá thực trạng, nhu cầu mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội đất nước Việc áp TBVMT cần có cân mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội mục tiêu bảo vệ môi trường Các quy định pháp luật khoản TBVMT, đối tượng chịu TBVMT, biện pháp thực thi luật thuế luật liên quan quan chịu trách nhiệm thi hành luật cần phải rõ ràng, chi tiết, cụ thể dễ hiểu, đồng thời phải phù hợp với điều kiện, tình hình, phương hướng mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội Việt Nam Thứ ba, mức TBVMT cần phù hợp với khả mức độ gây thiệt hại cho môi trường Downloaded by Heo Út (quangutbin@gmail.com) lOMoARcPSD|9234052 Việc đề mức thuế suất hành vi đối tượng gây ảnh hưởng đến môi trường cần nghiên cứu kỹ lưỡng sở nguy mức độ gây thiệt hại hành vi đối tượng gây Nghiên cứu xây dựng thang đo, tiêu chuẩn, khoa học việc đo lường giải pháp khoa học để khắc phục ô nhiễm việc làm cần thiết trọng hoàn thiện thời gian tới Đó để áp dụng mức TBVMT phù hợp Thứ tư, khuyến khích hoạt động có lợi cho mơi trường đảm bảo lộ trình thuế hợp lý LTBVMT luật liên quan cần đảm bảo chế khuyến khích hành vi, việc làm không gây ô nhiễm môi trường, cạn kiệt tài nguyên thiên nhiên theo hướng có lợi cho mơi trường Thuế phí bảo vệ mơi trường khơng mục đích kiểm sốt, khống chế hành vi gây bất lợi cho môi trường, mà phải khiến cho cá nhân, hộ gia đình tổ chức xã hội nhận thấy lợi ích họ thực việc làm có lợi cho mơi trường Thêm vào đó, tăng trưởng GDP nước ta chủ yếu dựa vào khai thác tài ngun thiên nhiên, chưa có nhiều ứng dụng cơng nghệ cao trình độ nguồn lực quốc gia hạn chế so với nước phát triển Nhật Bản, Hàn Quốc, Đức…Việc áp dụng TBVMT việc làm bước, có lộ trình lâu dài, cụ thể bản, mức TBVMT khác có ảnh hưởng khơng giống đến sản xuất, tiêu dùng nước, quy định mức thuế khơng phù hợp kìm hãm phát triển mức độ định KẾT LUẬN LTBVMT có vai trị ý nghĩa đặc biệt quan trọng việc quản lý NN BVMT, thể quan tâm sâu sắc NN việc phát triển bền vững kinh tế kèm với BVMT hồn cảnh Khơng định hướng hành vi nhận thức BVMT cho chủ thể gây nhiễm, tăng nguồn thu cho NSNN, khuyến khích chủ thể gây ô nhiễm sáng tạo nghiên cứu Downloaded by Heo Út (quangutbin@gmail.com) lOMoARcPSD|9234052 ứng dụng cơng nghệ “sạch”, LTBVMT cịn khiến chủ thể gây nhiễm phải chủ động tích cực việc BVMT Bên cạnh ưu điểm pháp luật TBVMT như: góp phần tăng thu ngân sách nhà nước để thực nhiệm vụ kinh tế - xã hội đất nước, có nhiệm vụ chi cho BVMT; góp phần nâng cao ý thức BVMT toàn xã hội; thực cam kết nước ta với cộng đồng quốc tế, LTBVMT cịn có bất cập tồn như: phân biệt rõ ràng TBVMT phí BVMT; đối tượng chịu thuế cịn chưa có bổ sung phù hợp; quy định biểu khung thuế chưa thuyết phục vấn đề ưu đãi thuế cần phải xem xét lại Nhóm chúng em đề xuất kiến nghị hoàn thiện pháp luật như: bảo đảm nguyên tắc “người gây ô nhiễm phải trả” nguyên tắc “người hưởng lợi phải trả”; TBVMT phải cụ thể phù hợp với thực tiễn; mức TBVMT cần phù hợp với khả mức độ gây thiệt hại cho môi trường; tạo động lực, khuyến khích hoạt động có lợi cho mơi trường đảm bảo lộ trình thuế hợp lý Trên phần phân tích thực trạng LTBVMT phương hướng hồn thiện pháp luật nhóm chúng em Do kiến thức cịn chưa hồn thiện, phân tích kiến nghị chúng em cịn nhiều sai sót Chúng em mong nhận đánh gía nhận xét thầy/cơ mơn để hồn thiệnkiến thức đề tài Chúng em xin chân thành cảm ơn! Downloaded by Heo Út (quangutbin@gmail.com) lOMoARcPSD|9234052 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Luật Thuế bảo vệ môi trường 2010 Luật Bảo vệ mơi trường 2014 Giáo trình Luật thuế Việt Nam, trường Đại học Luật Hà Nội, Nxb Công an nhân dân, Hà Nội, 2019 Hoàn thiện pháp luật thuế bảo vệ môi trường, mục Nghiên cứu trao đổi, 12/10/2017, Bộ Tư pháp, truy cập lần cuối: 24/10/2021, truy cập: https://moj.gov.vn/qt/tintuc/Pages/nghien-cuu-trao-doi.aspx?ItemID=2227 Những vấn đề đặt triển khai thuế bảo vệ môi trường, Lê Thị Loan – Vụ Chính sách Thuế, Bộ tài chính, 29/12/2020, truy cập: https://tapchitaichinh.vn/co-che-chinh-sach/nhung-van-de-dat-ra-trongtrien-khai-thue-bao-ve-moi-truong-330951.html “Thu hàng chục nghìn tỷ đồng/năm thuế bảo vệ môi trường để đâu?”, Tuấn Nguyễn, 26/02/2020, truy cập: https://tienphong.vn/thu-hang-chucnghin-ty-dong-nam-thue-bao-ve-moi-truong-de-dau-post1171582.amp Tóm tắt Luận văn Thạc sĩ, Bùi Thị Bé, người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Vũ Thị Thủy, “Pháp luật thuế bảo vệ môi trường Việt Nam”, 2020, truy cập: http://hul.hueuni.edu.vn/upload/file/tn_caohoc/ttbui-thi-be.pdf Biểu khung thuế bảo vệ môi trường, https://luathoangphi.vn/bieu-thue-bao-ve-moi-truong/ Downloaded by Heo Út (quangutbin@gmail.com) truy cập: lOMoARcPSD|9234052 PHỤ LỤC Điều Nghị số 579/2018/UBTVQH14 ngày 26/9/2018 Ủy ban thường vụ quốc hội thuế bảo vệ môi trường: Điều Biểu thuế bảo vệ môi trường Mức thuế bảo vệ môi trường quy định cụ thể sau: TT Hàng hóa Đơn vị Mức thuế tính (đồng/đơn vị hàng hóa) I Xăng, dầu, mỡ nhờn Xăng, trừ etanol lít 4.000 Nhiên liệu bay lít 3.000 Dầu diesel lít 2.000 Dầu hỏa lít 1.000 Dầu mazut lít 2.000 Dầu nhờn lít 2.000 Mỡ nhờn kg 2.000 II Than đá Than nâu 15.000 Than an - tra - xít (antraxit) 30.000 Than mỡ 15.000 Than đá khác 15.000 III Dung dịch Hydro-chloro-fluoro-carbon kg (HCFC), bao gồm dung dịch HCFC có hỗn hợp chứa dung dịch HCFC 5.000 IV Túi ni lông thuộc diện chịu thuế 50.000 Downloaded by Heo Út (quangutbin@gmail.com) kg lOMoARcPSD|9234052 V Thuốc diệt cỏ thuộc loại hạn chế sử dụng kg 500 VI Thuốc trừ mối thuộc loại hạn chế sử dụng kg 1.000 VII Thuốc bảo quản lâm sản thuộc loại hạn chế sử kg dụng 1.000 VIII Thuốc khử trùng kho thuộc loại hạn chế sử kg dụng 1.000 Hàng hóa mục VI, VII VIII quy định khoản Điều quy định chi tiết Phụ lục kèm theo Nghị Phụ lục kèm theo Nghị số 579/2018/UBTVQH14 ngày 26/9/2018 Ủy ban thường vụ quốc hội thuế bảo vệ môi trường: PHỤ LỤC (Ban hành kèm theo Nghị số 579/2018/UBTVQH14 ngày 26 tháng năm 2018 Ủy ban Thường vụ Quốc hội Biểu thuế bảo vệ môi trường) STT Tên hoạt chất - nguyên liệu Tên thương phẩm I Thuốc trừ mối thuộc loại hạn chế sử dụng Na2SiF6 50% + HBO3 10% + CuSO4 30% PMC 90 DP Na2SiF6 80 % + ZnCl2 20 % PMs 100 CP II Thuốc bảo quản lâm sản thuộc loại hạn chế sử dụng CuSO4 50 % + K2Cr2O7 50 % XM5 100 bột ZnSO4 7H2O 60% + NaF 30% + phụ gia 10% LN 90 bột III Thuốc khử trùng kho thuộc loại hạn chế sử dụng Aluminium Phosphide Alumifos 56% Tablet Celphos 56 % tablets Fumitoxin 55 % tablets Phostoxin 56% viên tròn, viên dẹt Downloaded by Heo Út (quangutbin@gmail.com) lOMoARcPSD|9234052 Quickphos 56 % Magnesium phosphide Magtoxin 66 tablets, pellet Methyl Bromide Bromine - Gas 98%, 100% Dowfome 98 % Điều Thông tư 152/2011/TT-BTC quy định Thuế bảo vệ môi trường phải nộp tính theo cơng thức sau: Thuế bảo vệ mơi trường phải nộp = Số lượng đơn vị hàng hố tính thuế Downloaded by Heo Út (quangutbin@gmail.com) x Mức thuế tuyệt đối đơn vị hàng hoá