2.1.4.1.1. Chức năng:
Phòng kế toán công ty là bộ phận tham mƣu cho Giám đốc trong việc quản lý tài chính, hạch toán phân tích hoạt động kinh tế, phản ánh đầy đủ các thông tin một cách chính xác nhất, kịp thời nhất tình hình hoạt động inh doanh để giúp cho Giám đốc lãnh đạo tổ chức hoạt động kinh doanh.
Hƣớng dẫn đôn đốc và kiểm tra việc thực hiện các chế độ chính sách, thể lệ về quản lý tài chính và hạch toán kế toán trong công ty theo quy định của Nhà nƣớc
SVTH: Phạm Lê Tuyết Minh 39
2.1.4.1.1. Nhiệm vụ của phòng kế toán:
- Ghi chép, tính toán, phản ánh kịp thời các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh vào chứng từ kế toán, sổ sách kế toán và Báo cáo tài chính.
- Lập Báo cáo tài chính, báo cáo thuế theo quy định chế độ tài chính hiện hành của Nh nƣớc phản ánh trung thực kết quả hoạt động của công ty.
- Lƣu trữ chứng từ, sổ sách, tài liệu kế to n theo quy định của Nh nƣớc. - Phổ biến, thi hành các thể lệ, chế độ kế to n do Nh nƣớc quy định.
2.1.4.2. Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán.
Bộ máy kế toán của công ty đƣợc sắp xếp tƣơng đối gon nhẹ, phù hợp với nhu cầu quản lý của công ty, gồm một kế to n trƣởng, một kế toán tổng hợp, một kế toán thanh toán và một thủ quỹ.
Sơ đồ 2.2 – Tổ chức bộ máy kế toán tại CT TN Tƣ Vấn Kỹ Thuật Mê Kông
(Nguồn: Phòng kế toán) Hàng tháng, quý phòng kế toán tập hợp số liệu, tổng hợp lên bảng biểu báo cáo nộp cho c c đơn vị Nh nƣớc nhƣ: cơ quan thuế, cục thống ê… v o ng y 20 th ng sau của tháng báo cáo, ngày 20 của quý sau của quý o c o, h ng nă hạn chót nộp l ng y 31 03 nă sau của nă o c o.
KẾ TOÁN TRƢỞNG KẾ TOÁN THANH TOÁN KẾ TOÁN TỔNG HỢP THỦ QUỸ
SVTH: Phạm Lê Tuyết Minh 40
Phòng kế to n đƣợc phân chia cụ thể từng phần quản lý công việc cho cá nhân. Phòng có trách nhiệ đƣa ra thông tin ịp thời cho Gi đốc nắ đƣợc tình hình hoạt động của đơn vị.
2.1.4.3. Hình thức tổ chức ghi sổ kế toán.
Hình thức kế toán công ty đang áp dụng là hình thức kế toán Nhật ký chung kết hợp với việc sử dụng hệ thống máy vi tính trong công tác quản lý kế toán. Công tác kế toán tại công ty không lập sổ bằng tay mà dựa vào chứng từ gốc để tập hợp số liệu và tiến hành nhập vào phần mềm MISA. Từ đ sẽ in ra các sổ nhật ký chung, sổ nhật ký đặc biệt, sổ cái, sổ chi tiết cũng nhƣ các báo cáo.
Sơ đồ 2.3 – Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung
Ghi chú:
Ghi hằng ngày Quan hệ đối chiếu, kiểm tra Ghi cuối tháng hoặc định kỳ
Bảng cân đối số phát sinh
BÁO CÁO TÀI CHÍNH Sổ CÁI Chứng từ kế toán Sổ Nhật ký đặc biệt Sổ, thẻ kế toán chi tiết Sổ NHẬT KÝ CHUNG Bảng tổng hợp chi tiết
SVTH: Phạm Lê Tuyết Minh 41
Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung:
Hằng ngày: Căn cứ vào các chứng từ đã iể tra đƣợc d ng l căn cứ ghi sổ, trƣớc hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ý chung, đồng thời kế to n cũng ghi c c nghiệp vụ ph t sinh đ v o sổ, thẻ kế toán có liên quan và sổ Nhật ý đặc biệt. Sau đ căn cứ số liệu đã ghi trên sổ Nhật ý chung để ghi vào sổ Cái theo các tài khoản kế toán phù hợp, tuy nhiên kế toán phải loại trừ một số nghiệp vụ trùng lặp do đƣợc ghi đồng thời vào nhiều sổ Nhật ý đặc biệt (nếu có).
Cuối tháng, cuối quý, cuối năm: Cộng số liệu trên sổ cái, lập bảng cân đối số phát sinh. Sau hi đã iể tra đối chiếu trùng khớp số liệu ghi trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết đƣợc lập từ các Sổ, thẻ kế toán chi tiết đƣợc d ng để lập các Báo cáo tài chính.
2.1.4.4. Chế độ kế toán áp dụng.
- Công ty TNHH Tƣ Vấn Kỹ Thuật Mê Kông áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo Quyết định số 48 2006 QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trƣởng Bộ Tài chính.
- Niên độ kế toán công ty áp dụng bắt đầu ngày 01/01/xx và kết thúc vào ngày 31 12 xx c ng nă .
- Đơn vị tiền tệ mà công ty sử dụng trong ghi chép, báo cáo quyết to n l đồng nội tệ: Việt Na đồng VNĐ . (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Phƣơng ph p ế toán hàng tồn kho:
+ Nhập kho theo giá thực tế, xuất ho theo phƣơng ph p thực tế đích danh. + Công ty hạch toán hàng tồn ho theo phƣơng ph p ê hai thƣờng xuyên. - Phƣơng ph p ế to n TSCĐ:
+ Nguyên tắc đ nh gi : ghi nhận TSCĐ theo nguyên gi . Trên Bảng cân đối kế toán phản ánh 3 chỉ tiêu: nguyên giá, khấu hao và giá trị còn lại.
SVTH: Phạm Lê Tuyết Minh 42
+ Phƣơng ph p hấu hao TSCĐ: Công ty p dụng phƣơng ph p hấu hao theo đƣờng thẳng.
- Phƣơng ph p tính thuế GTGT: Công ty áp dụng phƣơng ph p tính thuế GTGT theo phƣơng ph p hấu trừ.
- Phƣơng ph p x c định doanh thu: phƣơng ph p x c định theo phần công việc đã hoàn thành của các giao dịch bán hàng hóa của biên bản thanh lý hợp đồng và cung cấp dịch vụ bảo trì của biên bản nghiệm thu khối lƣợng công việc hoàn thành.
- Phƣơng ph p phân ổ công cụ dụng cụ:
+ Tùy theo tính chất của CCDC nà kế toán có thể nhập kho hoặc chuyển thẳng cho bộ phận tiêu dùng. Kế toán phân bổ CCDC theo thời gian chia đều cho các kỳ sử dụng.
Đối với CCDC có giá trị nhỏ kế toán ghi nhận toàn bộ vào chi phí.
Đối với CCDC có giá trị lớn thì giá trị CCDC xuất d ng đƣợc ghi v o TK 142, 242 và phân bổ dần vào chi phí.
- Chứng từ, sổ sách:
+ Công ty hạch toán theo chứng từ gốc, công ty thực hiện hạch toán kế toán bằng máy vi tính dựa trên phần mềm MISA in ra sổ sách kế toán các loại. Mỗi tháng c lũy ế phát sinh từ đầu nă đến hết niên độ kế toán, phải có chữ ký của nhân viên kế toán phụ trách phần việc v đƣợc kế to n trƣởng kiểm tra, phê duyệt.
+ Chứng từ gốc, nhật ký chung, sổ sách các khoản phát sinh tại công ty và các o c o định kỳ của công ty sẽ lƣu trữ tại công ty.
+ Công ty tổ chức sổ sách kế to n đầy đủ theo quy định của Bộ t i chính căn cứ vào chứng từ hợp pháp, hợp lệ.
SVTH: Phạm Lê Tuyết Minh 43
2.1.4.5. Tài khoản kế toán.
Công ty áp dụng hệ thống tài khoản do Bộ Tài chính ban hành theo quyết định 48 2006 QĐ-BTC ngày 14/09/2006. Việc ghi chép kế toán công ty phải thực hiện đúng ph p lệnh kế toán thông qua máy tính.
2.1.4.6. Báo cáo kế toán.
Để tiện cho việc kiể tra gi s t, Công ty TNHH Tƣ Vấn Kỹ Thuật Mê Kông sử dụng hệ thống B o c o t i chính do Nh nƣớc ban hành. Kết thúc kỳ kế toán, kế toán tổng hợp tiến hành lập Báo cáo tài chính gồm:
-Bảng cân đối kế toán.
-Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh. -Thuyết minh báo cáo tài chính.
-Bảng cân đối tài khoản.
Vì Chế độ kế toán theo quyết định 48 2006 QĐ-BTC hông quy định việc lập B o c o lƣu chuyển tiền tệ nên Công ty không lập B o c o lƣu chuyển tiền tệ.
2.1.4.7. Tổ chức hệ thống máy tính trong kế toán.
Để bảo đảm cung cấp số liệu chính xác, kịp thời phục vụ cho yêu cầu quản lý kinh doanh, công tác kế toán tại công ty TNHH Tƣ Vấn Kỹ Thuật Mê ông đã p dụng phần mề chƣơng trình ế to n trên y tính. Chƣơng trình cho phép cập nhật số liệu ngay từ c c chƣơng trình an đầu, qua hệ thống chƣơng trình xử lý thông tin sẽ tự động luân chuyển vào hệ thống sổ chi tiết tài khoản, sổ c i, c c o c o…Công ty sử dụng phần mềm MISA SME.NET 2012 phiên bản R72.
Thành phần của hệ thống bao gồm:
- Phân hệ quỹ: giúp doanh nghiệp quản lý tốt về thu, chi, tồn quỹ, về tình hình iến động dòng tiền tại doanh nghiệp, đồng thời iể so t rất chặt chẽ c c nghiệp vụ thu tiền từ h ch h ng, thanh to n cho nh cung cấp v tạ ứng cho nhân viên.
SVTH: Phạm Lê Tuyết Minh 44
- Phân hệ ngân hàng: giúp doanh nghiệp luôn nắ r về số dƣ tiền gửi trong t i hoản chi tiết theo từng ngân h ng của đơn vị để c ế hoạch thu chi hợp lý. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Phân hệ mua hàng: giúp doanh nghiệp quản lý chi tiết tình hình ua h ng nhƣ số lƣợng v gi trị của từng ặt h ng, tình hình trả lại, giả gi cũng nhƣ công nợ phải trả, đã trả cho từng h a đơn, từng nh cung cấp.
- Phân hệ bán hàng: giúp doanh nghiệp quản lý chi tiết tình hình n h ng từ lúc lập o gi , nhận đƣợc đơn đặt h ng cho tới lúc n h ng về số lƣợng v gi trị của từng ặt h ng, tình hình h ng n ị trả lại, giả gi cũng nhƣ công nợ phải thu, đã thu cho từng h a đơn h ch h ng.
- Phân hệ kho: giúp doanh nghiệp quản lý đƣợc tình hình nhập ho, xuất ho của vật tƣ, h ng h a ở từng ho v thực hiện tính gi xuất ho theo nhiều phƣơng ph p.
- Phân hệ thuế: giúp doanh nghiệp ê hai thuế, tính c c loại thuế phải nộp cho Nh nƣớc nhƣ thuế GTGT, tiêu thụ đặc iệt, xuất hẩu, ....
Đối với các nhân viên kế toán, phần mềm kế toán này là công cụ đắc lực không thể thiếu trong việc tập hợp c c h a đơn chứng từ và trong công việc hạch toán kế toán. Bên cạnh đ , ế toán còn sử dụng các phần mề h c nhƣ Microsoft Word, Exel, Hệ thống kê khai thuế, …
Công tác kế toán ở Công ty TNHH Tƣ Vấn Kỹ Thuật Mê ông đã đƣợc vi tính hóa với chu trình xử lý nghiệp vụ tƣơng đối hoàn thiện.
SVTH: Phạm Lê Tuyết Minh 45
Sơ đồ 2.4 - Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán trên máy vi tính
Ghi chú:
: Nhập dữ liệu hằng ngày
: In sổ, báo cáo cuối tháng cuối nă : Đối chiếu, kiểm tra
2.1.4.8. Cơ sở vật chất cho hoạt động của phòng kế toán:
- Phòng kế to n Công ty TNHH Tƣ Vấn Kỹ Thuật Mê ông đƣợc bố trí 1 phòng riêng biệt, gồ 4 ngƣời, đƣợc ngăn c ch ằng cửa kín không nghe tiếng động bên ngoài, có chìa khóa cửa chắc chắn và cẩn thận để bảo vệ tài sản an toàn.
- Trong phòng kế toán có hệ thống đèn chiếu s ng đầy đủ, có máy lạnh, có tủ đựng hồ sơ chứng từ kế toán rất ngăn nắp, trang bị đầy đủ văn phòng phẩm, có két sắt đựng tiền để chống mất trộm. Tạo điều kiện thuận lợi cho phòng kế toán làm việc.
2.1.5. Tình hình công ty trong những năm gần đây. 2.1.5.1. Tình hình kinh doanh:
Tình hình công ty đƣợc thể hiện qua Doanh thu thuần, Giá vốn hàng bán, Lợi nhuận gộp của quý 1, 2, 3, 4 trong năm 2013 nhƣ sau:
Chứng từ
kế toán Phần mềm kế toán
MISA SME.NET
Sổ kế toán
- Sổ kế toán tổng hợp - Sổ kế toán chi tiết
- Báo cáo tài chính - Báo cáo quản trị Bảng tổng hợp
chứng từ kế toán cùng loại
SVTH: Phạm Lê Tuyết Minh 46
Bảng 2.1 – Doanh số Công ty TNHH Tƣ Vấn Kỹ Thuật Mê Kông năm 2013
Quý Doanh thu thuần Gi vốn hàng bán Lợi nhuận gộp
1 3.037.585.906 2.675.155.151 362.430.755 2 5.010.546.274 4.588.457.403 422.088.871 3 4.876.074.492 4.277.463.485 598.611.007 4 19.212.473.780 16.898.387.280 2.314.086.500 Tổng 32.136.680.452 28.439.463.319 3.697.217.133 (Nguồn: Phòng kế toán)
Biểu đồ 2.1 – Doanh số Công ty TNHH Tƣ Vấn Kỹ Thuật Mê Kông năm 2013
Những chỉ tiêu trên cho thấy kết quả công ty TNHH Tƣ Vấn Kỹ Thuật Mê Kông đạt đƣợc trong nă 2013, thể hiện mô hình hoạt động kinh doanh có hiệu quả. Doanh thu năm 2013 là 32.136.680.452 đ; trong đ quý 1 là 3.037.585.906 đ (chiế 9,45%), quý 2 là 5.010.546.274 đ (chiế 15,59%), quý 3 là 4.876.074.492 đ (chiế 15,17%), quý 4 là 19.212.473.780 đ (chiế 59,79%). Mặc dù vậy nhƣng do giá vốn hàng bán khá cao (28.428.796.896 đ) nên lợi nhuận gộp thấp (3.708.306.559 đ).
2.1.5.2. Tình hình nhân sự: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Do là công ty vừa và nhỏ, đồng thời tính chất công việc cũng đơn giản nên số lƣợng nhân viên của công ty không nhiều. Thông thƣờng Công ty sẽ tuyển nhân viên kỹ thuật làm theo thời vụ khi Công ty có nhiều dự án.
- 5,000,000,000 10,000,000,000 15,000,000,000 20,000,000,000 25,000,000,000 1 2 3 4
Doanh thu thuần Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp
SVTH: Phạm Lê Tuyết Minh 47 Nhân viên chính thức của Công ty gồm:
Gi đốc: 1 ngƣời
Phòng kế to n: 4 ngƣời Phòng inh doanh: 2 ngƣời Phòng kỹ thuật: 3 ngƣời
Bảng 2.2 - Số lƣợng nhân viên Công ty trong năm 2013
(Nguồn: Phòng kế toán) Qua bảng trên ta có thể thấy số lƣợng nhân viên tăng dần do vào những tháng cuối năm Công ty có nhiều dự án, số lƣợng công việc nhiều nên công ty phải ƣớn thêm nhân viên làm thời vụ để đảm bảo hoàn thành tốt dự án.
Nhìn chung, công ty bố trí nhân sự tƣơng đối ổn, bố trí nhân viên đúng với ngành nghề mà họ đã học. Số lƣợng nhân viên phù hợp với số lƣợng công việc trong công ty.Việc công ty ƣớn nhân viên thời vụ là một phƣơng pháp tốt góp phần giảm chi phí hoạt động cho công ty.
2.1.6. Những thuận lợi, khó khăn của công ty. 2.1.6.1. Thuận lợi.
Trong quá trình hội nhập hiện nay, công ty có nhiều cơ hội cạnh tranh và phát triển. Gi đốc l ngƣời có nhiều kinh nghiệm trong việc điều hành quản lý công ty. Đội ngũ nhân viên công ty gi u inh ngiệm, làm việc có kỷ luật, nhiệt tình chu đ o, đ p ứng đƣợc nhu cầu kinh doanh của doanh nghiệp.
QUÝ 1 QUÝ 2 QUÝ 3 QUÝ 4
SỐ NHÂN
SVTH: Phạm Lê Tuyết Minh 48
2.1.6.2. hó khăn.
Trong quá trình hội nhập với nền kinh tế thế giới, bên cạnh những cơ hội thì luôn luôn tồn tại sự thách thức. Với cạnh trạnh của các doanh nghiệp đòi hỏi công ty phải thay đổi thƣờng xuyên phƣơng thức bán hàng và cung cấp dịch vụ để phù hợp với từng thời kỳ.
2.2. TÌNH HÌNH TỔ CHỨC THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI P Í VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TN TƢ VẤN P Í VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TN TƢ VẤN KỸ THUẬT MÊ KÔNG.
2.2.1. Đặc điểm kinh doanh, phƣơng thức tiêu thụ và thanh toán tại Công ty.
2.2.1.1. Đặc điểm kinh doanh:
Công ty TNHH Tƣ Vấn Kỹ Thuật Mê Kông là công ty hoạt động trong lĩnh vực inh doanh thƣơng ại mua bán các mặt h ng nhƣ y vi tính, y in, y chiếu, máy lạnh, Tivi, phần mềm, bàn ghế văn phòng, … H ng h a của công ty chủ yếu mua v o sau đ n ra để kiếm lợi nhuận.
Ngoài ra, công ty còn cung cấp dịch vụ sữa chữa, lắp đặt, bảo trì máy tính, thiết kế thi công hệ thống mạng.
2.2.1.2. Phƣơng thức tiêu thụ:
Đối với n h ng: Phƣơng thức bán hàng của công ty theo phƣơng thức chuyển hàng và chủ yếu việc bán hàng của công ty dựa trên hình thức bán buôn. Công ty không bán lẻ cho ngƣời tiêu d ng. Thông thƣờng công ty chuyên cung cấp, phân phối máy tính cho Sở giáo dục v Đ o tạo tỉnh Bình Dƣơng, Bạc Liêu, …
Đối với dịch vụ sữa chữa, lắp đặt, bảo trì: Giá trị phải thu tƣơng ứng với khối lƣợng công việc thực hiện đƣợc khách hàng xác nhận dựa trên giá trị khối lƣợng nghiệm thu.
SVTH: Phạm Lê Tuyết Minh 49
2.2.1.3. Phƣơng thức thanh toán:
Công ty xuất h a đơn c ng với thời điể giao h ng v đƣợc khách hàng chấp nhận thanh toán. Thời hạn thanh toán của công ty là trong vòng 15 ngày kế từ ngày giao hàng.