1.3.6.1. Nội dung ghi nhận thuế thu nhập doanh nghiệp:
Hàng quý, kế to n x c định và ghi nhận số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp trong quý. Thuế thu nhập tạm nộp trong quý đƣợc tính vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành của quý đ .
Cuối nă t i chính, căn cứ vào tờ khai quyết toán thuế, kế toán phải x c định số và ghi nhận thuế thu nhập doanh nghiệp thực tế phải nộp trong nă trến cơ sở tổng thu nhập chịu thuế cả nă v thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành. Thuế thu nhập doanh nghiệp thực phải nộp trong nă đƣợc ghi nhận là chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành trong Báo cáo kết quả kinh doanh của nă đ .
1.3.6.2. Chứng từ sử dụng:
- Tờ khai tạm tính thuế TNDN theo quý; - B o c o QHĐ D ẫu 03-1A/TNDN; - Tờ khai quyết toán thuế TNDN.
1.3.6.3. Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 8211 “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện h nh” d ng để phản ánh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện h nh ph t sinh trong nă của doanh nghiệp. Nội dung kết cấu tài khoản:
- Bên Nợ:
+ Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tính vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành.
+ Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của c c nă trƣớc phải nộp bổ sung do phát hiện sai sót không trọng yếu của c c nă trƣớc đƣợc ghi tăng chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành của nă hiện tại.
SVTH: Phạm Lê Tuyết Minh 29
+ Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành vào bên Có tài khoản 911 để x c định kết quả kinh doanh (Nếu tài khoản 8211 có số phát sinh Có lớn hơn số phát sinh Nợ).
- Bên Có:
+ Số thuế thu nhập doanh nghiệp thực tế phải nộp trong nă nhỏ hơn số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp đƣợc giảm trừ vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện h nh đã ghi nhận trong nă .
+ Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của nă trƣớc giảm xuống do phát hiện sai sót không trọng yếu của c c nă trƣớc đƣợc ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành của nă hiện tại.
+ Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành vào Bên Nợ tìa khoản 911 để x c định kết quả kinh doanh (Nếu tài khoản 8211 có số phát sinh Nợ lớn hơn số phát sinh Có).
- Tài khoản này không có số dƣ.
1.3.7.Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phải trả. 1.3.7.1.Nội dung ghi nhận thuế thu nhập hoãn lại phải trả:
Cuối nă t i chính, doanh nghiệp phải x c định và ghi nhận thuế thu nhập hoãn lại phải trả (nếu có). Thuế thu nhập hoãn lại phải trả đƣợc x c định trên cơ sở các khoản chênh lệch tạm thời chịu thuế ph t sinh trong nă v thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành theo công thức:
Thuế thu nhập hoãn lại phải trả
Tổng chênh lệch tạm thời chịu thuế ph t sinh trong nă
SVTH: Phạm Lê Tuyết Minh 30
1.3.7.2.Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 8212 “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại” Nội dung kết cấu tài khoản:
- Bên Nợ:
+ Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại ph t sinh trong nă từ việc ghi nhận thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phải trả.
+ Số hoàn nhập tài sản thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại đã ghi nhận từ các nă trƣớc.
+ Kết chuyển chênh lệch giữa số phát sinh Có lớn hơn số phát sinh Nợ trên tài khoản 8212 vào Bên Có tài khoản 911 để x c định kết quả kinh doanh.
- Bên Nợ:
+ Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại ghi giả trong nă từ việc ghi nhận thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại.
+ Số hoàn nhập thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phait trả đã ghi nhận từ c c nă trƣớc.
+ Kết chuyển chênh lệch giữa số phát sinh Nợ lớn hơn số phát sinh Có trên tài khoản 8212 vào bên Nợ tài khoản 911 để x c định kết quả kinh doanh.
- Tài khoản 8212 không có số dƣ cuối kỳ.
1.4. KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH.
Kết quả hoạt động kinh doanh là số chênh lệch giữa doanh thu với giá thành toàn bộ sản phẩm hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ và thuế phải nộp theo quy định cảu pháp luật (trừ thuế TNDN) của từng kỳ kế toán.
Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm kết quả của hoạt động sản xuất kinh doanh, kết quả hoạt động tài chính và kết quả hoạt động khác.
SVTH: Phạm Lê Tuyết Minh 31
Kết quả hoạt động kinh doanh là số chênh lệch giữa doanh thu thuần và giá vốn hàng bán (gồm cả sản phẩm hàng hóa và dịch vụ), chi phí bán hàng và chi phí quản vlý doanh nghiệp.
Kết quả hoạt động tài chính là số chênh lệch của thu nhập hoạt động tài chính và chi phí hoạt động tài chính.
Kết quả hoạt động khác là số chênh lệch giữa các khoản thu nhập khác và các khoản chi phí khác.
1.4.1. Nguyên tắc hạch toán:
Kết quả hoạt động kinh doanh phải đƣợc hạch toán chi tiết theo từng loại sản phẩm hàng hóa hay dịch vụ đã thực hiện của các bộ phận sản xuất khác nhau trong doanh nghiệp.
Phải đảm bảo mối quan hệ tƣơng xứng giữa doanh thu với c c chi phí đƣợc trừ. Những chi phí phát sinh kỳ n y nhƣng c doanh thu đƣợc hƣởng của kỳ sau thì phải chuyển sang chi phí hoạt động của kỳ sau, khi nào doanh thu dự kiến đã thực hiện đƣợc thì chi phí có liên quan mới đƣợc trừ để tính kết quả kinh doanh.
1.4.2. Tài khoản sử dụng:
*Tài khoản 911 “X c định kết quả inh doanh”. T i hoản n y dung để xác định kết quả của các hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong kỳ hạch toán, chi tiết theo từng hoạt động (hoạt động kinh doanh, hoạt động khác).
Nội dung kết cấu tài khoản: - Bên Nợ:
+ Chi phí thuộc hoạt động kinh doanh trừ vào kết quả trong kỳ (Giá vốn hàng bán, Chi phí bán hàng, Chi phí QLDN và chi phí tài chính).
+ Chi phí thuộc hoạt động khác. + Chi phí thuế TNDN.
SVTH: Phạm Lê Tuyết Minh 32 + Lợi nhuận chƣa phân phối (lãi).
- Bên Có:
+ Doanh thu thuần về tiêu thụ trong kỳ. + Doanh thu hoạt động tài chính.
+ Thu nhập khác.
+ Lợi nhuận chƣa phân phối (lỗ). - Tài khoản này không có số dƣ cuối kỳ.
*Tài khoản 421 “Lợi nhuận chƣa phân phối”. T i hoản n y d ng để phản ánh kết quả kinh doanh và tình hình phân phối lợi nhuận của doanh nghiệp trong kỳ.
Nội dung kết cấu tài khoản: - Bên Nợ:
+ Phân phối lợi nhuận.
+ Lỗ của các hoạt động kinh doanh. - Bên Có:
+ Lợi nhuận của các hoạt động kinh doanh. + Xử lý các khoản lỗ trong kinh doanh.
- Số dƣ C : Phản ánh số lợi nhuận còn lại chƣa phân phối. - Số dƣ Nợ (nếu có): Phản ánh số lỗ chƣa xử lý.
SVTH: Phạm Lê Tuyết Minh 33
1.4.3. Sơ đồ kế toán tổng hợp:
Sơ đồ 1.12 – Hạch toán xác định kết quả kinh doanh.
Kết chuyển lãi
TK 511
TK 641, 642
Kết chuyển CP bán hàng, CP QLDN TK 632
Kết chuyển CP hoạt động tài chính
TK 711 Kết chuyển giá vốn hàng bán TK 911 Kết chuyển DT thuần Kết chuyển CP khác Kết chuyển CP thuế TNDN TK 515 TK 635 TK 811 TK 821
Kết chuyển DT hoạt động tài chính
Kết chuyển thu nhập khác
TK 421 Kết chuyển lỗ
SVTH: Phạm Lê Tuyết Minh 34
C ƢƠNG 2
THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG TẠI CÔNG TY TNHH TƢ VẤN KỸ THUẬT MÊ KÔNG
2.1. TÌNH HÌNH CHUNG VỀ TỔ CHỨC SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY TN TƢ VẤN KỸ THUẬT MÊ KÔNG. CÔNG TY TN TƢ VẤN KỸ THUẬT MÊ KÔNG.
2.1.1. Lịch sử hình thành và quá trình phát triển công ty.
Nền kinh tế Việt Na đang trên đ ph t triển, với chính sách mở cửa và hội nhập, các ngành kinh tế trong nƣớc ngày càng có nhiều cơ hội cũng nhƣ th ch thức để trƣởng th nh hơn. Nắm bắt đƣợc thời cơ, cũng nhƣ thấy đƣợc tƣơng lai ở rộng của ngành công nghệ thông tin, ông Nguyên Tiến Phúc đã s ng lập ra Công ty TNHH Tƣ Vấn Kỹ Thuật Mê Kông với mục đích iếm lợi nhuận từ việc cung cấp các sản phẩm công nghệ, đặc biệt là cung cấp cho văn phòng, trƣờng học. Công ty chuyên phân phối c c thƣơng hiệu h ng đầu nhƣ: FPT ELEAD – thƣơng hiệu Việt Na đầu tiên đạt chứng nhận tiêu chuẩn ISO trong lĩnh vực sản xuất máy tính; Dell; Canon; Panasonic; Hpec; …. Ngoài ra công ty còn cung cấp dịch vụ lắp đặt, sửa chữa máy tính, thiết kế thi công hệ thống mạng cho khách hàng.
Tuy Công ty chỉ mới đƣợc thành lập, thời gian hoạt động chƣa lâu nhƣng tình hình hoạt động kinh doanh của Công ty rất khả quan. Doanh thu trong nă 2013 công ty đạt đƣợc l 32.136.680.452, điều này cho thấy công ty TNHH Tƣ Vấn Kỹ Thuật Mê Kông sẽ phát triển hơn nữa trong một tƣơng lai hông xa.
2.1.2. Sơ lƣợc về tình hình hoạt động của công ty. 2.1.2.1. Chức năng: 2.1.2.1. Chức năng:
Công ty đƣợc thành lập theo giấy phép số 0312127749 ng y 17 th ng 01 nă 2013 do Sở Kế hoạch v Đầu tƣ Th nh phố Hồ Chí Minh cấp.
SVTH: Phạm Lê Tuyết Minh 35
Tên công ty bằng tiếng nƣớc ngoài: ME KONG TECHNOLOGY CONSULTANCY COMPANY LIMITED
Địa chỉ trụ sở chính: 666 59 6 Đƣờng 3 2, Phƣờng 14, Quận 10, T.P Hồ Chí Minh Điện thoại: 083 8688214 Fax: 083 8688213
Mã số thuế: 0312127749
Công ty TNHH Tƣ Vấn Kỹ Thuật Mê Kông là một doanh nghiệp tƣ nhân, hạch toán kinh tế độc lập, c tƣ c ch ph p nhân đầy đủ, đƣợc mở Tài khoản tại ngân hàng và đƣợc sử dụng con dấu riêng theo quy định của pháp luật.
Vốn điều lệ: 1.500.000.000 đồng.
Công ty có trách nhiệm sử dụng, bảo toàn và phát triển nguồn vốn. Công ty phải đảm bảo tiến hành kinh doanh có lãi dựa trên hoạt động inh doanh theo đúng luật định.
2.1.2.2. Nhiệm vụ: Về kế hoạch kinh doanh: Về kế hoạch kinh doanh:
- Nghiên cứu nhu cầu của thị trƣờng trong nƣớc và thị hiếu của h ch h ng để đề ra chiến lƣợc và mục tiêu cụ thể nhằ đe lại hiệu quả và lợi nhuận nhƣ doanh nghiệp mong muốn.
- Nâng cao, đa dạng cơ cấu mặt hàng, phong phú về chủng loại và phù hợp với nhu cầu của thị trƣờng.
- Thực hiện nghiêm chỉnh các hợp đồng kinh tế, hợp đồng mua bán ngoại thƣơng c c văn ản công ty đã ý ết.
Về tài chính hạch toán kế toán:
- Sử dụng hiệu quả nguồn vốn, đảm bảo trang trải về mặt tài chính kinh doanh có hiệu quả.
- Công ty c nghĩa vụ hạch toán kế to n theo đúng chế độ kế toán hiện hành, đồng thời thực hiện việc đ ng thuế đầy đủ đe lại nguồn thu cho Nh nƣớc.
SVTH: Phạm Lê Tuyết Minh 36
Về tổ chức cán bộ lao động đào tạo:
- Công ty luôn tích cực chă lo đời sống tinh thần và vật chất cho nhân viên, thƣờng xuyên bồi dƣỡng v nâng cao trình độ chuyên môn kỹ thuật cho nhân viên.
Về vật tƣ thiết bị:
- Công ty luôn cải tiến, không ngừng nâng cao cơ sở vật chất nhằm tạo điều kiện, ôi trƣờng làm việc tốt nhất chi nhân viên công ty.
2.1.2.3. Ngành nghề kinh doanh:
- Bán buôn máy vi tính, thiết bị ngoại vi và phần mềm.
- Hoạt động dịch vụ công nghệ thông tin và dịch vụ h c liên quan đến máy tính. - Bán buôn máy móc, thiết bị và phụ tùng máy khác.
- Bán buôn thiết bị và linh kiện điện tử vi n thông. - Tƣ vấn máy tính và quản trị hệ thống máy tính. - Sữa chữa máy vi tính và thiết bị ngoại vi.
2.1.3. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý tại công ty.2.1.3.1. Sơ đồ bộ máy quản lý. 2.1.3.1. Sơ đồ bộ máy quản lý.
Bộ máy quản lý của công ty đƣợc điều hành bởi một Gi đốc – Ngƣời đại diện pháp luật đồng thời cũng l chủ sở hữu của công ty. Gi đốc lãnh đạo công ty, trực tiếp chỉ đạo mọi hoạt động kinh doanh của công ty.
Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Công ty TNHH Tƣ Vấn Kỹ Thuật Mê Kông đƣợc biểu di n qua sơ đồ sau:
SVTH: Phạm Lê Tuyết Minh 37
Sơ đồ 2.1 – Cơ cấu bộ máy quản lý của CT TN Tƣ Vấn Kỹ Thuât Mê Kông
(Nguồn: Phòng kế toán)
2.1.3.2. Chức năng nhiệm vụ của Giám đốc và các phòng ban. Giám đốc:
-L ngƣời đại diện pháp nhân của công ty, chịu trách nhiệ trƣớc pháp luật về điều hành hoạt động kinh doanh, tổ chức của công ty, chỉ huy trực tiếp các phòng ban. -Chịu trách nhiệm triển khai, tổ chức thực hiện các kế hoach quy định trong công ty. -Tổ chức sắp xếp các phòng ban; quản lý tất cả nhân viên; có quyền quyết định trong việc tuyển dụng, xa thải nhân viên.
-L ngƣời đứng ra đ ph n, ý ết hợp đồng thƣơng ại với khách hàng.
Phòng kế toán:
-Nghiên cứu, tìm hiểu kịp thời c c văn ản, chính sách, chế độ của nh nƣớc ban hành. -Tha ƣu cho Gi đốc về tổ chức bộ máy kế toán phù hợp với Luật kế toán hiện h nh v đặc thù riêng của công ty.
-Phân tích thông tin, số liệu kế toán, phản ánh chính xác, kịp thời, đúng thời gian quy định v đầy đủ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào chứng từ kế toán, sổ kế toán và báo cáo tài chính.
-Phản ánh rõ ràng d hiểu, chính xác thông tin, số liệu kế toán.
GIÁM ĐỐC PHÒNG KINH DOANH PHÒNG KỸ THUẬT PHÒNG KẾ TOÁN
SVTH: Phạm Lê Tuyết Minh 38
-Thiết lập, hƣớng dẫn kiểm soát việc lƣu chuyển chứng từ và hệ thống biểu mẫu, thống kê.
-Kiểm tra giám sát các khoản thu, chi t i chính, c nghĩa vụ thu nộp thanh toán các khoản nợ.
Phòng kinh doanh:
-Nghiên cứu thị trƣờng, lập và thực hiện các kế hoạch kinh doanh, soạn thảo các hợp đồng kinh tế, thực hiện và theo dõi việc thực hiện hợp đồng kinh tế, đảm bảo tính hợp lý, hợp pháp và hiệu quả trong việc tổ chức các hoạt động kinh doanh.
-Lập hồ sơ đấu thầu, dự thầu.
-Lựa chọn nguồn cung cấp hàng hóa phù hợp giá cả cho công ty. -Quyết định giá bán cạnh tranh và chi phí hợp lý.
Phòng kỹ thuật:
-Thiết kế, giám sát, triển khai tiến độ thi công, quản lý hồ sơ chất lƣợng công trình. -Triển khai, lắp đặt máy móc thiết bị cho khách hàng, bảo trì sản phẩm.
-Thực hiện các nhiệm vụ h c do gi đốc giao.
2.1.4. Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty.
2.1.4.1. Chức năng nhiệm vụ của phòng kế toán. 2.1.4.1.1. Chức năng: 2.1.4.1.1. Chức năng:
Phòng kế toán công ty là bộ phận tham mƣu cho Giám đốc trong việc quản lý tài chính, hạch toán phân tích hoạt động kinh tế, phản ánh đầy đủ các thông tin một cách chính xác nhất, kịp thời nhất tình hình hoạt động inh doanh để giúp cho Giám đốc lãnh đạo tổ chức hoạt động kinh doanh.
Hƣớng dẫn đôn đốc và kiểm tra việc thực hiện các chế độ chính sách, thể lệ về quản lý tài chính và hạch toán kế toán trong công ty theo quy định của Nhà nƣớc
SVTH: Phạm Lê Tuyết Minh 39
2.1.4.1.1. Nhiệm vụ của phòng kế toán:
- Ghi chép, tính toán, phản ánh kịp thời các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh vào chứng từ kế toán, sổ sách kế toán và Báo cáo tài chính.
- Lập Báo cáo tài chính, báo cáo thuế theo quy định chế độ tài chính hiện hành của Nh nƣớc phản ánh trung thực kết quả hoạt động của công ty.
- Lƣu trữ chứng từ, sổ sách, tài liệu kế to n theo quy định của Nh nƣớc. - Phổ biến, thi hành các thể lệ, chế độ kế to n do Nh nƣớc quy định.