c. Quản lý và xử lý đơn hàng: Quản lý đơn hàng:
2.3.3.Giai đoạn thực hiện kiểm toán: a Thực hiện thủ tục phân tích:
a. Thực hiện thủ tục phân tích:
Dựa trên Bảng cân đối số phát sinh (Trial balance) thu thập từ khách hàng, kiểm toán viên tiến hành lập bảng tổng hợp số liệu – Leadsheet (D310).
Bảng tổng hợp số liệu được lập với mục đích kiểm soát và đối chiếu số liệu trước kiểm toán với các giấy tờ làm việc tổng hợp trong phần hành kiểm toán các khoản phải thu, đảm bảo tất cả các số liệu trọng yếu của khách hàng sẽ được tổng hợp, đối chiếu và kiểm tra trong các bước tiếp theo.
Các khoản phải thu Người thực hiện: TD 01/02/2012
Combined Leadsheet Người soát xét: BQT 03/02/2012
Tham chiếu D310
% Chênh lệch
# Tên tài khoản
Tham chiếu Số liệu trước kiểm toán Bút toán điều chỉnh Đã điều chỉnh Số sau điều chỉnh 31/12/2010 131 Phải thu khách hàng ngắn hạn {D340} 249.288.047.735 157.750.000 249.445.797.735 249.445.797.735 256.244.753.844 -2,70% (6.798.956.109) Tổng- Phải thu khách hàng 249.288.047.735 157.750.000 249.445.797.735 249.445.797.735 256.244.753.844 -2,70% (6.798.956.109) 0 331N Trả trước người bán 6.686.836.149 0 6.686.836.149 6.686.836.149 10.353.337.523 -35,40% (3.666.501.374) Tổng- Trả trước người bán 6.686.836.149 0 6.686.836.149 6.686.836.149 10.353.337.523 -35,40% (3.666.501.374) 0 138 Các khoản phải thu khác ngắn hạn 5.680.695.720 133.165.252 5.813.860.972 5.813.660.972 3.713.492.840 56,60% 2.100.168.132
334N Số dự nợ khoản phải trả người lao động 0 0 0 0 0 0
338N Số dư nợ của các khoản phải trả ngắn hạn 2.394.422.916 (2.391.331.299) 3.091.617 3.091.617 162.628.880 98,10% (159.537.263)
Tổng- Các khoản phải thu khác {D350} 8.075.118.636 (2.258.166.047) 5.816.952.589 5.816.952.589 3.876.121.720 50,10% 1.940.830.869 0 139 Dự phòng các khoản phải thu khó đòi 0 (8.430.908.512) (8.430.908.612) (8.430.908.612) 0 (8.430.908.612)
Tổng- Dự phòng các khoản phải thu ngắn hạn khó đòi {D343} 0 (8.430.908.512) (8.430.908.612) (8.430.908.612) 0 (8.430.908.612) 264.050.002.520 (10.531.324.559) 253.518.677.861 253.518.677.861 270.474.213.087 -6,30% (16.955.535.226)
Qua bảng tổng hợp số liệu trên, kiểm toán viên nhận thấy trong năm 2011, công ty A có sự biến động về khoản Phải thu khách hàng giảm 6.798.956.109 (2,7%).
Tuy nhiên để biết số liệu có đáng tin cậy hay không, cũng như nguyên nhân giảm có hợp lý hay không, kiểm toán viên cần thực hiện các thủ tục kiểm tra chi tiết.