Dựa trên những rủi ro mà kiểm toán viên đã đánh giá được, công ty đã lựa chọn ra nhưng kiểm toán viên và trợ lý kiểm toán có đủ trình độ và số lượng phù hợp với tính chất nghiêm trọng của các sai phạm mà kiểm toán viên đã đánh giá được và quy mô của cuộc kiểm toán.
Danh sách nhân sự của cuộc kiểm toán cho công ty A: tên, kinh nghiệm tại khách hàng hoặc kinh nghiệm trong lĩnh vực mà khách hàng hoạt động.
Họ và tên Kinh nghiệm Vai trò
Vũ Bình Minh 16 Partner
Đoàn Thu Hằng 7 Manager
Bùi Quốc Trung 5 Trưởng nhóm
Trần Đức Hùng 4 Trợ lý
Nguyễn Trọng Điệp 3 Trợ lý
Nguyễn Văn Quảng 2 Trợ lý
Biên Thị Thương 2 Trợ lý
Lâm Quỳnh Trang 2 Trợ lý
2.3.2. Lập kế hoạch kiểm toán:
2.3.2.1. Hiểu biết về hoạt động của khách hàng:
Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán cho cuộc kiểm toán ở công ty A, các thông tin chính sau được tìm hiểu:
- Thông tin chung về khách hàng:
Trụ sở chính: 27 đường Chi Lăng, thị xã Tam Điệp, Ninh Bình.
Công ty A là doanh nghiệp nhà nước, đơn vị thành viên hạch toán độc lập thuộc tổng công ty B được thành lập theo quyết định số 506/QĐ-UB ngày 31/05/1995 của ủy ban nhân dân tỉnh Ninh Bình. Theo văn bản số 542/CP-CN ngày 14/06/2001 của Thủ tướng Chính phủ về việc chuyển nhiệm vụ quản lý trực tiếp dự án C của tỉnh Ninh Bình về Tổng công ty B. Tại quyết định số 295/XMVN-HĐQT ngày 30/08/2002 của Hội đồng quản trị Tổng công ty B đã tiếp nhận công ty và đổi tên thành công ty A là doanh nghiệp nhà nước, đơn vị hạch toán độc lập với tổng công ty B.
Theo quyết định số 345/QĐ-XMVN ngày 26/03/2010 của Hội đồng quản trị Tổng công ty B, công ty A sẽ chuyển đổi thành công ty TNHH một thành viên, thời điểm kiểm kê, lập báo cáo tài chính… để chuyển đổi là ngày 01/04/2010.
- Nhân sự chủ chốt gồm: Ban giám đốc
Nhân sự phòng kế toán
Ban giám đốc: Gồm một giám đốc công ty với chức năng điều hành và quản lý chung
- Lĩnh vực sản xuất kinh doanh:
Ngành nghề kinh doanh và hoạt động chính của công ty là sản xuất và kinh doanh Clinker. Hoạt động chính của công ty là sản xuất và kinh doanh vật liệu xây dựng. Các sản phẩm, dịch vụ chính: Xi măng bao PC 40, PCP 40; xi măng rời PCP 30, PCP 40, PC 30; Clinker; đá xây dựng; doanh thu dịch vụ vận tải. Ngoài các thông tin trên kiểm toán viên trong quá trình tìm hiểu về hoạt của khách hàng còn tìm hiểu các thông tin khác như: Cơ cấu tổ chức, hiểu biết về hệ thống kế toán, các ngân hàng giao dịch.
(Tất cả các thông tin về hoạt động kinh doanh của khách hàng được thể hiện trong giấy tờ làm việc A220 và lưu trong hồ sơ kiểm toán)
Trong kì hoạt động kinh doanh của công ty tương đối ổn định, chính sách tín dụng của công ty so với năm ngoái không có gì thay đổi lớn.
Theo nhận định của kiểm toán viên thì có thể kết luận sơ bộ là rủi ro tiềm tàng là trung bình.
2.3.2.2. Tìm hiểu về các chu trình kinh doanh:
Mục đích công việc tìm hiểu về các chu trình kinh doanh để đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ ở mức độ thiết kế và vận hành. Tùy vào bản chất của hoạt động kinh doanh, quy mô và tính chất phức tạp của từng chu trình hoạt động của một cuộc kiểm toán mà lựa chọn tìm hiểu về các chu trình kinh doanh. Trong
cuộc kiểm toán công ty A, kiểm toán viên đã thực hiện tìm hiểu tất cả các chu trình kinh doanh chính:
- Chu trình doanh thu
- Chu trình chi phí
- Chu trình hàng tồn kho
- Chu trình Tài sản cố định
- Chu trình Vốn quỹ
- Chu trình tiền lương
Để làm rõ hơn về kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng của công ty TNHH kiểm toán An Phú đã thực hiện, ta nghiên cứu cụ thể hơn về khoản phải thu khách hàng trong tìm hiểu chu trình doanh thu của công ty. Chu trình doanh thu được đánh giá ở mức độ thiết kế và vận hành thông qua việc tìm hiểu và mô tả hiểu biết của kiểm toán viên ở các điểm chủ yếu sau:
- Hiểu biết về các khía cạnh kinh doanh chủ yếu liên quan tới chu trình
- Hiểu biết về các chính sách kế toán liên quan tới chu trình
- Các giai đoạn chính mà đơn vị được kiểm toán thiết kế để đạt được mục tiêu kiểm soát của mình.
- Mô tả việc phân công, phân nhiệm để đảm bảo các nguyên tắc kiểm soát nội bộ.
Công việc tìm hiểu về chu trình kinh doanh được mô tả trong giấy tờ làm việc A232, chi tiết về nội dung giấy tờ làm việc đó như sau:
a. Hiểu biết về các khía cạnh kinh doanh chủ yếu liên quan tới chu
- Các sản phẩm dịch vụ chính: Xi măng bao PC 40, PCP 40; xi măng rời
PCP 30, PCP 40, PC 30; Clinker; đá xây dựng; doanh thu dịch vụ vận tải.
- Cơ cấu doanh thu/Tổng doanh thu: Doanh thu bán xi măng chiếm 90%
doanh thu, trong đó chủ yếu là xi măng PC 40
- Kênh phân phối: Chủ yếu bán cho các nhà phân phối.
- Chính sách giá bán, giảm giá, chiết khấu, khuyến mại: Xí nghiệp căn cứ vào thị trường, tình hình thực tế tiêu thụ để xây dựng giá bán sản phẩm và được phê duyệt bởi giám đốc công ty. Chính sách chiết khấu, khuyến mại được xây dựng hàng tháng với từng loại xi măng và được xây dựng cho từng địa bàn riêng.