Như đãđ ề ra phương hướng ở mục 3.2.2, tác giả phân tích kỹ hơn giải pháp này như là một nền tảng cho việc ban hành và vận dụng Chuẩn mực kếtoán Tổn thất tài sản.
Luật Kế toán và Chuẩn mực chung nên thừa nhận một mô hình kết hợp các cơ sở định giá khác nhau:
Theo đánh giá của các chuyên gia (trong phạm vi khảo sát), Việt Nam đang trên con đường phát triển và hội nhập với nền kinh tế thế giới, mặc dù đã đạt được một số thành tựu kinh tế nhưng nhìn chung các thị trường hàng hóa vẫn chưa phát triển và còn nhiều hạn chế. Do đó, khi vận dụng Chuẩn mực kếtoán Tổn thất tài sản, chúng ta không nên sử dụng giá trị tài sản đãđư ợc đánh giá tổn thất làm cơ sở tham chiếu duy nhất mà nên duy trì mô hình kết hợp các cơ sở định giá khác nhau. Ví dụ, đối với các doanh nghiệp lớn, các công ty niêm yết (thuộc nhóm doanh nghiệp có tài sản dài hạn cần phải đánh giá tổn thất), ta vẫn nên công bốthông tin vềgiá gốc kèm với giá trị đãđánh giá tổn thất.
Chuẩn mực chung nên bổ sung nguyên tắc Coi trọng nội dung bản chất hơn hình thức pháp lý (substance over form):
Trong bộ khuôn mẫu (framework) của IAS/IFRS (tương đương trong VAS là chuẩn mực chung –VAS 01) có một nguyên tắc rất quan trọng nằm trong phần đặc điểm chất lượng của các BCTC có tính tin cậy (reliablity): nguyên tắc Coi trọng nội dung bản chất hơn hình thức pháp lý. Nguyên tắc này chỉ ra rằng việc ghi nhận và trình bày các nội dung thông tin trên báo cáo tài chính phải dựa trên nội dung, bản chất của nghiệp vụkinh tế phát sinh (hay phản ánh một cách trung thực, đúng bản chất) mặc dù quy định về mặt pháp lý có thể được ghi nhận khác. Đây là một nguyên tắc quan trọng, xuyên suốt trong toàn bộ công tác kế toán từ khâu ghi nhận chứng từ ban đầu, ghi sổkếtoán, xửlý sốliệu, hệ thống hóa và cung cấp thông tin lập báo cáo tài chính. Thực hiện tốt nguyên tắc này là cơ sở đảm bảo thực hiện tốt các nguyên tắc liên quan khác (nguyên tắc thận trọng, trọng yếu, phù hợp,…) và là cơ sở đảm bảo thông tin trình bày trên BCTC minh bạch, trung thực và hợp lý.
Trong hệ thống các chuẩn mực kế toán quốc tế, nguyên tắc này được thể hiện trong việc cho phép vận dụng tổng hợp các phương pháp xác định giá trị tài sản trình bày trên BCĐKT nhằm cung cấp thông tin trung thực và hợp lý về giá trị tài sản của đơn vị báo cáo. Cụthể, trong khuôn mẫu (framework) của hệthống IAS đưa ra các phương pháp được lựa chọn để đánh giá các yếu tố trình bày trên BCTC là phương pháp giá gốc (historical cost), phương pháp chi phí hiện hành hay giá thị trường tại thời điểm lập BCTC (current cost), phương pháp giá trị thuần có thể thực hiện được (realizable or settlement value), phương pháp giá trị hiện tại (present value). Trong từng chuẩn mực kế toán quốc tế cụ thể đưa ra quy định ghi nhận và trình bày trên BCTC theo những nguyên tắc nhất định để đảm bảo thông tin trình bày trên BCTC là trung thực và hợp lý nhất tình hình tài chính của doanh nghiệp, song những thay đổi trong IASs trong những năm gần đây chú trọng đến phản ánh giá trị tài sản và công nợ theo giá hợp lý (Bùi Thị Thu Hương, 2012).
Về mặt tinh thần, nguyên tắc coi trọng nội dung bản chất hơn hình thức pháp lý nhất quán với việc Luật kế toán và Chuẩn mực chung thừa nhận các mô hình định giá khác nhau nhằm chấp nhận việc báo cáo giá trị thực của tài sản hơn làchỉ chấp nhận giá trịcòn lại của tài sản tính theo giá gốc.