- Phiếu xuất kho nguyên vật liệu A1, số 09/08, khối lợng:
Sinh viên: Đặng Văn Thiệ n 6 3 Lớp: CQ43/22
hoà công việc với nhau, đồng thời nó còn là căn cứ để công ty kiểm toán tránh đ- ợc những bất đồng với khách hàng.
Tại Công ty kiểm toán A&C, việc lập kế hoạch kiểm toán đối với khoản mục Chi phí - Giá thành cha thực sự đợc chú trọng. Vì vậy, Công ty nên tập trung nhiều hơn đến công tác lập kế hoạch kiểm toán để đáp ứng yêu cầu của Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 300 –Lập kế hoạch kiểm toán–, đảm bảo chất l- ợng và hiệu quả hoạt động kiểm toán.
Về áp dụng chơng trình kiểm toán chung thiết kế cho mọi cuộc kiểm toán và những thay đổi phù hợp với từng khách hàng.
Nh đã thấy, mặc dù chơng trình kiểm toán chung tại A&C đợc đánh giá là khá phù hợp với đặc điểm của các doanh nghiệp Việt Nam, tuy nhiên trong khi áp dụng chơng trình này để kiểm toán với các khách hàng khác nhau thì nó đã bộc lộ một số những hạn chế. Để khắc phục những hạn chế này, Công ty nên soạn lại chơng trình kiểm toán cho phù hợp với đặc điểm riêng của khách hàng dựa trên chơng trình kiểm toán mẫu của Công ty. Khi đó, KTV ngay từ đầu đã phải có đợc nhận định sơ bộ của mình liên quan đến hoạt động kinh doanh của đơn vị khách hàng. Do đó có thể hạn chế ngay từ đầu những thủ tục kiểm toán không cần thiết và tập trung hơn vào những thủ tục để xác định nhanh chóng những sai phạm có thể xảy ra của đơn vị khách hàng giúp cuộc kiểm toán đợc tiến hành một cách nhanh chóng và hiệu quả hơn, tiết kiệm đợc thời gian và chi phí cho cuộc kiểm toán và giảm đợc rủi ro kiểm toán.
Về thủ tục kiểm soát.
Để khẳng định về sự thiết kế phù hợp và vận hành hữu hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ tại đơn vị khách hàng, Công ty nên đa các thủ tục kiểm soát này vào chơng trình kiểm toán. Các thủ tục này có thể thiết kế dới nhiều hình thức khác nhau song đơn giản và phổ biến nhất vẫn là dới dạng câu hỏi, các câu hỏi này nên đợc lập dới dạng câu hỏi đóng để việc tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ tại đơn vị khách hàng không mất quá nhiều thời gian của một cuộc kiểm toán.
Đối với khoản mục chi phí sản xuất sản phẩm, kiểm toán viên có thể đa ra bảng câu hỏi về hệ thống kiểm soát nội bộ nh sau:
Bảng 3.1: Câu hỏi về hệ thống KSNB đối với khoản mục chi phí NVL TT.
STT Nội dung phỏng vấn Có Không Ghi chú
1 Đơn vị có xây dựng định mức kinh tế, kỹ thuật về tiêu hao vật t, định mức dự trữ nguyên vật liệu tồn kho hay không?
2 Hệ thống kế toán hàng tồn kho có theo dõi chi tiết cho từng loại hàng tồn kho hay không?
3 Hàng tồn kho có đợc đánh số theo một dãy số đợc xây dựng trớc hay không?
4 Các vật t, hàng hoá có đợc kiểm soát và cất trữ bởi một bộ phận kho độc lập không?
5 Có tổ chức quản lý và theo dõi sản xuất ở từng bộ phận sản xuất hay không?
6 Có thiết lập dự toán chi phí nguyên vật liệu theo từng bộ phận sản xuất hay không?
7 Có mở sổ theo dõi chi phí chi tiết nguyên vật liệu theo từng bộ phận sử dụng hay không?
8 Có thực hiện kiểm kê vật liệu tồn kho cuối kỳ hay hay không?
9 Có đối chiếu kết quả kiểm kê thực tế với số liệu trên sổ sách kế toán hay không?
Bảng số 3.2: Câu hỏi về HT KSNB đối với khoản mục chi phí NCTT.
STT Nội dung phỏng vấn Có Không Ghichú
1 Việc tuyển dụng nhân viên, nâng cấp, nâng bậc có đợc lãnh đạo công ty phê duyệt hay không?
2 Bộ phận nhân sự có đợc thông báo thờng xuyên về việc chấm dứt hợp đồng lao động hay không?
3 Ngời phụ trách công việc chấm công lao động của bộ phận sản xuất có độc lập với bộ phận kế toán hay không?
4 Bộ phận kế toán và bộ phận sản xuất có th- ờng xuyên đối chiếu về mặt số lợng nhân viên và ngày công lao động trên bảng tính l- ơng và bảng thanh toán lơng hay không? 5 Các bảng thanh toán lơng có đợc phê duyệt
trớc khi thanh toán bởi ngời có thẩm quyền hay không?
6 Có xây dựng chế độ khen thởng, khuyến khích sản xuất hay không?
7 Có xây dựng định mức đơn giá tiền lơng hay không?
Bảng số 3.3: Câu hỏi về hệ thống KSNB đối với khoản mục chi phí SXC.
STT Nội dung phỏng vấn Có Không Ghichú
1 Có thiết lập dự toán chi phí sản xuất chung hay không?