- Phiếu xuất kho nguyên vật liệu A1, số 09/08, khối lợng:
Sinh viên: Đặng Văn Thiệ n 5 5 Lớp: CQ43/22
Tóm tắt công việc đã thực hiện:
-Đối chiếu số d và tổng phát sinh trên BCĐPS với sổ cái, sổ chi tiết TK 154 để xác định tính đúng đắn và hợp lý của các số liệu này.
-Xem xét phơng pháp tính giá trị sản phẩm dở dang (tính theo từng tháng).
- Kiểm tra chi tiết kết quả kiểm kê thực tế chi phí SXKD DD cuối kỳ, đối chiếu với số liệu đã tính toán, xác định trên sổ kế toán.
Cụ thể, kiểm toán viên sẽ tổng hợp số liệu TK 154, từ đó tiện việc đối chiếu với các phần hành khác.
Công ty tNHH kiểm toán & t vấn (A&C) AUDITING AND CONSULTING CO., LTD.
Client : Công ty XYZ Prepared by: DVT Date:3/3/09
Period ended: Reviewed by: Date:3/3/09
Subject: Tổng hợp TK154 Phát sinh Nợ Phát sinh Có 01/01/08 14.700.152.536 155 180.477.848.00 621 135.207.206.964 622 34.445.903.550 627 75.532.742.600 632 58.708.005.110 Cộng PS 245.185.853.100 239.185.853.100
31/12/08 20.700.152.536 Giăy tờ làm việc 2.18: Giăy tờ làm việc 2.18:
Sau đó,KTV kiểm tra tính hợp lệ của việc xuất dùng cho các phân xởng sản xuất. Mỗi phân xởng sản xuất có một định mức tiêu hao nguyên vật liệu khác nhau song quy trình kiểm tra thì đều giống nhau. Cụ thể, KTV kiểm tra chọn mẫu đối với phân xởng sản xuất UREA, kiểm toán viên so sánh giữa số thực tế phát sinh và định mức tiêu hao NVL, kết quả thu đợc là đơn vị đã thực hiện đúng quy định về định mức tiêu hao NVL cho sản xuất UREA.
Theo đánh giá ban đầu của KTV về hệ thống KSNB của đơn vị thì việc kiểm soát đối với báo cáo sản xuất hàng tháng của các phân xởng sản xuất đều t- ơng đối tốt. Trên mỗi báo cáo có xác nhận của quản lý phân xởng, thống kê phân xởng, phòng kế hoạch kinh doanh, phòng vật t và quản đốc phân xởng. Do đó, KTV sử dụng số liệu trên các báo cáo sản xuất hàng tháng để tiến hành tính toán độc lập và lập bảng tổng hợp giá thành sản phẩm. Đơn vị sử dụng phơng pháp kê khai thơng xuyên để tập hợp chi phí và tính giá thành, , theo đó KTV xem xét phơng pháp tính giá trị sản phẩm dở theo từng tháng.
Công ty tNHH kiểm toán & tƯ vấn (A&C) AUDITING AND CONSULTING CO., LTD.
Client : Công ty XYZ Prepared by: ĐVT Date:03/02/09
Period ended: Reviewed by: NVA Date:11/02/09
Subject: TK154 – Chi phí sản xuất dở dang ( Sản phẩm Urê ).
- Đơn vị sử dụng phơng pháp tập hợp trực tiếp để phản ánh chi phí nguyên vật liệu. Toàn bộ nguyên vật liệu chính xuất định cho phân xởng sản xuất UREA.
- Công nhân sản xuất làm việc trong phân xởng UREA đều phục vụ cho hoạt động sản xuất Ure. Nh vậy chi phí nhân công trực tiếp cũng đợc tập hợp hết cho sản xuất sản phẩm. - Chi phí sản xuất chung đợc phân bổ theo tiêu chuẩn: chi phí nguyên vật liệu trực tiếp. Quá trình sản xuất Ure là một quá trình khép kín từ lúc đa nguyên vật liệu cho đến khi tạo ra sản phẩm hoàn thiện, kết thúc quy trình tạo ra một sản phẩm duy nhất. Theo đó, công ty tính giá thành nh sau: Z = D(dk) + C – D(CK); z = Z/Q(ht); trong đó Z,z là tổng giá thành và giá thành đơn vị sản phẩm.
Từ đó xác định chi phí sản xuất dở dang trong kỳ nh sau:
Chi phí dở dang cuối kỳ = (Chi phí SX dở dang đầu kỳ + Chi phí phát sinh trong kỳ) + (Giá thành SP nhập kho + Giá vốn hàng bán không qua nhập kho)
Khoản mục chi phí CPSX dở dang đầu kỳ CPSX phát sinh trong kỳ Giá thành SP nhập kho Giá vốn hàng bán trong kỳ CPSX dở dang cuối kỳ Chi phí 8.106.367.236 135.207.206.964 99.524.117.876 32.374.402.098 11.415.054.226