- Phiếu xuất kho nguyên vật liệu A1, số 09/08, khối lợng:
c. Kiểm tra chi tiết chi phí sản xuất chung.
Tóm tắt các công việc đã thực hiện:
- Đối chiếu tổng số phát sinh của TK 627 trên BCĐPS với số liệu trên sổ cái, sổ chi tiết TK 627.
- Đối chiếu kết quả kiểm toán tiền lơng, nhân viên; khấu hao TSCĐ, chi phí phải trả, để xem xét tính hợp lý, đầy đủ.
- Kiểm tra các khoản chi phí SXC bằng tiền; công cụ, dụng cụ; vật liệu; BHXH, BHYT, KPCĐ... đã hạch toán vào chi phí SXC.
- Sau khi đã đối chiếu số phát sinh và thấy khớp số liệu, KTV đối chiếu kết quả kiểm toán tiền lơng, nhân viên; khấu hao TSCĐ, chi phí phải trả, để xem xét tính hợp lý, đầy đủ.
- Đối với phát sinh Nợ TK 627- đối ứng TK 111, 112 tổng số tiền là
20.640.367.580 đồng: Kiểm toán viên sử dụng kết quả kiểm toán khoản mục tiềnmặt và tiền gửi ngân hàng. Kết quả đã khớp đúng số phát sinh. mặt và tiền gửi ngân hàng. Kết quả đã khớp đúng số phát sinh.
- KTV tiến hành kiểm tra tơng tự đối với phát sinh Nợ TK 627- đối ứng với các TK còn lại. Kết quả không có vấn đề gì.
- Đối với việc kiểm tra chi phí khấu hao TSCĐ, kiểm toán viên tập trung vào việc kiểm tra xem việc trích lập các khoản chi phí này của đơn vị có tuân theo đúng quy định về thời gian cũng nh việc trích lập hay không. Thông qua kiểm tra, KTV thấy rằng việc trích lập chi phí khấu hao TSCĐ là hoàn toàn hợp lý và chấp nhận số chi phí khấu khao mà đơn vị đã trích lập vào chi phí.
- Tiếp theo, KTV chọn mẫu để kiểm tra chi tiết. Trên sổ chi tiết TK 627, KTV chọn ra 5 tháng có nghiệp vụ phát sinh nhiều nhất. Mỗi tháng chọn ra các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến tiền mặt, tiền gửi ngân hàng đồng thời phát sinh với số tiền lớn để kiểm tra, đối chiếu sự phù hợp với chứng từ gốc và sổ chi tiết để kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ của chứng từ.
Cụ thể giấy tờ làm việc nh sau:
Công ty tNHH kiểm toán & t vấn (A&C) AUDITING AND CONSULTING CO., LTD.
Client : Công ty XYZ Prepared by: ĐVT Date: 03/02/09
Period ended: Reviewed by: NVA Date: 10/02/09
Subject: Tổng hợp TK 627.
Phát sinh Nợ Kết chuyển sang 154 Chênh lệch
111 6.644.232.156 0
112 13.996.135.424 0
152 40.512.548.940 0
153 3.673.907.814 0
154 75.633.722.756 0