Để tổ chức thực hịên một cuộc kỉêm toán, Công ty kiểm toán và t vấn đã thiết kế một quy trình kiểm toán chung đợc áp dụng cho toàn công ty. Chi nhánh công ty tại Hà Nội cũng áp dụng quy trình kiểm toán chung đó bao gồm các bớc đợc thực hiện theo thứ tự (sơ đồ 2.1):
Sơ đồ 2.1: Quy trình kiểm toán tại chi nhánh Hà Nội
Quan hệ chuyển tiếp
Bớc 1: Khảo sát, tìm hiểuvà chấp nhận khách hàng
Trong tổ chức kiểm toán của A&C, đây là bớc quan trọng để đánh giá tổng quan và lên kế hoạch kiểm toán tổng quát.
Khi nhận đợc yêu cấu từ phía khách hàng công ty sẽ cử cán bộ là ngời thuộc ban lãnh đạo công ty hoặc kiểm toán viên đến gặp trực tiếp khách hàng để tìm hiểu sơ bộ về khách hàng nh: ngành nghề kinh doanh, doanh thu các năm, kết quả kiểm toán các năm trớc ( nếu có ), Quá trình thu thập thông tin ban đầu sẽ đợc tiến nhành một cách nhanh chóng và cán bộ đợc cử đi sẽ phải lập Báo cáo khảo sát để báo cáo lại tình hình cho ngời phụ trách. Cũng trên cơ sở Báo cáo khảo sát đã lập, ngời đi khảo sát cũng phải tính toán và đề xuất mức phí để trình lên Giám đốc duyệt. Việc để ngời khảo sát lập các báo cáo, đề xuất và tính toán mức phí sẽ tiết kiệm đợc công sức và tính toán sát thực hơn bởi vì ngời đi khảo sát chính là ngời hiểu hơn cả về tình hình tổng quan của khách hàng.
Mức phí và Báo cáo tổng quan đợc trình lên giám đốc , nếu Giám đốc xét thấy mức phí là phù hợp và quá trình tìm hiểu tổng quan là tơng đối phù hợp, chính xác thì sẽ phê duyệt quyết định đồng ý thực hiện kiểm toán và chuyển
Sinh viên: Đặng Văn Thiện -25- Lớp: CQ 43/22.02
Khảo sát và chấp nhận khách hàng
Lập kế hoạch kiểm toán
Chứng kiến kiểm kê (nếu có) Thực hiện kiểm toán tại khách hàng
qua Phòng Quản trị tổng hợp. Phòng quản trị tổng hợp sẽ tiếp nhận và lập th báo phí gửi khách hàng. Sau khi đợc sự chấp thuận của khách hàng với mức phí đa ra Phòng Quản trị tổng hợp sẽ tiến hành soạn thảo hợp đồng và thực hiện kí kết hợp đồng với khách hàng.
Hợp đồng sau khi ký kết đợc Giám đốc phân về các phòng nghiệp vụ phù hợp và các trởng phòng chịu trách nhiệm phân công các kiểm toán viên thực hiện.
Bớc 2: Lập kế hoạch kiểm toán
Các kiểm toán viên sau khi đợc phân công sẽ liên hệ với khách hàng để tìm hiểu kĩ hơn về đặc điểm, hoạt động kinh doanh của khách hàng. Đồng thời các kiểm toán viên sẽ chuẩn bị hồ sơ kiểm toán bao gồm hồ sơ kiểm toán chung và hồ sơ kiểm toán năm; lựa chọn đội ngũ trợ lý, thực hiện các thủ tục phân tích, đánh giá trọng yếu rủi ro, thẩm tra và đánh giá hệ thống KSNB, từ đó triển khai kế hoạch cũng nh chơng trình kiểm toán cụ thể cho khách hàng. Đối với khách hàng thờng niên thì công việc này có thể đợc giảm nhẹ hơn rất nhiều và thờng chỉ thu thập về các thông tin mới.
Kế hoạch kiểm toán đã đợc lên xong, kiểm toán viên sẽ liên hệ với khách hàng về thời gian kiểm kê, thời gian thực hiện kiểm toán đồng thời cũng phải gửi trớc cho khách hàng danh sách tài liệu cần cung cấp để khách hàng chuẩn bị trớc nhằm giảm thiểu thời gian kiểm toán từ đó giảm thiểu chi phí kiểm toán.
Bớc 3: Chứng kiến kiểm kê (nếu có)
Kiểm kê là công việc đợc thực hiện trớc khi chính thức kiểm toán, công việc này đợc thực hiện khi kiểm toán viên nhận thấy cần tiến hành kiểm kê đối với một số phần hành cần thiết để bổ sung cho bằng chứng kiểm toán. Qua trình chứng kiến kiểm kê đợc thực hiện thông qua nhiều các bớc nhằm bảo đảm việc chứng kiến kiểm kê là tin cậy và khách quan nhất. Có 3 bớc cơ bản khi thực hiện mọi cuộc kiểm kê:
- Chuẩn bị kiểm kê: kiểm toán viên phải thu thập về kế hoạch kiểm kê, phơng thức kiểm kê của khách hàng, yêu cầu khách hàng chuẩn bị các tài liệu cần thiết.
- Chứng kiến kiểm kê: để chứng kiến kiểm kê đảm bảo khách quan, kiểm toán viên phải để khách hàng kiểm kê, mình đóng vai trò là ngời quan sát quá trình kiểm kê có chính xác không đặc biệt là trong kiểm kê tiền. Đối với kiểm kê hàng tồn kho kiểm toán viên có thể chọn mẫu để khách hàng kiểm kê.
- Kết thúc và lập báo cáo kiểm kê: Kiểm toán viên phải lập báo cáo về cuộc kiểm kê của khách hàng, xem kết quả kiểm kê có đáng tin cậy hay không, nêu ý kiến của mình về cuộc kiểm kê, thu thập các tài liệu liên quan để lu hồ sơ kiểm toán.
Thông thờng cuộc kiểm kê thờng đợc tiến hành vào 30 đến 31/12 năm báo cáo tài chính đợc kiểm toán hoặc vào 02/01 đến khoảng 05/01 năm kế tiếp.