tráchănhi m
M t trong nh ng ch c n ng quan tr ng c a KTTN lƠ cung c p thông tin cho các nhƠ qu n tr đánh giá trách giá trách nhi m thông qua k t qu ho t đ ng c a t ng trung tơm, b ph n trong công ty. Vì v y, nh ng ch tiêu đo l ng k t qu c a trung tơm trách nhi m ph i th c hi n đi u nƠy.
a. Trung tâm chi phí
Các ch tiêu ph i cung c p thông tin nh m đánh giá trách nhi m qu n lỦ vƠ tình hình s d ng chi phí t i các b ph n trên c s đó ph i đ m b o nguyên t c ki m soát đ c c a nhƠ qu n lỦ.
Các thông tin c n có t i trung tơm chi phí:
- Thông tin v t ng chi phí th c t phát sinhcó th ki m soát đ cso v i t ng chi phí d toán g m giá v n hƠng bán, chi phí bán hƠng, chi chí qu n lỦ doanh nghi p. Các chi phí ph i đ c báo cáo theo y u t chi phí, theo m c đ ho t đ ng. Nên nhóm các chi phí thƠnh 5 kho n m c l n g m chi phí nhơn viên, chi phí hƠnh chính, chi phí ti p th & qu ng cáo, chi phí tƠi chính, chi phí khác đ nhƠ qu n lỦ c p cao có cái nhìn t ng quát v tình hình bi n đ ng chi phí vƠ t p trung vƠo nhóm chi phí nƠo có s bi n đ ng m nh nh t.
- ph c v cho vi c ki m tra vƠ ra quy t đ nh trong qu n lỦ, chi phí c a doanh nghi p còn đ c xem xét nhi u khía c nh khác. N i b t nh t lƠ vi c xem xét trách nhi m c a các c p qu n lỦ đ i v i các lo i chi phí phát sinh, thêm n a, các nhƠ qu n lỦ nên nhìn nh n đúng đ n s thích đáng c a các lo i chi phí khác nhau ph c v cho vi c phơn tích, so sánh đ ra quy t đ nh l a ch n ph ng án t i u trong các tình hu ng. Phơn lo i rõ chi phí ki m soát đ c vƠ không ki m soát đ c vì đơy lƠ v n đ quan tr ng giúp nhƠ qu n tr ho ch đ nh ngơn sách chính xác h n, tránh b đ ng v v n vƠ tƠi s n đ đ m b o cho các dòng chi phí. Xem xét chi phí khía c nh ki m soát có Ủ ngh a l n trong phơn tích chi phí vƠ ra các quy t đ nh x lỦ, góp ph n th c hi n t t k toán trách nhi m trong doanh nghi p.
- Tính t tr ng c a t ng y u t chi phí trong t ng chi phí đ bi t đ c trong c c u chi phí kho n m c nƠo chi m t tr ng cao nh t vƠ th p nh t, vi c nƠy giúp nhƠ qu n tr ki m soát chi phí t t h n
- Ph i phơn tích đ c nguyên nhơn gơy ra s bi n đ ng t ng lo i chi phí có th ki m soát đ c t ng b ph n vƠ đ ra gi i pháp kh c ph c m i có th đánh giá đ c trách nhi m ki m soát chi phí c a t ng b ph n.
- NgoƠi ra FPT còn tính thêm ch tiêu T l chi phí có th ki m soát đ c trên doanh thu, ch tiêu nƠy giúp ki m soát chi phí trong m i quan h v i doanh thu.
T l chi phí có th ki m soát
đ c trên doanh thu = Chi phí có th ki m soát đ cDoanh thu
- NgoƠi nh ng th c đo tƠi chính bên trên, t i trung tơm chi phí ph i tính thêm th c đo phi tƠi chính giúp công tác đánh giá thƠnh qu toƠn di n h n.
Tênăth căđo T nă
su t
Quanăđi m Muc tiêu
Th i gian trung bình đ gi i quy t khi u n i vƠ nh n đ c ti n cho các s n ph m g p v n đ đóầ Tu n S hƠi lòng c a khách hàng Duy trì khách hƠng/ gi m thi u nh ng bình lu n tiêu c c trên th tr ng
Th i gian x lỦ đ n hƠng Ngày T ng l i nhu n
T l s n ph m h ng Tháng T ng l i nhu n
b. Trung tâm doanh thu
Vi c cung c p thông tin cho nhƠ qu n tr đ đánh giá trách nhi m vƠ k t qu th c hi n v k ho ch doanh thu trong k c a các b ph n lƠ nhu c u c n thi t.
ng th i phơn tích các y u t chi ph i đ n doanh thu g m đ n giá bán vƠ l ng.
NgoƠi ch tiêu so sánh gi a doanh thu có th ki m soát đ c th c t phát sinh vƠ doanh thu d toán đang áp d ng, FPT ph i đánh giá hi u qu ho t đ ng c a trung tâm thông qua m c đ hoƠn thƠnh k ho ch doanh thu có th ki m soát đ c, m c đ đ m b o doanh thu có th ki m soát đ c t ng tr ng hƠng n m, vƠ đ m b o t l chi phí trên doanh thu có th ki m soát đ c sao cho h p lỦ.
NgoƠi nh ng th c đo tƠi chính bên trên, t i trung tơm doanh thu ph i tính thêm th c đo phi tƠi chính giúp công tác đánh giá thƠnh qu đ c toƠn di n.
Tênăth căđo T nă su t Quanăđi m M c tiêu Doanh thu t các khách hƠng l n trong tu n/ tháng Tu n S hƠi lòng c a khách hàng T ng l i nhu n T l ph n tr m c a nh ng khách hƠng ch ch t (nh ng ng i t o ra l i nhu n nhi u nh t) Quý T ng l i nhu n L ng khách hƠng trung bình theo th lo i s n ph m ( kho ng 20% nhóm khách hƠng đ ng đ u) Tháng T ng l i nhu n S l ng/ % khách hƠng b m t Tu n / tháng T ng l i nhu n S l ng khách hƠng m i Tháng T ng th ph n
T l ngƠy giao hƠng đúng h n
Tu n Hi u qu ho t
đ ng
c. Trungătơmăl iănhu n
i v i nhƠ qu n tr , l i nhu n lƠ m i quan tơm hƠng đ u, do đó các ch tiêu v doanh thu, chi phí ph i đ c cung c p đ y đ nhƠ qu n tr đánh giá trách nhi m vƠ k t qu th c hi n v k ho ch l i nhu n trong k c a các b ph n. L i nhu n đ c xác đ nh b ng doanh thu tr chi phí t ng ng, do đó hai y u t doanh thu vƠ chi phí s nh h ng tr c ti p đ n l i nhu n.
V i chi phí ta áp d ng ph ng pháp phơn tích gi ng nh trung tơm chi phí, đ i v i doanh thu ngoƠi vi c phơn tích daonh thu có đ t m c tiêu th d toán hay không vƠ giá bán có th c hi n nh d ki n không? còn ph i tính c c u tiêu th có gi ng k ho ch l p ra không?.
FPT c n thêmch tiêu T l l i nhu n trên doanh thu vƠ t tr ng l i nhu n c a t ng b ph n so v i t ng l i nhu n thu c quy n ki m soát c u nƠh qu n tr trung tâm. i u nƠy cho th y kh n ng t o ra l i nhu n c a t ng b ph n góp ph n thu hút nhƠ đ u t .
T ăl ăl iănhu nătrênădoanhă
thu =
L iănhu n
Doanh thu
Các ch tiêu trên cho th y thông tin v doanh thu, chi phí có th ki m soát đ c th c t phát sinh so v i d toán, các bi n đ ng c a l i nhu n do nh h ng các nhơn t doanh thu, chi phí, giá v n hƠng bán, chi phí bán hàng, chi phí qu n lỦ.
d. Trungătơmăđ uăt
ơy lƠ trung tơm g n v i b c qu n lỦ c p cao đó lƠ H i đ ng qu n tr c a t ng công ty. Các nhƠ qu n tr trung tơm nƠy c n thông tin c a trung tơm l i nhu n, vƠ thông tin v kh n ng sinh l i c a tƠi s n thông qua các ch tiêu nh : T l hoƠn v n đ u t ROI, L i nhu n th ng d RI. Thông qua các ch tiêu nƠy, giúp nhƠ qu n tr đánh giá trách nhi m c a trung tơm đ t đó đ a ra các gi i pháp nh m c i thi n nh ng ch tiêu t i đa hóa l i nhu n, t i đa hoá l i ích c a c đông vƠ hi u qu s d ng tƠi s n.
NhƠ qu n tr c n các thông tin sau đ đánh giá trách nhi m b ph n mình
Thông tin v doanh thu, chi phí, k t qu kinh doanh trong k có th ki m soát đ c
Thông tin v phơn tích các nhơn t nh h ng c a doanh thu, chi phí đ n l i nhu n
Thông tin v hi u qu s d ng v n trong k
ầầ
FPT nên áp d ng hai ch tiêu đ đánh giá thƠnh qu ho t đ ng vƠ trách nhi m qu n lỦ t i trung tơm đ u t . Ch tiêu nhu n vƠ v n đ u t phƠi lƠ ch tiêu có th ki m soát đ c.
T ăl ăhoƠnăv năđ uăt ă
(ROI) =
L iănhu n V năđ uăt
Lƣiăth ngăd ă(RI) = L iăt căc aătrungătơmăđ uăt ă- chiăphíăs ăd ngă v n
Nh v y, FPT c n b sung m t s ch tiêu nh đƣ trình bƠy t ng trung tơm bên trên đ đánh giá trách nhi m b ph n t ng trung tơm trách nhi m .