S đ 2.3: Mô t h th ng các quy đ nh tài chính t i FPT Trong đó:
- Nguyên lý qu n tr :
Bao g m các nguyên t c đ đi u hƠnh vƠ ki m soát doanh nghi p - Quy đ nh qu n tr :
C th hóa các nguyên t c qu n tr thƠnh nh ng quy đ nh c th trong t ng l nh v c ho t đ ng c a doanh nghi p.
Thi t l p các nguyên t c nh m qu n lỦ các ho t đ ng tƠi chính k toán, đ m b o các ngu n l c tƠi chính, đ m b o tính t ch vƠ nơng cao hi u qu ho t đ ng s n xu t, kinh doanh c a Công ty
LƠ c n c đ xơy d ng các h ng d n chi ti t trong các s tay quá trình c a Công ty
- S tay quá trình: Bao g m:
Danh m c: 2 danh m c
Mô t các quá trình: 14 mô t quá trình
Quy đ nh:
+ 15 quy đ nh v tƠi chính
+ 1- quy ch qu n lỦ công ty con
+ 1- quy trình x lỦ nghi p v Oracle
Miêu t công vi c:12 Miêu t
H ng d n công vi c: 4 h ng d n
Bi u m u: 39 m u bi u
Các mƣ s , tên, phiên b n vƠ ngƠy hi u l c c a các v n b n nƠy đ c đính kèm t Ph l c s 1 đ n Ph l c s 9 c a lu n v n nƠy.
2.3 K ătoánătráchănhi măt iăcôngătyăc ăph năFPT
2.3.1 Các trung tâm tráchănhi mqu nălỦăt iăFPT
a. Trung tâm chi phí
Kh i h tr s n xu t kinh doanh hƠng hóa, d ch v nh : B ph n k toán, nhơn s , h th ng thông tin, ch m sóc khách hƠng, qu n lỦ ch t l ngầ ch u trách nhi m tr c T ng giám đ c v vi c phê duy t vƠ ki m soát chi phí phát sinh t i b ph n mình ph trách hi n t i trung tơm nƠy đ c s d ng đ phơn lo i chi phí theo ch c n ng vƠ chi ti t theo t ng s n ph m trên c s đó ph c v cho công tác xác đ nh k t qu kinh doanh t ng b ph n.
qu n lỦ vƠ ki m soát chi phí khi h ch toán các kho n chi phí, FPT đƣ thi t l p h th ng tƠi kho n chi ti t ngay trong quá trình nh p li u vƠo h th ng ORC. Sau đơy lƠ quy trình khai báo quá trình nh p li u:
- Khai báo mƣ cty/chi nhánh: FPT quy đ nh 6 kỦ t 080100: Cty TNHH Ph n m m FPT
080101: Cty TNHH Ph n m m FPT H Chí Minh 080102: Cty TNHH Ph n m m FPT Ơ N ng ầ
- Khai báo phòng ban: FPT quy đ nh 5 kỦ t 11010: Ban giám đ c
12012: Phòng nhơn s 14001: Phòng k toán
31031: Trung tơm s n xu t s 1 ầ
- Khai báo mƣ tƠi kho n: FPT quy đ nh 8 kỦ t 64210.01.0: L ng c ng
64230.01.0: Chi phí d ng c , đ dùng v n phòng 64278.02.0: Chi phí t ch c s ki n
ầ.
- Khai báo mƣ nhƠ cung c p: FPT quy đ nh l y mƣ nhƠ cung c p lƠ mƣ s thu c a nhƠ cung c p đó, còn đ i v i cá nhơn lƠ s ch ng minh nhơn dơn. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Qua kh o sát mô hình khai báo quá trình nh p li u cho th y FPT qu n lỦ chi phí khá ch t ch , rõ rƠng, thu n l i cho vi c ki m soát chi phí vƠ trích l c s li u nhanh chóng.
b. Trung tâm doanh thu
Giám đ c kinh doanh khu v c, giám đ c kinh doanh, t ng giám đ c tr c ch u trách nhi m v k t qu ho t đ ng kinh doanh c a b ph n mình ph trách.
V i s h tr c a h th ng ORC, t i FPT doanh thu th c t phát sinh có th đ c t ng k t theo t ng cty thƠnh viên, t ng vùng mi n, b ph n, nhóm s n ph m, t ng l nh v c kinh doanh, vƠ chi ti t theo t ng khách hƠng c th .
th c hi n đ c đi u nƠy khi nh p li u vƠo h th ng ORC g m các b c sau:
- Cách khai báo v công ty/chi nhánh, phòng ban, tƠi kho n t ng t nh trung tâm chi phí.
- Khai báo v tƠi kho n: FPT quy đ nh 8kỦ t - 51110.01.0: Doanh thu bán hàng hóa - 51130.01.0: Doanh thu cung c p d ch v - 51130.01.1: Doanh thu bán cho bên th 3 - ầ.
- Khai báo v vùng mi n: FPT quy đ nh 3 kỦ t 101: Mi n B c
102: Mi n Trung 103: Mi n Nam ầ
- Khai báo l nh v c kinh doanh: FPT quy đ nh 2 kỦ t 10: D ch v công ngh thông tin
11: Tích h p h th ng 12: D ch v ph n m m ầ
c. Trungătơmăl iănhu n:
Trên các giám đ c kinh doanh khu v c lƠ giám đ c kinh doanh. Các giám đ c nƠy ch u trách nhi m tr c T ng giám đ c v tình hình ho t đ ng kinh doanh c a b ph n mình ph trách, đ c quy n kỦ duy t các chi phí phát sinh đ ng th i ph i ch u trách nhi m v doanh s trong ph m vi mƠ mình qu n lỦ.
d. Trungătơmăđ uăt :
Hi n t i Ban đi u hƠnh, H QT Cty thƠnh viên; Ban đi u hƠnh, Ch t ch H QT, C quan th ng tr c c a H QT, i h i đ ng c đông. V i vai trò đ i di n cao nh t c a công ty, h là nh ng ng i có th m quy nki m tra phê duy t các kho n đ u t , ví d : ho t đ ng cho vay v n, g i ti n vƠo các t ch c tín d ng; đ u t vƠo d án m r ng s n xu t kinh doanh trong l nh v c truy n th ng; ho t đ ng đ u t tƠi s n lƠ nhƠ c a, đ t đai;ầ
2.3.2 Cácăcôngăc đánhăgiáăthƠnhăqu ăqu nălỦăt iăFPT
2.3.2.1 H ăth ngd ătoán
Quy trình l p d toán t i công ty c ph n FPT đ c quy đ nh t i Mô t quá trình l p và qu n lý k ho ch kinh doanh ban hƠnh ngƠy 09 tháng 10 n m 2010 vƠ có hi u l c áp d ng cho n m l p k ho ch 2011. Các n i dung trong quy đ nh nƠy nh sau:
- HƠng n m, c n c vƠo các d báo c a n n kinh t , c a th tr ng, c a ngƠnh, c a l nh v c đang ho t đ ng; c nc trên đ nh h ng chi n l c c a T p đoƠn; c n c vƠo tình hình c a các d án đ u t , các h p đ ng kinh doanh; d a trên các d li u l ch s kinh doanh, chi phí c a t ng đ n v vƠ toƠn công ty trong n m cu i vƠ c a nh ng n m tr c; d a trên các chính sách ch đ tƠi chính c a FPT; d a trên các ngu n l c hi n có nh tình tr ng v n, nhơn s ; Ban đi u hƠnh FPT xơy d ng đ nh h ng v l p k ho ch cho n m ti p theo vƠo tr c tháng 11.
- Khi đ nh h ng v l p k ho ch đ c xơy d ng xong s đ c chuy n sang cho y ban th ng tr c H i đ ng qu n tr (EXCO) thông qua, vƠ sau đó b n đ nh h ng s đ c g i cho lƣnh đ o c a các đ n v liên quan.
- Khi nh n đ c b n đ nh h ng l p k ho ch đƣ đ c thông qua, các tr ng đ n v ph i l p các k ho ch chi ti t tr c ngƠy 25 tháng 11 hƠng n m. Các k ho ch chi ti t bao g m:
K ho ch ho t đ ng: doanh thu, chi phí, l i nhu n.
K ho ch đ u t : đ u t tƠi s n c đ nh, đ u t khác.
K ho ch khác: k ho ch dòng ti n, b ng cơn đ i tƠi chính.
- T ngƠy 25 tháng 11 đ n ngƠy 01 tháng 12 hƠng n m, Ban đi u hƠnh vƠ ban k ho ch FPT t ch c cu c h p v i các tr ng đ n v đ xem xét vƠ đóng góp Ủ ki n v k ho ch c a các đ n v . Sau khi th ng nh t các k ho ch chi ti t, Ban đi u hƠnh xin Ủ ki n c a y ban th ng tr c H i đ ng qu n tr (EXCO) t ngƠy 01 đ n ngƠy 05 tháng 12.
- T ngƠy 05 đ n ngƠy 15 tháng 12, Ban đi u hƠnh FPT ti n hƠnh h p đ trao đ i, xem xét k ho ch đƣ đ c y ban th ng tr c H i đ ng qu n tr đóng góp Ủ ki n v i t ng lƣnh đ o c a các đ n v . Sau đó, tr ng đ n v hoƠn thi n các k ho ch chi ti t phù h p v i đ n v mình trên n n t ng s
đóng góp c a y ban th ng tr c H i đ ng qu n tr vƠ trình l i cho y ban th ng tr c H i đ ng qu n tr l n cu i t ngƠy 15 đ n 20 tháng 12. Trong tr ng h p EXCO không đ ng Ủ thì ph i t ch c l i cu c h p trao đ i.
- T ngƠy 20 đ n ngƠy 25 tháng 12, đ n v thƠnh viên ph i t ch c b o v k ho ch c a đ n v mình tr c H i đ ng qu n tr c a đ n v thƠnh viên mƠ trong đó đ i di n c a t p đoƠn FPT s n m quy n ph quy t; Ban đi u hƠnh t p đoƠn FPT b o v k ho ch c a t p đoƠn tr c H i đ ng qu n tr c a t p đoƠn FPT. VƠ các k ho ch đ c chính th c phê duy t t các c p lƣnh đ o.
- Sau khi k ho ch đ c phê duy t, các tr ng đ n v t ch c vƠ ch u trách nhi m vi c tri n khai ho t đ ng, qu n lỦ vi c th c hi n k ho ch c a đ n v . Ban đi u hƠnh các c p t p đoƠn vƠ đ n v có trách nhi m xơy d ng h th ng thông tin qu n lỦ vi c th c hi n k ho ch.
- HƠng tháng, khi k ho ch đ c th c hi n, Ban k ho ch vƠ Phòng k toán các c p ph i l p các báo cáo đánh giá v tình hình th c hi n k ho ch g i ban T ng giám đ c các c p vƠ các đ n v liên quan. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- D a trên các báo cáo c a Ban k ho ch vƠ Phòng k toán, n u có s khác bi t l n gi a tình hình th c t so v i k ho chđ t ra lúc đ u ho c có nh ng ho t đ ng b t th ng ch a đ c l p k ho ch, tr ng đ n v ho c tr ng ban k ho ch s l p t trình v vi c s a đ i d toán đ đ ngh s a đ i k ho ch. K ho ch doanh thu đ c đi u ch nh s a đ i hƠng quỦ, khi th c hi n đi u ch nh k ho ch doanh thu b t bu c ph i xem xét th c hi n đi u ch nh các k ho ch chi phí, đ u t tƠi s n c đ nhầK ho ch s a đ i đ c g i xin phê duy t t các c p th m quy n (nh xin phê duy t k ho ch ban đ u). Sau đó k ho ch s a đ i đƣ phê duy t đ c g i lên Ban T ng giám đ c vƠ Ban tƠi chính c a t p đoƠn.
ToƠn b quá trình th c hi n chu n b , l p vƠ qu n lỦ d toán t i FPT đ c mô t t ng quát mô hình sau:
u vƠo L p k ho ch chi ti t t đ n v thành viên nh h ng lơp k ho ch Trao đ i, xem xét k ho ch gi a các đ n v v i B H FPT B o v k ho ch Phê duy t k ho ch Qu n lỦ th c hi n k ho ch S a đ i k ho ch K t thúc Yes Yes No No S đ 2.4: Quá trình l p k ho ch và d toán
a. Quáătrìnhăl păk ăho chăkinhădoanhăt iăFPT
L p k ho ch kinh doanh
- Các ch tiêu k ho ch kinh doanh c a m t công ty chi nhánh bao g m: k ho ch doanh s , chi phí, l i nhu n, tƠi s n c đ nh, công n , t n kho, dòng ti n. Các ch tiêu k ho ch nƠy ph i đ c các công ty chi nhánh l p theo l nh v c kinh doanh vƠ theo t ng vùng mi n.
- Các công ty chi nhánh có trách nhi m l p vƠ b o v các ch tiêu k ho ch kinh doanh tr c H i đ ng lƣnh đ o trên m t c p không ch m h n ngƠy cu i cùng c a tháng đ u tiên c a n m tƠi chính.
Th c hi n k ho ch kinh doanh
- Công ty FPT s th c hi n qu n lỦ các chi nhánh theo các ch tiêu k ho ch kinh doanh. Trong ph m vi các ch tiêu k ho ch kinh doanh c a chi nhánh, các T ng giám đ c công ty chi nhánh có quy n quy t đ nh các chi phí, mua s m tƠi s n, bán hƠng, mua hƠng nh ng không trái nh ng quy
đ nh c a nhƠ n c vƠ ho c Công ty FPT đ i v i các kho n m c chi phí do nhƠ n c vƠ Công ty kh ng ch .
- Ki m soát tƠi chính c a Công ty FPT có trách nhi m đ m b o các ch tiêu ngơn sách chi phí, ngơn sách tƠi s n c đ nh, h n m c công n , t n kho c a các chi nhánh không đ c v t quá h n m c vƠ ho c các đ nh m c c a NhƠ n c vƠ Công ty FPT.
- Các T ng giám đ c chi nhánh ch u trách nhi m tr c Ban t ng giám đ c vƠ H i đ ng qu n tr Công ty FPT v k ho ch kinh doanh c a chi nhánh do mình qu n lỦ.
S a đ i k ho ch kinh doanh
- Các ch tiêu k ho ch kinh doanh c a công ty chi nhánh ch có th đ c s a đ i các ch tiêu sau: ngơn sách chi phí; ngơn sách tƠi s n c đ nh; h n m c t n kho; h n m c công n ; k ho ch dòng ti n.
- C n c vƠo tình hình kinh doanh th c t c a chi nhánh, T ng giám đ c các công ty chi nhánh có th đ ngh s a đ i các ch tiêu cho phù h p. Vi c s a đ i các ch tiêu nƠy ch có hi u l c khi có s phê duy t c a T ng giám đ c ho c Phó t ng giám đ c ph trách tƠi chính Công ty FPT.
- C n c theo tình hình th c t vƠ theo đ ngh c a Ki m soát tƠi chính Công ty FPT, T ng giám đ c ho c Phó t ng giám đ c ph trách tƠi chính Công ty FPT chính có th ra quy t đ nh s a đ i các ch tiêu cho phù h p.
b. Quáătrìnhăl păd ătoánăchiăphíăt iăFPT
L p d toán chi phí
- D toán chi phí đ c l p cho t ng n m tƠi chính (T 1/1 đ n 31/12). D toán chi phí đ c l p cho t ng b ph n vƠ đ c l p cho t ng n m. D toán chi phí hƠng n m b ng t ng d toán c a t ng kho n m c chi phí. Các kho n m c chiphí trong D toán chi phí đ c th ng nh t chung trong toƠn công ty.
- D toán chi phí c a các b ph n kinh doanh bao g m:
D toán chi phí tr c ti p: Bao g m các kho n chi phí b ph n t chi vƠ các kho n chi phí chi h .
D toán chi phí ph i n p Công ty: LƠ kho n chi phí các b ph n kinh doanh ph i đóng góp đ bù đ p chi phí c a các b ph n ch c n ng vƠ đ c xác đ nh t đ u n m trong K ho ch kinh doanh hƠng n m
- D toán chi phí c a các b ph n ch c n ng:
T i đa b ng D toán chi phí ph i n p Công ty c a các b ph n kinh doanh.
- Tr ng các b ph n ch u trách nhi m l p D toán chi phí cho b ph n mình ph trách c n c vƠo s li u chi phí th c t trong quá kh vƠ K ho ch kinh doanh trong k D toán.
- Tr ng phòng TƠi chính K toán có trách nhi m cung c p các s li u vƠ thông tin c n thi t v chi phí th c t trong quá kh cho các b ph n đ lƠm