1 CHƯƠNG I: ĐẶC ĐIỂM QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN
2.3.1. Sự giống nhau
Thông qua việc tìm hiểu thực trạng vận dụng quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tại hai khách hàng A và B do công ty TNHH Hãng kiểm toán AASC thực hiện ta nhận thấy quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tại cả hai khách hàng này đều trải qua ba giai đoạn: chuẩn bị kiểm toán, thực hiện kiểm toán và kết thúc kiểm toán.
- Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán: tại cả khách hàng A và khách hàng B, KTV đều thực hiện các công việc sau: Thu thập thông tin cơ sở về khách hàng và thông tin chi tiết về HTKSNB doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (bao gồm: Mô tả quy trình kiểm soát doanh thu, các đặc điểm chung của doanh thu và chính sách kế toán áp dụng); Thực hiện thủ tục phân tích sơ bộ; Đánh giá rủi ro và mức trọng yếu và xây dựng chương trình kiểm toán.
- Giai đoạn thực hiện kiểm toán: là quá trình KTV thực hiện các bước công việc đã được xây dựng ở chương trình kiểm toán, gồm: (1) thực hiện thử nghiệm kiểm soát để đánh giá về tính hiện hữu và hiệu lực của HTKSNB của khách hàng; (2) thực hiện thủ tục phân tích, bước công việc này ở cả khách hàng A và khách hàng B KTV đều tiến hành phân tích: Biến động doanh thu theo tháng, theo từng loại sản phẩm, dịch vụ. Tổng hợp đối ứng với tài khoản 511 để phát hiện những đối ứng bất thường. Do ở cả khách hàng A và khách hàng B đều không phát sinh các khoản giảm trừ doanh thu và doanh thu nội bộ nên KTV không tiến hành phân tích 2 nội dung này đối với cả hai khách hàng A và B; (3) thực hiện thủ tục kiểm tra chi tiết, tại khách hàng A và khách hàng B: mẫu chọn đều mang tính chất xét đoán của kiểm toán viên và cơ sở dựa vào kết quả của thủ tục phân tích, ở cả 2 khách hàng KTV đều chỉ kiểm tra chi tiết các nghiệp vụ ghi tăng doanh thu và kiểm tra tính đúng kỳ của doanh thu, do tại cả 2 khách hàng này không phát sinh các khoản giảm trừ doanh thu và doanh thu nội bộ. Đồng thời, tại cả 2 khách hàng A và B cũng không phát sinh các khoản doanh thu bằng ngoại tệ nên kiểm toán viên cũng không
- Giai đoạn kết thúc kiểm toán: Ở giai đoạn này tại cả 2 khách hàng A và B, KTV phụ trách phải tổng hợp những sai sót phát sinh và đưa ra bút toán điều chỉnh của khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ. Sau đó, KTV phụ trách sẽ chuyển giấy làm việc khoản mục doanh thu cho trưởng nhóm kiểm toán soát xét. Sau khi trưởng nhóm kiểm toán sóa xét, KTV phu trách và trưởng nhóm kiểm toán sẽ cùng thảo luận và thống nhất với khách hàng để đưa ra bút toán điều chỉnh cuối cùng. Sau đó, KTV phụ trách sẽ tổng hợp lại số trước điều chỉnh và số sau điều chỉnh của từng loại doanh thu, tập hợp lại kết quả của kiểm toán khoản mục doanh thu làm cơ sở để phát hành báo cáo kiểm toán và thư quản lý.