1 CHƯƠNG I: ĐẶC ĐIỂM QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN
2.2.4. Kiểm toán khoản mục doanh thu trong giai đoạn kết thúc kiểm
Do trong năm tại khách hàng B không phát sinh các khoản giảm trừ doanh thu, doanh thu nội bộ hay doanh thu bằng ngoại tệ nên kiểm toán viên không tiến hành thủ tục kiểm tra chi tiết đối với với những khoản này.
2.2.4. Kiểm toán khoản mục doanh thu trong giai đoạn kết thúc kiểm toán tại khách hàng B khách hàng B
Trong giai đoạn này không có sự khác nhau nhiều giữa khách hàng A và khách hàng B. KTV cũng tổng hợp những sai sót phát hiện được lên GLV IAn và
những bút toán điều chỉnh lên GLV IAp. Sau đó KTV sẽ chuyển giấy làm việc khoản mục doanh thu cho trưởng nhóm kiểm toán soát xét, do khách hàng B là khách hàng nhỏ, các nghiệp vụ phát sinh doanh thu tại khách hàng B cũng khá đơn giản, nên giấy làm việc doanh thu tại khách hàng B không cần chuyển lên cho BGĐ soát xét. Sau khi trưởng nhóm soát xét, KTV và trưởng nhóm kiểm toán sẽ thảo luận và thống nhất với khách hàng đưa ra bút toán điều chỉnh. Kế toán phần hành doanh thu tại khách hàng B và kế toán trưởng đã đồng ý điều chỉnh những bút toán điều chính mà KTV đưa ra. Cuối cùng, KTV sẽ tổng hợp và trình bày số liệu trước và sau điều chỉnh theo từng loại doanh thu lên GLV IAo.
Bảng 2.29: Trích mẫu giấy làm việc IAn – Tổng hợp các vấn đề phát sinh tại khách hàng B
Tên khách hàng / Client: Công ty TNHH B Tham chiếu / Reference: IAn
Niên độ kế toán / Period: 31/12/2013 Người thực hiện / Performed by: NVA Khoản mục / Item: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Ngày thực hiện / Date:
Bước công việc: Các vấn đề phát sinh trong cuộc kiểm toán và
giải thích Người kiểm tra / Reviewed by: NVB Ngày kiểm tra / Date:
Vấn đề phát sinh / Notes on issues W/P No. Content Ref
1 Công ty hạch toán doanh thu thanh lý TSCĐ vào doanh thu bán hàng
IA5 Đưa ra bút toán điều chỉnh
2 Công ty ghi nhận doanh thu khi chưa đủ điều kiện ghi nhận doanh thu
Bảng 2.30: Trích mẫu giấy làm việc IAp – Tổng hợp bút toán điều chỉnh tại khách hàng B
Tên khách hàng / Client: Công ty TNHH B
Tham chiếu /
Reference: IAp
Niên độ kế toán / Period: 31/12/2013 Người thực hiện / Performed by: NVA Khoản mục / Item: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ/ sales Ngày thực hiện / Date:
Bước công việc / Procedure: Bút toán đề nghị điều chỉnh / Proposed adjusted entries Người kiểm tra / Reviewed by: NVB Ngày kiểm tra / Date:
Số
TT Nội dung nghiệp vụ
W/P Client's Account No. AASC's Account No. Số đề nghị Balance Sheet Profit and Loss A/c
Đối tượng chi tiết No. Description Dr. Cr. Dr. Cr. Dr . Cr. Dr. Cr. Dr. Cr.
1/ ĐC bút toán ghi nhận doanh thu thanh lý xe innova T11 sang thu nhập khác
IA5 511 711
136,363,636 2/ Đ/c bút toán ghi nhận doanh thu 50% giá trị
HĐ MIFA080808-PLHDD3 thực chất là tạm ứng hợp đồng IA5 511 3387 398,734,000 Cộng / Total 535,097,636 - - -
Bảng 2.31: Trích mẫu giấy làm việc 3.11.IA – Soát xét của trưởng nhóm
Tên khách hàng / Client: Công ty TNHH B Tham chiếu / Reference: 3.11.IA
Niên độ kế toán / Period: 31/12/2013 Người thực hiện: NHP Khoản mục / Item: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ/ sales Ngày thực hiện / Date:
Bước công việc / Procedure: Ghi chú về soát xét của trưởng nhóm Người kiểm tra / Reviewed by: TTH Ngày kiểm tra / Date:
STT Tham chiếu Vấn đề Nội dung thực hiện, ngày tháng
Tham chiếu No. W/P Ref Issues Cleared and Date W/P Ref
Bảng 2.32: Trích mẫu giấy làm việc IAn – Biểu tổng hợp tại khách hàng B
Tên khách hàng / Client: Công ty TNHH B Tham chiếu / Reference: IAo
Niên độ kế toán / Period: 31/12/2013 Người thực hiện / Performed by: NVA
Khoản mục / Item: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ/ sales Ngày thực hiện / Date:
Bước công việc / Procedure: Tổng hợp số liệu/ Lead schedules Người kiểm tra / Reviewed by: NVB Ngày kiểm tra / Date:
Doanh thu
This period
Chi tiết theo SP/HH/DV Pre-audit Adjustments Audited Prvious period
Sales of Merchandise 5111 136,363,636 (136,363, 636) - Service Revenues 5113 3,515,449,132 (398,734, 000) 3,116,715,1 32 3,253,145,654 Sum 3,651,812, 768 - 535,097,636 3,116,715,1 32 3,253,145,654 Ag Ly
2.3. So sánh quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu do Công ty TNHH Hãng kiểm toán AASC thực hiện tại hai khách hàng A và B