hàng ... 29/2 PKT 29/2 Kết chuyển giỏ vốn hàng bỏn và xỏc định KQKD 911 1,768,650,100 Cộng phỏt sinh thỏng 1,779,325,100 1,779,325,100 Ngày 29 thỏng 2 năm 2012 Người ghi sổ Kế toỏn trưởng Giám đốc
(Ký và họ tờn) (Ký và họ tên) (Ký, họ tên và đóng dấu)
2.2.2.3 Kế toỏn hàng hoỏ tồn kho
Hiện nay cụng ty đang ỏp dụng phương phỏch hạch toỏn hàng tồn kho theo phương phỏp kờ khai thường xuyờn:
Là phương phỏp theo dừi và phản ỏnh thường xuyờn, liờn tục, cú hệ thống tỡnh hỡnh xuất nhập tồn kho và giỏ trị hàng hoỏ trờn cơ sở kế toỏn sau mỗi nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh, cỏc tài khoản hàng tồn kho sẽ phản ỏnh số hiện cú, tỡnh hỡnh tăng giảm vật tư hàng hoỏ của doanh nghiệp.
* Tại kho
Trong quỏ trỡnh nhập kho, xuất kho hàng hoỏ, chứng từ sử dụng là cỏc thẻ kho, cỏc sổ chi tiết được mở theo phương phỏp kế toỏn chi tiết (phương phỏp thẻ song song), cỏc phiếu nhập kho, cỏc phiếu xuất kho.
Căn cứ vào số liệu theo dừi trờn thẻ kho và với cỏc phiếu nhập xuất kho, cú thể tớnh ra số lượng tồn kho vào từng thời điểm nh sau:
Cũng trờn cơ sở cỏc chứng từ được sử dụng tại phũng kế toỏn nh: Cỏc phiếu xuất kho, phiếu nhập kho, cỏc sổ chi tiết, kế toỏn sẽ tớnh ra được số lượng hàng tồn tại kho theo từng loại để lờn bỏo cỏo tài chớnh.
Nhỡn vào thẻ kho (Biểu 2.5) và Sổ chi tiết (Biểu 2.6) ta thấy,trờn thẻ kho và sổ chi tiết đó thể hiện được số lượng hàng nhập kho hoặc xuất bỏn axit HCL theo từng ngày, từng số chứng từ trờn phiếu nhập kho và xuất kho (đó trỡnh bày ở phần 2.1) đồng thời cũng xỏc định được số tồn kho vào thời điỈm ngày 03/02 là 38 lớt (chai).
Nh vậy khi so sỏnh số liệu trờn cỏc phiếu nhập kho, cỏc phiếu xuất kho với thẻ kho và sổ chi tiết hoàn toàn trựng khớp.
2.2.2.4 Kế toỏn xỏc định kết quả tiờu thụ hàng hoỏ.
Kết quả tiờu thụ là kết quả cuối cựng của hoạt động bỏn hàng và cỏc hoạt động khỏc của doanh nghiệp trong một kỳ nhất định.
2.2.2.4.1 Tài khoản sử dụng:
Để kế toỏn tập hợp quỏ trỡnh xỏc định kết quả kinh tiờu thụ hàng hoỏ, cụng ty TNHH Sela đó sử dụng cỏc tài khoản như sau:
- TK 6421: “Chi phớ bỏn hàng”
- TK 6422: “Chi phớ quản lý doanh nghiệp”. -TK 511: “Doanh thu bỏn hàng và CCDV” -TK 515: “Doanh thu hoạt động tài chớnh”. -TK 811: “Chi phớ khỏc”
-TK 911: “Xỏc định kết quả kinh doanh”. -TK 635: “Chi phớ tài chớnh”
2.2.2.4.2 Kế toỏn chi phớ bỏn hàng
Với đặc trưng là doanh nghiệp thường xuyờn thực hiện cỏc nghiệp vụ mua bỏn hàng hoỏ với cỏc bệnh viện, trường học, và cỏc doanh nghiệp chuyờn kinh doanh cỏc loại húa dược y tế nờn cụng ty TNHH SELA phải bỏ ra một số chi phớ đặc thự phục vụ cho cụng tỏc bỏn hàng như: Chi phớ bảo quản lưu kho; Phớ chuyển thuế; Phớ thanh toỏn; Phớ chuyển tiền; Phớ vận chuyển; Tiền cước....
Cụng ty TNHH SELA hoạt động theo quyết định 48/2006/QĐ- BTC do đú chi phớ bỏn hàng được hạch toỏn vào TK 6421. Tài khoản này được chia thành:
-TK 64211: Chi phớ nhõn viờn.
-TK 64213: Chi phớ cụng cụ, dụng cụ, bao bỡ. -TK 64214: Chi phớ khấu hao TSCĐ.
-TK 64215: Chi phớ bảo hành.
-TK 64217: Chi phớ dịch vụ mua ngoài. -TK 64218: chi phớ bằng tiền khỏc.
Việc hạch toỏn cỏc khoản chi phớ vào cỏc tài khoản được thực hiện như sau: -Đối với khoản chi phớ nhõn viờn bỏn hàng : Cuối thỏng căn cứ vào bảng lương kế toỏn viết phiếu chi cho bộ phận bỏn hàng và nhập vào sổ nhật ký chi tiền.
khấu hao TSCĐ kế toỏn phản ỏnh khoản trớch khấu hao TSCĐ dựng cho bộ phận bỏn hàng vào sổ Nhật ký chung.
-Đối với chi phớ dịch vụ mua ngoài và chi phớ bằng tiền khỏc bao gồm cỏc khoản: Hoỏ đơn tiền điện, nước, điện thoại; Phiếu chi, Bảng kờ chi tiết khấu hao, bảng phõn bổ cụng cụ dụng cụ; Chứng từ liờn quan khỏc.
Căn cứ vào hoỏ đơn GTGT (Biểu 2.33), phiếu chi (Biểu 2.34), biờn lai thu tiền, bảng khấu hao TSCĐ, bảng thanh toỏn tiền lương....
Kế toỏn tiến hành ghi sổ Nhật ký chung, Nhật ký đặc biệt, Sổ chi tiết, Sổ cỏi tài khoản....
Ngày 17/2/2012 cụng ty TNHH SELA nhận được hoỏ đơn GTGT thanh toỏn tiền điện thoại thỏng 1 với số tiền là 1,725,899 đ (đó bao gồm VAT 10%) dựng cho bộ phận bỏn hàng.
Sauk hi nhận được húa đơn, kế toỏn kiển tra cỏc thụng tin ghi trờn hoỏ đơn xem cú chớnh xỏc hay khụng, sau đú lập phiếu chi và tiến hành ghi sổ cỏc sổ cú liờn quan:
Biểu 2.33: Hoỏ đơn dịch vụ viễn thụng
Trớch hoỏ đơn dịch vụ viễn thụng:
Hoỏ đơn dịch vụ viễn thụng (gtgt)
Telecommunication service invoice (VAT)
Liờn 2: Giao cho khỏch hàng (Customer) Seri: AA/11T Ngày 17 thỏng 2 năm 2012 Số: 345689 Đơn vị bỏn hàng: Viễn thụng Hà Nội.
Địa chỉ: 75 Đinh Tiờn Hoàng- Hà Nội. MST: 0102962223.
Tờn khỏch hàng: Cụng ty TNHH SELA MST: 0101066261.
Dịch vụ sử dụng (Kind of service) Thành tiền (Amount) VNĐ Cước thỏng 1/2012
1.Cỏc khoản chịu thuế.