D. Điều khoản chung
n i: Số gày côg thực tế
BẢNG PHÂN BỔ CÔNG CỤ DỤNG CỤ
Công ty CP Đầu tư & Xây lắp TA 665
Địa chỉ: Số 116A, Phạm Văn Đồng, Bắc Từ Liêm, Hà Nội
BẢNG PHÂN BỔ CÔNG CỤ DỤNG CỤ
Tháng 10 năm 2013
Công trình: KTX nhà D7- Đại học Hà Nội
STT Loại CCDC Số lƣợng Đơn vị tính Tổng giá trị Số lần phân bổ Số tiền phân bổ 1 Xà beng 25 Cái 1.825.000 2 lần 912.500 2 Đồ dùng bảo hộ lao động 18 Bộ 3.680.000 2 lần 1.840.000 ... .... ... ... .... .... .... Cộng 2.245.906
Ngƣời lập biểu Kế toán đội
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
(Nguồn: Phòng Tài chinh- Kế toán)
Kế toán hạch toán theo định khoản:
Nợ TK 6274 2.245.906 Có TK 142 2.245.906
Biểu 2.30. Chứng từ Ghi sổ TK 623 (Trích)
Đơn vị: Công ty CP Đầu tư & Xây lắp TA 665 Mẫu số: 03- VT
Địa chỉ: Số 116A, Phạm Văn Đồng, phường (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC
Xuân Đỉnh, Bắc Từ Liêm, Hà Nội Ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 42 Số: 42
Ngày 31 tháng 12 năm 2013 CT: KTX nhà D7- Đại học Hà Nội
Đơn vị tính: Đồng Việt Nam
Chứng từ
Diễn giải Số hiệu TK Số tiền Ghi chú
SH NT Nợ Có
A B C 1 D
31/12 Tiền lương phải trả cho công nhân lái máy
tháng 10 của CT: KTX nhà D7 623 334 10.540.000 31/12 Mua nhiên liệu tháng 10 dùng cho công
trình: KTX nhà D7 623 331 6.700.427
31/12 Chi phí CCDC phục vụ máy thi công của
tháng 10 623 142 2.245.906
31/12 Trích khấu hao TSCĐ dùng cho công trình:
KTXD7 trong tháng 10 623 214 11.052.629
31/2 Chi phí dịch vụ mua ngoài phục vụ máy thi
công tháng 10 623 111 8.560.800
31/12 Tiền lương phải trả cho công nhân lái máy
tháng 11 của CT: KTX nhà D7 623 334 8.245.100 31/12 Mua nhiên liệu tháng 11 dùng cho công
trình: KTX nhà D7 623 111 3.473.342
31/12 Chi phí CCDC phục vụ máy thi công của
tháng 11 623 142 1.146.905
31/12 Trích khấu hao TSCĐ dùng cho công trình:
KTXD7 trong tháng 11 623 214 9.912.367
31/2 Chi phí dịch vụ mua ngoài phục vụ máy thi
công tháng 11 623 111 6.784.504
31/12 Tiền lương phải trả cho công nhân lái máy
tháng 12 của CT: KTX nhà D7 623 334 5.676.830 31/12 Mua nhiên liệu tháng 12 dùng cho công
trình: KTX nhà D7 623 111 1.129.765
31/12 Chi phí CCDC phục vụ máy thi công của
tháng 12 623 142 3.689.990
31/12 Trích khấu hao TSCĐ dùng cho công trình:
KTXD7 trong tháng 12 623 214 12.178.908
31/2 Chi phí dịch vụ mua ngoài phục vụ máy thi
công tháng 12 623 111 1.089.980
Biểu 2.31. Sổ Chi tiết TK 623 (Trích)
Công ty Cổ phần Đầu tư và Xây lắp TA 665
Số 116A, Phạm Văn Đồng, Xuân Đỉnh, Bắc Từ Liêm, Hà Nội
SỔ CHI TIẾT
Tài khoản: 623- Chi phí sử dụng máy thi công Vụ việc: Thi công KTX nhà D7- Đại học Hà Nội
Từ ngày: 01/10/2013 đến ngày 31/12/2013
Chứng từ
Diễn giải TK đối
ứng Số phát sinh Ghi chú CTGS SH NT Nợ Có A B C D E 1 2 3 Số dƣ ĐK … … …
BTTL 30/11 Tiền lương phải trả cho công nhân lái máy tháng 10 334 10.540.000 HĐ0006733 30/11 Mua nhiên liệu dùng cho máy thi công tháng 10 111 6.700.427 BPBCPM 30/11 Chi phí CCDC phục vụ máy thi công tháng 10 153 2.245.906 BKHTSCĐ 30/11 Trích khấu hao TSCĐ dùng cho công trình tháng 10 214 11.052.629 BPBCPM 30/11 Chi phí dịch vụ mua ngoài phục vụ máy thi công T10 111 8.560.800
… … … Kết chuyển CPSDMTC 154 92.427.453 Cộng phát sinh 92.427.453 92.427.453 Số dƣ cuối kỳ - - Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Ngƣời lập sổ Kế toán trƣởng Thủ trƣởng đơn vị
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Biểu 2.32. Sổ Cái TK 623 (Trích)
Công ty Cổ phần Đầu tư và Xây lắp TA 665
Số 116A, Phạm Văn Đồng, Xuân Đỉnh, Bắc Từ Liêm, Hà Nội
SỔ CÁI TÀI KHOẢN (Trích)
Tài khoản: 623- Chi phí sử dụng Máy thi công Từ ngày 01/01/2013 đến ngày 31/12/2013 Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Ghi chú NT SH Nợ Có A B D E 1 2 3 Số dƣ đầu kỳ …… …….
31/12 42 Tiền lương phải trả cho công nhân
lái máy T10: CT KTX nhà D7 334 10.540.000 31/12 42 Mua nhiên liệu dùng cho máy thi
công CT: KTX nhà D7 tháng 10 111 6.700.427 31/12 42 Chi phí CCDC phục vụ máy thi
công T10 công trình: KTX nhà D7 142 2.245.906 31/12 42 Trích khấu hao TSCĐ máy thi
công T10 cho CT: KTX nhà D7 214 11.052.629 31/12 42 CPDV mua ngoài phục vụ máy thi
công T10 CT: KTX nhà D7 111 8.560.800
… … …
31/12 PKT Kết chuyển CPSDMTC cho công
trình: KTX nhà D7 154 92.427.453
31/12 PKT Kết chuyển CPSDMTC cho công
trình:Trường Sĩ quan Lục quân I 154 126.280.765 31/12 PKT Kết chuyển CPSDMTC cho công
trình: Hầm thoát hiểm BNG 154 167.667.388
Cộng phát sinh 386.375.606 386.375.606
Số dƣ cuối kỳ - -
Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Ngƣời lập sổ Kế toán trƣởng Thủ trƣởng đơn vị
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
(Nguồn: Phòng Tài chinh- Kế toán) 2.2.1.3.4.Kế toán tập hợp chi phí sản xuất chung
BHTN, KPCĐ theo tỷ lệ quy định cho công nhân trong danh sách và bộ phận quản lý đội, chi phí nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ phục vụ chung cho hoạt động của đội, chi phí khấu hao TSCĐ sử dụng trong phạm vị đội, chi phí dịch vụ mua ngoài và các chi phí bằng tiền khác của đội.
Để tập hợp chi phí sản xuất chung công ty sử dụng TK 627 “Chi phí sản xuất chung” để hạch toán chi phí. Kế toán hạch toán các tài khoản chi tiết để dễ theo dõi
TK 6271: Chi phí nhân viên phân xưởng TK 6272: Chi phí vật liệu
TK 6273: Chi phí dụng cụ sản xuất TK 6274: Chi phí khấu hao TSCĐ TK 6277: Chi phí dịch vụ thuê ngoài TK 6278: Chi phí khác bằng tiền
˗ Kế toán chi phí nhân viên quản lý đội:
Chi phí nhân viên quản lý đội bao gồm lương chính, lương phụ làm thêm, phụ cấp và các khoản trích theo lương của toàn bộ nhân viên quản lý đội, lao động trực tiếp, công nhân điều khiển máy thi công
Công ty tiến hành trả lương nhân viên quản lý đội theo thời gian làm việc. Số ngày công chuẩn theo quy định của Công ty là 26 ngày.
Lương tháng của
nhân viên quản lý =
Lương cơ bản
x Hệ số lương x Số ngày công trong tháng 26
Lương thực lĩnh của nhân viên quản lý
= Lương tháng của nhân viên quản lý
+ Thưởng, phụ cấp tiền ăn ca
- Các khoản trích theo lương
Các khoản trích theo lƣơng:
Đối với nhân công trực tiếp sản xuất, nhân công sử dụng máy thi công, nhân viên quản lý đội, kế toán công ty tiến hành trích các khoản theo quy định. Công ty tiến hành trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ theo quy định hiện hành, trích 23% trên tổng số tiền lương cơ bản của cán bộ công nhân viên vào chi phí sản xuất chung kinh doanh (17% cho BHXH, 3% cho BHYT, 1% cho BHTN, 2% cho KPCĐ), còn 9,5% được trừ vào lương của người lao động (7% cho BHXH, 1,5% cho BHYT, 1% cho BHTN)
Đối với lao động thuê ngoài thời vụ thì không phải trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ vào chi phí sản xuất chung mà được tính luôn trong đơn giá nhân công thuê ngoài.
Ví du: Tính lương cụ thể của đồng chí Hoàng Chí Tùng- Đội trưởng như sau: ˗ Lương cơ bản theo quy định của nhân viên: 1.050.000đ
Hoàng Chí Tùng 26
˗ Tiền phụ cấp chức vụ của Hoàng Chí Tùng = 315.000 ˗ Tiền ăn ca của Hoàng Chí Tùng = 360.000
˗ Tổng lương tháng = 5.512.500+ 315.000+ 360.000 = 6.187.500 ˗ Các khoản khấu trừ vào lương lao động được tính như sau:
BHXH = 5.512.500 x 7% = 385.875 BHYT = 5.512.500 x 1,5% = 82.6888 BHTN = 5.512.500 x 1% = 55.125 Trích lương = 385.875 + 82.6888 + 55.125 = 523.688 Lương thực lĩnh của Hoàng Chí Tùng = 6.187.500 - 523.688 = 5.663.813
Vậy mức lương thực lĩnh của đồng chí Hoàng Chí Tùng- Chủ nhiệm công trình thi công KTX nhà D7- ĐHHN trong tháng 11 năm 2013 là 5.663.813 đồng
Căn cứ vào Bảng thanh toán tiền lương và Bảng trích nộp các khoản theo lương tháng 10/2013 của công trình KTX nhà D7- Đại học Hà Nội, kế toán Công ty hạch toán các định khoản liên quan như sau:
Nợ TK 6271 18.931.500
Có TK 334 18.931.500
Bút toán trích BHXH, BHYT, BHTN cho nhân viên Quản lý đội xây dựng: Nợ TK 6271 4.354.245 Nợ TK 334 1.798.493 Có TK 338 6.152.738 TK 3382 378.630 TK 3383 4.543.560 TK 3384 861.918 TK 3389 378.630
Biểu 2.33. Bảng chấm công của bộ phận gián tiếp (Trích)
Công ty Cổ phần Đầu tư và Xây lắp Thành An 665 Bộ phận: Lao động gián tiếp
BẢNG CHẤM CÔNG (Trích) Tháng 10 năm 2013
Công trình: Xây mới KTX nhà D7- Đại học Hà Nội
STT Họ và tên Chức vụ Ngày trong tháng Cộng hƣởng lƣơng Cộng hƣởng BHXH Nghỉ khác 1 2 3 4 5 6 …. 31 T7 CN T2 T3 T4 T5 ….
1 Hoàng Chí Tùng Đội trưởng x x x x x …. x 26
2 Phạm Hồng Thanh NVTC x x x x x …. x 26
3 Khuất Văn Tuấn NVKT x x x x x …. x 26
Cách chấm: Làm viêc: x, Ốm: Ô, Nghỉ phép: P, Nghỉ thai sản: TS, Nghỉ không lƣơng: Ro
Ngày 31 tháng 10 năm 2013
Người chấm công Đội trưởng