22/10 PXT 09 Mua xuất thẳng vật tư
cho CT: KTX D7 tháng 10 152 92.728.450 26/10 PXK 26 Xuất thép D6 cho CT: KTX D7 tháng 10 152 95.792.200 … … … … 31/12 Kết chuyển Chi phí NVLTT 154 670.595.650 Cộng phát sinh 670.595.650 670.595.650 Số dư cuối kỳ - - Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Ngƣời lập sổ Kế toán trƣởng Thủ trƣởng đơn vị
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Biểu 2.12. Sổ Cái TK 621 (Trích)
Công ty Cổ phần Đầu tư và Xây lắp TA 665
Số 116A, Phạm Văn Đồng, Xuân Đỉnh, Bắc Từ Liêm, Hà Nội
SỔ CÁI TÀI KHOẢN (Trích)
Tài khoản: 621- Chi phí Nguyên Vật Liệu Trực Tiếp Từ ngày: 01/10/2013 đến ngày 31/12/2013 Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Ghi chú NT SH Nợ Có A B D E 1 2 3 Số dƣ đầu kỳ ……. ……. 31/12 CTGS 40
Xuất vật liệu cho CT: KTX
D7- Đại học Hà Nội 152 177.367.200 31/12 CTGS
40
Mua xuất thẳng vật liệu
cho CT: KTX D7 112 92.728.450 … … … 31/12 PKT33 Kết chuyển chi phí NVLTT CT: KTX nhà D7- ĐHHN 154 670.595.650 31/12 PKT36 Kết chuyển chi phí NVLTT CT:Trường sỹ quan lục quân I 154 405.670.000 31/12 CTGS 50 Kết chuyển chi phí NVLTT CT: Hầm thoát hiểm Bộ ngoại giao 154 205.770.245 Cộng phát sinh 1.282.035.895 1.282.035.895 Số dƣ cuối kỳ - - Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Ngƣời lập sổ Kế toán trƣởng Thủ trƣởng đơn vị
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
(Nguồn: Phòng Tài chính- Kế toán) 2.2.1.3.2.Kế toán tập hợp chi phí nhân công trực tiếp
Chi phí nhân công trực tiếp chiếm tỷ trọng tương đối lớn (15%- 20% giá trị sản phẩm xây lắp) và đứng thứ hai sau chí phí nguyên vật liệu trực tiếp. Vì vậy, hạch toán đúng và đủ khoản mục này không chỉ có ý nghĩa quan trọng đối với công tác quản lý
Chi phí nhân công trực tiếp của Công ty bao gồm:
˗ Tiền lương công nhân viên trong danh sách (Không bao gồm các khoản trich theo lương: BHYT, BHXH, BHTN và KPCĐ)
˗ Tiền lương công nhân viên thuê ngoài
˗ Các khoản tiền ăn ca, thưởng, phụ cấp theo lao động
Lực lượng lao động của Công ty gồm hai loại: Công nhân viên trong danh sách (công nhân trong biên chế) và công nhân viên ngoài danh sách (công nhân thuê ngoài)
˗ Công nhân viên trong biên chế: là lực lượng nòng cốt, thực hiện các công việc đòi hỏi trình độ chuyên môn và kỹ thuật cao. Bao gồm công nhân trực tiếp sản xuất và lao động gián tiếp sản xuất (nhân viên kỹ thuật, nhân viên quản lý công trình)
Đối với công nhân viên gián tiếp: Công ty áp dụng hình thức trả lương theo thời gian và được hạch toán vào TK 627- Chi phí sản xuất chung.
Đối với công nhân trực tiếp: Công ty áp dụng hình thức trả lương khoán theo khối lượng công việc hoàn thành, còn các khoản trích theo lương như BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ sẽ được tính và hạch toán vào TK627- Chi phí sản xuất chung.
Tiền lương
khoán phải trả =
Khối lượng công việc hoàn
thành x
Đơn giá tiền lương giao khoán Số tiền lương của
một lao động =
Tiền lương khoán phải trả
x Số công của một lao động
Tổng số công của toàn đội Các khoản khấu trừ
vào lương lao động
= Các khoản trích BHXH, BHYT, BHTN
+ Thuế TNCN (nếu có) Số tiền lương thực lĩnh
của lao động =
Số tiền lương của một lao động +
Tiền ăn ca, phụ cấp (nếu có) -
Các khoản khấu trừ vào lương lao động ˗ Công nhân viên ngoài biên chế (công nhân thuê ngoài): Công ty trả lương theo mức ghi trên hợp đồng lương không gồm các khoản BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ. Khi thuê lao động thì chủ nhiệm công trình và người được thuê cùng nhau ký hợp đồng thuê nhân công, hai bên sẽ thỏa thuận những công việc cụ thể và đơn giá khối lượng công việc hoàn thành đã được nghiệm thu sau đó tiến hành lập bảng tính giá giao khoán để làm căn cứ trả lương cho công nhân vào cuối tháng hay vào thời điểm khối lượng công việc giao khoán hoàn thành. Khi công việc hoàn thành, chủ nhiệm công trình tiến hành lập biên bản xác nhận khối lượng công việc hoàn thành
Tiền lương trả theo khoán
công việc
=
Tổng tiền lương của cả đội
x
Hệ số tiền lương x Số ngày công x Mức độ hoàn thành công việc (của từng công nhân) Tổng hệ số tiền lương x Tổng số
ngày công x Tổng mức độ hoàn thành công việc (của toàn đội)
Trong hạng mục công trình KTX nhà D7- Đại học Hà Nội, Công ty giao quyền cho đội xây lắp số 3 tự thuê nhân công sao cho phù hợp với nhu cầu của đội để đảm bảo tiến độ và chất lượng của công trình. Vì vậy, công nhân trực tiếp sản xuất của CT: KTX nhà D7 chủ yểu là công nhân thuê ngoài thông qua hợp đồng giao khoán ký với Đội trưởng đội xây dựng. Đây là lực lượng lao động không nằm trong biên chế của công ty, do đó kế toán sẽ không trích BHYT, BHXH, BHTN, KPCĐ
Tài khoản sử dụng: TK 622- Chi phí nhân công trực tiếp và căn cứ để hạch toán là: Hợp đồng giao khoán, Biên bản nghiệm thu khố lượng hoàn thành, Bảng chấm công, Bảng thanh toán tiền lương lao động
Cuối tháng, Đội trưởng đưa bảng chấm công cho kế toán đội tính lương tháng từng người lao động rồi kế toán đội lập bảng thanh toán tiền lương cho công nhân, sau đó gửi lên phòng Tài chính- Kế toán của công ty. Quy trình này được thể hiện như sau:
Sơ đồ 2.3. Quy trình hạch toán CPNCTT
(Nguồn: Phòng Tài chính- Kế toán)
Bảng chấm công Bảng tính và thanh toán lương Bảng phân bổ Chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, Sổ chi tiết TK 622, Sổ cái TK 622,…
Biểu 2.13. Hợp đồng giao khoán nhân công
Công ty CP ĐT& XL Thành An 665 CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM CT: KTX nhà D7- Đại học Hà Nội Độc lập- Tự do- Hạnh phúc
HỢP ĐỒNG GIAO KHOÁN NHÂN CÔNG
Số 01/HĐGNK
Hôm nay, ngày 01 tháng 10 năm 2013 tại công trình: KTX nhà D7- Đại học Hà Nội, chúng ta gồm:
BÊN A: BÊN GIAO KHOÁN
Ông: Hoàng Chí Tùng Chức vụ: Đội trưởng
BÊN B: BÊN NHẬN KHOÁN
Ông: Nguyễn Đăng Thanh Chức vụ: Tổ trưởng tổ thi công