Phân tích chi phí
Chi phí là một trong những yếu tố có ảnh hưởng trực tiếp ñến lợi nhuận của công tỵ Mỗi một sự tăng, giảm của chi phí sẽ dẫn ñến sự tăng, giảm của lợi nhuận. Do ñó, chúng ta cần xem xét tình hình thực hiện chi phí một cách hết sức cẩn thận ñể hạn chế sự gia tăng và có thể giảm các loại chi phí ñến mức thấp nhất. ðiều này ñồng nghĩa với việc làm tăng lợi nhuận, nâng cao hiệu quả hoạt ñộng của công tỵ
Qua bảng số liệu trên cho thấy tình hình thực hiện chi phí của Công ty qua 3 năm luôn tăng. Tổng chi phí thực hiện năm 2010 là 36.313 triệu ñồng, năm 2011 chi phí tiếp tục tăng ñạt 52.506,9 triệu ñồng tăng 44,6% so với năm 2010, ñến năm 2012 tổng chi phí của công ty là trên 61 tỷ ñồng. Bình quân qua 3 năm tổng chi phí của công ty ñã tăng lên gần 30%/năm.
Chi phí tài chính năm năm 2010 và năm 2011 là rất cao, vì trong 2 năm này công ty còn vay ngân hàng khá nhiều nên chi phí tài chính (chủ yếu là trả
lãi tiền vay) là khá lớn. ðối với mỗi công ty thì việc vay ngân hàng ñể quay vòng vốn kinh doanh là một hoạt ñộng bình thường. Nguồn tiền ñi vay này
ñược công ty ñầu tư vào việc xây dựng nhà máy nước mới, cải tạo hệ thống
ống cấp nước, xây dựng mới hệ thống ñường ống cấp nước, từ ñó lại mang
ñến lợi nhuận cho công tỵ ðến năm 2012 các hệ thống ñường ống ñã khá hoàn thành và các khoản vay xây dựng cơ bản của công ty ñã ñến hạn phải trả, nên số nợ của công ty là khá ít. Chính vì vậy, chi phí tài chính của công ty năm 2012 giảm xuống rất nhiều, làm giảm bớt chi phí của công ty, tăng hiệu quả sản xuất kinh doanh cho công tỵ
Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh ……… 64
Bảng 4.11 Tình hình chi phí của Công ty qua 3 năm (2010 - 2012)
ðơn vị tính: triệu ñồng So sánh (%) Chỉ tiêu Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012 2011/2010 2012/2011 BQ Giá vốn mặt hàng nước 23.734,0 33.431,4 39.872,9 140,86 119,27 129,61 Chi phí tài chính 147,0 197,9 13,9 134,63 7,02 30,75 Chi phí bán hàng 1.748,4 1.882,3 2.151,6 107,66 114,31 110,93 Chi phí quản lý ngành nước 1.042,0 1.124,5 1.542,4 107,92 137,16 121,66 Chi phí quản lý khác 3.422,0 3.708,2 6.390,2 108,36 172,33 136,65 Chi phí các hoạt ñộng khác 6.219,6 12.162,6 11.067,6 195,55 91,00 133,40 Tổng chi phí 36.313,0 52.506,9 61.038,6 144,60 116,25 129,65
(Nguồn: Phòng kế toán tài chính công ty)
Chi phí bán hàng của công ty qua 3 năm ñã tăng từ trên 1,7 tỷñồng lên hơn 2,1 tỷñồng; Trung bình tăng trên 11%/năm. Mức tăng này thể hiện rõ sự
lãng phí kém hiệu quả trong sử dụng các nguồn lực. Do vậy, trong thời gian tới công ty cần có biện pháp giảm chi phí bán hàng ñể hạn chế sự lãng phí và nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh của công tỵ
Chi phí quản lý doanh nghiệp trong lĩnh vực kinh doanh nước sạch từ
năm 2010 ñến 2012 ñã tăng từ hơn 1 tỷñồng lên gần 1,5 tỷ ñồng. ðiều này thể hiện Công ty có xu hướng mở rộng hơn thị trường hoạt ñộng, ñồng thời Công ty cũng tuyển thêm nhiều lao ñộng. Do ñó Công ty phải bỏ ra 1 khoản chi phí khá lớn cho ñội ngũ lao ñộng này ñể ñồng thời nâng cao hiệu quả lao
ñộng và hiệu quả quản lý lao ñộng trong công tỵ Việc sử dụng các chi phí như thế nào cho hợp lý là ñiều rất quan trọng trong các hoạt ñộng của doanh
Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh ……… 65 nghệp nên. Ban lãnh ñạo công ty cần có những ñiều chỉnh hợp lý nhằm giảm thiểu các loại chi phí, tránh lãng phí. Nguyên nhân của sự tăng mạnh các chi phí là do: Chi phí quản lý của công ty gồm rất nhiều phần như là lương nhân viên quản lý, bảo hiểm, chi phí tiền ăn, chi phí ñiện thoại, chi phí sửa chữa,... tất cả các chi phí này ñều biến ñộng khá mạnh theo chiều hướng tăng dần qua từng năm. ðặc biệt, nước ta ngày càng phát triển mạnh nên người dân ñòi hỏi nhiều hơn về mặt vật chất và giá cả của các mặt hàng tiêu dùng trong xã hội cũng tăng cao, vì vậy, nếu công ty muốn nhân viên của mình làm việc năng
ñộng hơn, có hiệu quả hơn thì chắc chắn một ñiều là lương công nhân phải tăng lên nhằm kích thích ñội ngũ nhân viên của công ty làm việc hăng say hơn và tốt hơn nữạ Do ñó, phần chi phí về lương nhân viên của công ty ñã tăng lên rất nhiều so với trước ñâỵ
Nhìn chung tình hình chi phí của Công ty trong 3 năm 2010 – 2012 chưa ñược tốt lắm. Chi phí ñang có chiều hướng tăng mạnh làm ảnh hưởng tới hiệu quả kinh doanh. Trong thời gian tới Công ty cần có biện pháp ñể giảm chi phí tới mức thấp nhất.
• Giá vốn hàng bán
Giá vốn hàng hóa từ năm 2010 ñến năm 2012 có mức tăng khá lớn từ 23,7 tỷ dồng năm 2010 lên gần 40 tỷ ñồng năm 2012 (tổng giá vốn hàng hóa). Nguyên nhân chủ yếu của sự tăng giá vốn hàng hóa này chủ
yếu là từ năm 2010 ñến năm giá ñiện, xăng dầu tăng khá nhanh, ñiều này
ñã ảnh hưởng lớn ñến chi phí và giá vốn hàng hóa của công tỵ Cùng với
ñó giá bán của nước lại theo quy ñịnh của Nhà nước, không ñược tăng theo thời gian, do vậy ñã ảnh hưởng khá lớn ñến hiệu quả kinh doanh của công ty trong những năm quạ
Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh ……… 66
Biểu ñổ 4.1 Giá vốn bình quân hàng bán (ñồng/m3)
(Nguồn: tính toán từ số liệu Phòng kế toán, tài chính công ty)
Giá vốn hàng bán trung bình qua các năm ñều có xu hướng tăng nhanh. Qua 3 năm liên tiếp giá vốn hàng bán tăng lên rất ñáng kể. Bên cạnh việc tăng giá các sản phẩm ñầu vào thì còn do trong những năm gần ñây công ty
ñã mở rộng sản xuất và ñầu tư vào việc cải tạo, nâng cấp, xây mới các nhà máy nước và hệ thống ñường ống cấp nước.
Phân tích tình hình doanh thu
Bảng 4.12 Tình hình doanh thu của Công ty qua 3 năm (2010-2012)
ðVT: triệu ñồng
So sánh (%) Chỉ tiêu 2010 2011 2012
2011/2010 2012/2011 BQ
Doanh thu nước sạch 27.502,6 37.727,0 45.056,0 137,18 119,43 127,99 Doanh thu thoát
nước ñô thị 2.439,0 3.131,5 4.220,2 128,39 134,77 131,54
Doanh thu ñiện
chiếu sáng 1.886,3 5.821,0 5.277,9 308,59 90,67 167,27 Doanh thu xây lắp -
dịch vụ khác 6.383,4 8.183,7 9.054,0 128,20 110,63 119,10
Tổng doanh thu 38.211,3 54.863,2 63.608,1 143,58 115,94 129,02
Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh ……… 67 Trong những năm qua công ty ñã không ngừng mở rộng sản xuất kinh doanh, do vậy doanh thu của công ty trong những năm qua luôn có xu hướng tăng và tăng khá nhanh. Tổng doanh thu của công ty ñã tăng từ trên 38 tỷ ñồng năm 2010 lên trên 63 tỷñồng năm 2012; Trung bình tăng trên 29%/năm.
ðiều này có ñược chủ yếu là do công ty mở rộng quy mô sản xuất, chứ không phải là việc nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh của công tỵ
Doanh thu của công ty chủ yếu là từ các nguồn chính như doanh thu từ
hoạt ñộng kinh doanh nước sạch, thu từ hoạt ñộng thoát nước ñô thị, cây xanh
ñèn ñường chiếu sáng, từ hoạt ñộng xây lắp,….
Doanh thu chủ yếu của công ty vẫn chủ yếu từ hoạt ñộng kinh doanh dịch vụ nước sạch. Doanh thu thuần bán hàng và cung cấp dịch vụ ổn ñịnh. Trong một công ty kinh doanh lúc nào cũng vậy doanh thu từ hoạt ñộng bán hàng luôn luôn chiếm tỷ trọng rất cao và có giá trị rất lớn vì nó là hoạt ñộng chính ñem lại thu nhập cho doanh nghiệp và mang lại lợi nhuận cho công ty, Doanh thu từ hoạt ñộng kinh doanh nước sạch ñã tăng từ trên 27 tỷñồng năm 2010 lên trên 45 tỷñồng năm 2012. Trung bình doanh thu từ hoạt ñộng kinh doanh nước sạch ñã tăng gần 28%/năm từ năm 2010 ñến năm 2012. Nguyên nhân chủ yếu là do công ty ñã mở rộng quy mô sản xuất và tăng tỷ lệ hộ dân sử dụng trong giai ñoạn từ năm 2010 ñến năm 2012.
Biều ñồ 4.2 Cơ cấu doanh thu của công ty năm 2012 (%)
Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh ……… 68 Doanh thu chịu ảnh hưởng nhiều về lượng sản phẩm tiêu thụ và giá bán ra của hàng hóa sản phẩm. Tuy doanh thu trong những năm qua của công ty tăng khá nhanh, nhưng chủ yếu là tăng từ việc công ty mở rộng quy mô kinh doanh chứ không phải từ việc hiệu quả kinh doanh của công ty ñược tăng caọ Do vậy, trong thời gian tới công ty cần có biện pháp ñể tránh hao phí, sản xuất tiết kiệm, nâng cao việc quản lý,…ñể nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh của công ty trong những năm tiếp theọ
Phân tích lợi nhuận
Lợi nhuận là một yếu tố có vai trò hết sức quan trọng trong việc phân tích ñánh giá kết quả hoạt ñộng sản xuất kinh doanh. Vì lợi nhuận là chỉ tiêu chất lượng tổng hợp biểu hiện kết quả của quá trình sản xuất kinh doanh, lợi nhuận phản ánh ñầy ñủ về mặt số lượng và chất lượng của công ty, phản ánh kết quả của việc sử dụng các yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất như nguyên liệu, lao ñộng, tài sản cố ñịnh…Vì vậy, ñể có thể phân tích ñánh giá kết quả
hoạt ñộng kinh doanh của công ty, chúng ta cần phân tích tình hình lợi nhuận trong quá trình hoạt ñộng sản xuất kinh doanh của công tỵ
Bảng 4.13 Tình hình lợi nhuận của công ty qua 3 năm
ðVT: triệu ñồng
So sánh (%) Chỉ tiêu 2010 2011 2012
2011/2010 2012/2011 BQ
Lợi nhuận thuần từ hoạt
ñộng kinh doanh nước sạch 831,2 1.090,9 1.475,2 131,24 135,23 133,22 Lợi nhuận thuần từ hoạt
ñộng kinh doanh khác 1.067,1 1.265,4 1.094,3 118,58 86,48 101,27
Tổng lợi nhuận trước thuế 1.898,3 2.356,3 2.569,5 124,13 109,05 116,34
Thuế TNDN 531,5 619,8 636,5 116,60 102,69 109,43
Lợi nhuận sau thuế 1.366,8 1.736,5 1.933,0 127,05 111,32 118,92
Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh ……… 69 Phân tích tình hình lợi nhuận có ý nghĩa quan trọng trong hoạt ñộng sản xuất kinh doanh. Phân tích tình hình lợi nhuận ñể thấy ñược các nguyên nhân và mức ñộảnh hưởng ñến việc tăng, giảm lợi nhuận của công tỵ Từ ñó, công ty cần ñề ra các biện pháp khai thác khả năng kinh doanh tốt hơn nhằm nâng cao lợi nhuận và giúp hoạt ñộng kinh doanh của công ty ñạt hiệu quả tối ña trong tương laị Cụ thể, lợi nhuận của công ty qua 3 năm từ 2010 ñến năm 2012 ñược thể hiện quả Bảng 4.13.
Tổng mức lợi nhuận là chỉ tiêu tuyệt ñối phản ánh lên kết quả kinh doanh cuối cùng của công ty, nói lên qui mô của kết quả và phản ánh một phần hiệu quả hoạt ñộng công tỵ Tổng mức lợi nhuận của công ty bao gồm nhiều yếu tố trong ñó có 2 hoạt ñộng chính tạo ra lợi nhuận là lợi nhuận từ
hoạt ñộng kinh doanh và lợi nhuận từ các hoạt ñộng kinh doanh khác. Qua kết quả trên ta thấy, hoạt ñộng kinh doanh nước sách tuy là hoạt ñộng sản xuất kinh doanh chính của công ty nhưng lợi nhuận ñem lại chưa caọ Một phần là hoạt ñộng kinh doanh nước sạch chủ yếu vì mục ñích an sinh xã hội nên công ty không thể tự ý ñiều chỉnh mức giá, nên lợi nhuận ñem lại chưa tương xứng với quy mô hoạt ñộng của công .
Qua 3 năm kinh doanh, công ty có tổng lợi nhuận trước thuế cao nhất vào năm 2012. Lợi nhuận thu từ hoạt ñộng sản xuất kinh doanh nước sạch năm 2012 ñã cao hơn lợi nhuận từ các hoạt ñộng kinh doanh khác. Tốc ñộ tăng trưởng của lợi nhuận chậm hơn rất nhiều so với tốc ñộ tăng trưởng của doanh thụ Nguyên nhân chính là trong năm 2011 công ty ñã có những ñầu tư vào xây dựng cơ bản và chi phí ñầu vào cho sản xuất tăng, ñẩy tổng chi phí tăng mạnh hơn tốc ñộ tăng doanh thụ Trong năm 2012 thì nhiều việc cải tạo, nâng cấp hệ thống ñường ống ñã hoàn thành và ñưa vào khai thác nên ñẩy tốc ñộ tăng doanh thu cao hơn tốc ñộ tăng của chi phí làm cho lợi nhuận tăng khá mạnh.
Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh ……… 70
Các nhân tố ảnh hưởng ñến lợi nhuận
Ảnh hưởng tới lợi nhuận của doanh nghiệp có nhiều yếu tố khách quan và có thể phân thành các nhóm chính như việc mở rộng thị trường tiêu thụ, giảm chi phí sản xuất kinh doanh…Khối lượng hàng hóa tiêu thụ hay cơ cấu hàng hóa cũng ảnh hưởng tới việc thu lợi nhuận của Công tỵ Khối lượng hàng hóa tiêu thụ sẽ nói lên ñược quy mô hoạt ñộng kinh doanh của Công ty là lớn hay nhỏ.
Ngoài ra, một khoản mục tác ñộng không nhỏ ñến lợi nhuận ñó là thuế
thu nhập doanh nghiệp. Có thể nói tỉ trọng thuế thu nhập doanh nghiệp cũng nói lên ñược hiệu quả hoạt ñộng sản xuất kinh doanh của công tỵ ðiều hiển nhiên ta thấy, lợi nhuận trước thuế cao thì thuế thu nhập doanh nghiệp cao, lợi nhuận trước thuế thấp thì thuế thu nhập doanh nghiệp thấp.
Sau khi trừ ñi các khoản thuế phải nộp, lợi nhuận sau thuế TNDN các năm ñều tăng. Có thể thấy ñây là một ñiều ñáng mừng mặc dù năn 2011 tốc
ñộ tăng chậm. Lợi nhuận sau thuế của công ty ñã tăng từ gần 1,4 tỷñồng năm 2010 lên hơn 1,9 tỷñồng năm 2012. Như vậy, ñối với một công ty có ñịa bàn và quy mô hoạt ñộng rộng như Công ty Cổ phần cấp thoát nước Lạng Sơn thì lợi nhuận là còn thấp. ðể tiếp tục giữ vững và nâng cao nguồn lợi nhuận của công ty, ñòi hỏi phải chú trọng ñến tổ chức, sắp xếp lại lao ñộng nhằm có cơ
cấu hoạt ñộng hợp lý.
Qua nghiên cứu chúng ta nhận thấy, các chi phí như: Giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí lãi vay, biến ñộng qua các năm. Chi phí lại là một nhân tố tác ñộng làm tăng, giảm lợi nhuận ñáng kể. Do ñó, ñể tăng lợi nhuận, công ty cần có biện pháp khắc phục làm giảm chi phí.
4.2.2 Các chỉ tiêu phân tích hiệu quả hoạt ñộng kinh doanh của công ty
Ngoài các chỉ tiêu dùng ñể phân tích kết quả hoạt ñộng kinh doanh thể
Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh ……… 71
ñộng kinh doanh của công ty cũng rất quan trọng. Bởi trong mọi hoạt ñộng