Ngân sách chi phí bán hàng của Công ty được xác định thông qua phương pháp dựa trên các chỉ tiêu chi phí và kết quả của các kỳ trước, cụ thể Giám đốc Công ty sẽ căn cứ vào các định mức chi phí và kết quả bán hàng của các kỳ trước, kết hợp với
mục tiêu bán hàng của kỳ kế hoạch để dự trù các khoản thu chi. Trong đó, ngân sách chi phí bán hàng bao gồm chi phí cố định và chi phí biến đổi.
− Chi phí cố định gồm chi phí thuê văn phòng, kho bãi, quý lương cơ bản và bảo hiểm xã hội, chi phí lãi vay, chi phí nghiên cứu phát triển, nghiên cứu thị trường.
− Ngân sách chi phí biến đổi bao gồm: Chi phí quảng cáo, chi phí khuyến mại, chi phí tiền lương theo năng suất và tiền thường, chi phí vận chuyển, bốc xếp, chi phí bảo hiểm hàng hóa, kho bãi, chi phí bảo quản hàng hóa,…
Trong giai đoạn 3 năm từ 2012 – 2014, Giám đốc Công ty đã xây dựng cụ thể chỉ tiêu chi phí năm kế hoạch dựa vào doanh thu từ hoạt động bán hàng thực hiện của năm trước đó như sau:
Bảng 2.5: Bảng ngân sách chi phí bán hàng cho nhóm sản phẩm điện – điện tử - điện lạnh tại công ty cổ phần kỹ nghệ và thương mại Đất Việt
Đơn vị tính : triệu đồng STT Khoản mục Năm 2012 Năm 2013 Năm 2014 So sánh 2013/2012 So sánh 2014/2013 Chênh lệch Tỷ lệ(%) Chênhlệch Tỷ lệ(%) 1 Ngân sách chi phí liên quan trực tiếp đến việc bán hàng 328,438 475,698 384,745 90,953 19,12 -90,953 - 23,64 2 Ngân sách chi phí xúc tiến bán hàng 293,424 437,329 383,441 143,905 32,91 -53,888 14,05-
3 chi phí quảnNgân sách lý hành chính
1.893,484 1.873,247 1.984,343 -20,237 -1,08 111,096 5,6 4 Tổng 2.515,346 2.786,274 2.752,529 214,621 7,70 -33,745 -1,23
(Nguồn: phòng kinh doanh)
Qua bảng 2.5 ta thấy trong 3 nhóm ngân sách thì chi phí quản lý hành chính hàng năm là lớn nhất, năm 2012 và năm 2013 nhóm ngân sách này có sự ổn định, sự chênh lệch con số giữa hai năm này rất nhỏ (20,237 triệu đồng), năm 2014 ngân sách cho quản lý hàng chính tăng 111,096 triệu đồng. Nguyên nhân là do công ty có sự thay đổi nhân sự bán hàng làm cho chi phí tiền lương của nhân viên bán hàng tăng. Chi phí liên quan trực tiếp đến việc bán hàng chiếm đứng thứ hai, cụ thể, năm 2012 ngân sách chi
ra cho nhóm chi phí này là 328,438 triệu đồng, nhưng tới năm 2014 tăng lên đến 475,698 triệu đồng (tăng 19,12%). Điều này chứng tỏ công ty đã đầu tư nhiều cho chi phí bán hàng.
Căn cứ vào kết quả bán hàng của công ty những năm vừa qua, căn cứ vào kết quả dự báo bán hàng trong kỳ kế hoạch, ngân sách kết quả bán hàng năm 2015 của công ty được xác định với 3 phương án cơ bản:
+ Doanh số đạt 100% đề ra + Doanh số đạt 80% đề ra + Doanh số đạt 120% đề ra
Các phương án này định hướng việc ra quyết định quản trị khi triển khai kế hoạch BH.
Bảng 2.6: Bảng ngân sách kết quả bán hàngdự kiến của nhóm sản phẩm điện – điện tử - điện lạnh tại công ty cổ phần kỹ nghệ và thương mại Đất Việt năm 2015
(Đơn vị: triệu đồng)
TT Chỉ tiêu Phương án 1 Phương án 2 Phương án 3
1 Doanh thu BH 15.481,44 12385,15 18577,73
2 Giá vốn hàng bán 13.269,47 10615,58 15923,36
3 Chi phí BH 490,46 392,37 588,55
4 Chi phí quản lý DN 1623,96 1299,17 1948,75
5 LN trước thuế 97,55 78,04 117,06
6 Lợi nhuận sau thuế 76,089 60,871 91,307
(Nguồn: Phòng kinh doanh)
Qua bảng 2.6 ta thấy rằng giữa 3 phương án thì số liệu của các chỉ tiêu chênh lệch rất lớn, doanh thu bán hàng của phương án 2 so với phương án 1 và phương án 3 là nhỏ hơn 3.096,29và 6192,576 triệu đồng. Về giá vốn hàng bán, phương án 2 nhỏ hơn phương án 1 là 2.653,89 triệu đồng và nhỏ hơn phương án 3 là 5307,788 triệu đồng. Nhìn chung chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp của 3 phương án cũng chênh lệch tương đối. Về lợi nhuận sau thuế của phương án 2 so với 2 phương án còn lại là nhỏ hơn phương án 1 15,218 triệu đồng và nhỏ hơn phương án 3 30,4356 triệu đồng, đây là những con số không hề nhỏ. Có thể thấy với tình hình hoạt động kinh doanh và những tiềm lực mà công ty đang có thì bảng ngân sách kết quả ở bảng 1.7 này là khá hợp lý, tuy nhiên để có thể đạt được phương án 3 thì toàn thể công ty phải nỗ lực rất nhiều.