Trên cơ sở Luật Doanh nghiệp năm 2005, Nghị định số 43/2010/NĐ-CP 04/6/2010 của Chính phủ về đăng ký doanh nghiệp, Nghị định số 102/2010/NĐ-CP ngày 01/10/2010 của Chính phủ hướng dẫn chi tiết thi hành một số điều của Luật Doanh nghiệp và các văn bản quy phạm pháp luật có liên quan đến việc đăng ký và hoạt động của doanh nghiệp, cán bộ kiểm tra tiến hành kiểm tra tính phù hợp giữa thực tế và nội dung đăng ký doanh nghiệp, cụ thể như sau:
Thứ nhất, Kiểm tra về thành lập, quản lý doanh nghiệp, cán bộ thuế tiến hành kiểm tra về việc đăng ký thông tin về tổ chức, cá nhân trong hồ sơ đăng ký doanh nghiệp (xác định theo khoản 2 Điều 13 của Luật Doanh nghiệp). Ngoài ra các cán bộ kiểm tra còn kiểm tra về địa chỉ thường trú của người đại diện theo pháp luật của doanh nghiệp
Thứ hai, kiểm tra việc chấp hành các quy định về đăng ký trụ sở của doanh nghiệp Các cán bộ kiểm tra thuế tiến hành kiểm tra địa chỉ trụ sở đăng ký trên giấy đăng ký kinh doanh. Sau đó tiến hành xác minh lại địa chỉ trụ sở thực tế doanh
nghiệp đang hoạt động, quyền sử dụng địa chỉ trụ sở của doanh nghiệp. Đối với doanh nghiệp không phải chủ sở hữu địa chỉ trụ sở kinh doanh thì tiến hành kiểm tra về hợp đồng thuê mượn nhà của doanh nghiệp.
Mục đích để xác minh tính chính xác doanh nghiệp có trụ sở làm việc, cũng như có đang hoạt động sản xuất kinh doanh hay không, tránh trường hợp thành lập công ty ma.
Thứ ba, Cán bộ thuế kiểm tra về thực tế đăng ký góp vốn của doanh nghiệp với số vốn góp doanh nghiệp đăng ký lên cơ quan thuế. Bằng cách thông qua xác nhận của ngân hàng xem doanh nghiệp có gửi đủ tiền theo như đã đăng ký trên giấy phép kinh doanh
Thứ tư, Cán bộ thuế tiến hành hoạt động kiểm tra đối với những doanh nghiệp có đăng ký bổ sung, thay đổi nội dung đăng ký doanh nghiệp(số vốn, địa chỉ văn phòng, trụ sở, giám đốc đại diện theo pháp luật….), ngừng hoạt động kinh doanh, phá sản, giải thể đã làm thủ tục thông báo lên cơ quan thuế theo đúng thủ tục pháp luật quy định. Mục đích để xác nhận số liệu giữ bên thuế với bên sở kế hoạch đầu tư có đúng như doanh nghiệp đã thay đổi.
Thứ năm, Cán bộ thuế kiểm tra trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh xem có treo biển hiệu tại trụ sở chính hay văn phòng của doanh nghiệp không.
Thứ sáu, Việc chấp hành các quy định đăng ký ngành nghề kinh doanh là một trong những vấn đề quan trọng trong quá trình kiểm tra đăng ký kinh doanh ,cán bộ thuế tiến hành kiểm tra thực tế ngành nghề mà doanh nghiệp đang hoạt động đúng với ngành nghề doanh nghiệp đã đăng ký kinh doanh. Mục đích của hoạt động kiểm tra này là để tránh hiện tượng buôn bán sử dụng hóa đơn không có trong ngành nghề đăng ký.
Trong quá trình kiểm tra đăng ký kinh doanh, các cán bộ tổng hợp được số vi phạm về đăng ký kinh doanh trong giai đoạn năm 2010 đến năm 2012 như sau:
Bảng và biểu đồ 2.4: Hoạt động kiểm tra giấy phép kinh doanh đối với DNTN vừa và nhỏ
Đơn vị tính: Triệu đồng
Năm Số DN kiểm
tra Vi phạm lỗi ĐKKD số tiền phạt,truy thu
2010 473 139 1.253
2011 689 121 1.021
2012 802 109 987
Tổng 1.964 369 3.261
Nguồn: Chi cục thuế Tp.Hải Dương
Trong giai đoạn năm 2010-2012 vi phạm về đăng ký kinh doanh theo thống kê của các cán bộ thuế đã có xu hướng giảm dần qua các năm. Trong năm 2010 vi phạm về đăng ký kinh doanh là 139 vi phạm, năm 2011 là 121 vi phạm, năm 2012là 109 vi phạm.
Qua đó cho thấy hoạt động kiểm tra đã đạt được mục tiêu trong việc tăng cường ý thức chấp hành pháp luật về thuế của doanh nghiệp.
Trước đây trong giai đoạn năm 2010-2011 về chấp hành quy định về cung cấp thông tin doanh nghiệp thì đối với các doanh nghiệp mới thành lập rất hay gặp vi phạm trong việc không thông báo lên cơ quan thuế đăng ký mã số thuế theo đúng thời gian quy định là 10 ngày mà doanh nghiệp sau khi đã làm xong thủ tục cấp giấy phép đăng ký kinh doanh. Những vi phạm này đối với các doanh nghiệp mới thành lập gần như chiếm 45% trong tổng số doanh nghiệp mới thành lập.Nhưng đến năm 2012 trở lại đây vi phạm này đã được khắc phục hoàn toàn nhờ hệ thống tích hợp thông tin giữa sở kế hoạch đầu tư và cơ quan thuế, doanh nghiệp chỉ cần làm xong thủ tục đăng ký kinh doanh bên sở kế hoạch đầu tư thì bên cơ quan thuế sẽ nhận được thông tin qua hệ thống tích hợp mã số thuế mà bên sở kế hoạch đầu tư chuyển sang, doanh nghiệp không phải lên làm thủ tục thông báo như trước đây.
Hoạt động kiểm tra về đăng ký kinh doanh cho thấy các doanh nghiệp hay vi phạm về:
+ Doanh nghiệp vi phạm về lỗi không làm thủ tục đăng ký thuế tại Chi cục Thuế Tp.Hải Dương;
+ Vi phạm về địa chỉ trụ sở (văn phòng ) kinh doanh như: không có trụ sở, thay đổi trụ sở, văn phòng không thông báo… đây là tiềm tàng những doanh nghiệp
ma thành lập với mục đích để buôn bán hóa đơn, trong hoạt động kiểm tra này các cán bộ đã tốn rất nhiều thời gian và vất vả trong việc xác minh địa chỉ của doanh nghiệp
+ Vi phạm về ngành nghề kinh doanh, hoạt động kiểm tra này các cán bộ phải kiểm tra mã ngành được đăng ký trong giấy đăng ký kinh doanh của doanh nghiệp có đúng với thực tế hàng hóa dịch vụ doanh nghiệp đang hoạt động, sản xuất, kinh doanh, đặc biệt đối với những doanh nghiệp có đăng ký lại giấy phép kinh doanh thì kiểm cập nhật thông tin, đối chiếu xác minh lại thông tin kiển việc kiểm tra này nhiều khi bị chiếm nhiều thời gian.
+ Doanh nghiệp vi phạm về đăng ký bổ sung, thay đổi nội dung, tạm ngừng hoạt động kinh doanh không thông báo lên Chi cục thuế
+ Một số lỗi khác là doanh nghiệp vi phạm về việc như trụ sở không treo biển hiệu, thông báo giờ làm việc ngoài cổng…