nhân vừa và nhỏ tại Chi cục Thuế thành phố Hải Dương trong các năm từ 2010-2012
Nhờ hoạt động kiểm tra thuế GTGT đối với doanh nghiệp tư nhân nhỏ và vừa từ năm 2010-2012 thu được kết quả như sau:
Bảng 2.3: Tổng hợp kết quả hoạt động kiểm tra thuế GTGT với DNTN nhỏ và vừa trong giai đoạn năm 2010-2012
Đơn vị tính: Triệu đồng
Kết quả kiểm tra thuế GTGT từ năm 2010-2012
Năm Số DN kiểm tra Số vi phạm phát hiện Số tiền phạt, truy thu Số vi phạm trên hồ sơ kiểm tra
2010 483 776 8.581 1.61
2011 705 838 10.31 1.19
2012 821 1050 11.363 1.28
Tổng 2.009 2.664 30.254
Nguồn: Chi cục thuế Tp.Hải Dương
Trong giai đoạn năm 2010-2012 các cán bộ kiểm tra thuế GTGT đã kiểm tra được 2.009 cuộc kiểm tra phát hiện được 2.664 vụ vi phạm, phạt , tiền phạt, truy thu là 30 tỷ 254 triệu đồng tiền thuế GTGT cho NSNN.
Kết quả này là do Chi cục thuế tp.Hải Dương đã chỉ đạo hướng dẫn các cán bộ kiểm tra chú trọng, kiểm tra tập trung vào từng hoạt động kiểm tra:
+Hoạt động kiểm tra đăng ký kinh doanh: Số lượng vi phạm phát hiện được có xu hướng giảm dần qua các năm. Năm 2010 số lượng vi phạm là 139 vi phạm, năm 2011 là 121 vi phạm, năm 2012 giảm xuống còn 109 vi phạm. Tổng tiền thu về cho NSNN 3 tỷ 261 triệu tiền phạt, truy thu thuế. Số lượng vi phạm được giảm qua các năm bởi theo sự chỉ đạo của Chi cục trưởng chi cục thuế Tp.Hải Dương các cán thuế đã thực hiện kiểm tra sát sao, chặt chẽ ngay từ khâu đầu tiên đó là giấy phép đăng ký kinh doanh.
Bởi giấy phép kinh doanh là khởi nguồn của các vi phạm, doanh nghiệp được kiểm soát chặt chẽ ngay từ khi mới thành lập hoạt động kinh doanh sẽ tạo cho ý thức chấp hành về tuân thủ pháp luật được tăng cao. Bên cạnh đó các cán bộ kiểm tra trong quá trình hoạt động kiểm tra đăng ký kinh doanh đã tìm hiểu được nguyên nhân hay dẫn đến vi phạm của doanh nghiệp, từ đó đã có giải pháp xử phạt,tuyên truyền, hỗ trợ doanh nghiệp tránh được những vi phạm về pháp luật thuế trong quá
trình doanh nghiệp tham gia sản xuất kinh doanh.
Như trường hợp năm 2010 lỗi vi phạm về chậm nộp đăng ký thuế lên Chi cục thuế của doanh nghiệp là rất nhiều, nhưng đến nay lỗi vi phạm nay không còn bởi hiện nay theo chính sách mới ban hành thì doanh nghiệp chỉ cần làm xong thủ tục đăng ký kinh doanh bên sở kế hoạch đầu tư và có hệ thống tích hợp giữa sở kế hoạch đầu tư và bên cơ quan thuế, do đó thông tin về doanh nghiệp sẽ được sở kế hoạch đầu tư chuyển sang bên Chi cục thuế quản lý doanh nghiệp.
+Hoạt động kiểm tra hồ sơ thuế GTGT: Số lượng vi phạm hồ sơ thuế GTGT giảm dần qua các năm. Năm 2010 số lượng vi phạm còn tăng cao 207 vi phạm về hồ sơ đăng ký thuế, năm 2011 là 175 vi phạm hồ sơ đăng ký thuế, đến năm 2012 số lượng vi phạm đã giảm xuống còn 156 vi phạm về hồ sơ đăng ký thuế. Bên cạnh đó cũng đã thu về cho NSNN sĩ tiền phạt, truy thu về thuế là 5 tỷ 701 triệu đồng.
Số lượng vi phạm về hồ sơ đăng ký thuế được giảm dần qua các năm bởi hoạt động kiểm tra hồ sơ đăng ký thuế được các cán bộ kiểm tra lựa chọn ngay từ đầu năm, kế hoạch kiểm tra đã có sự chủ động của cán bộ thuế, nên việc kiểm tra có trọng tâm, kiểm tra sát những doanh nghiệp có hành vi vi phạm pháp luật. Để xây dựng kế hoạch này các cán bộ đã thu thập, đối chiếu thông tin của các đội kê khai- kế toán thuế-tin học và đội quản lý nợ phân tích, lựa chọn đối tượng đưa vào diện kiểm tra chính xác. Do đó hoạt động kiểm tra đã phát hiện xử lý kịp thời những doanh nghiệp có hành vi gian lận, trốn thuế. Vì vậy mà số vi phạm về hồ sơ đăng ký thuế đã được giảm dần qua các năm.
Bên cạnh đó là sự hỗ trợ của đội tuyên truyền đã giúp doanh nghiệp hiểu biết về pháp luật, nâng cao ý thức chấp hành, tuân thủ pháp luật của doanh nghiệp,nên cũng đã giảm được vi phạm cho NNT.
+Hoạt động kiểm tra hóa đơn: Số lượng phát hiện vi phạm về hóa đơn có xu hướng tăng dần qua các năm. Năm 2010 phát hiện được 415 vi phạm về hóa đơn, 2011 là 512 vi phạm về hóa đơn, 2012 là 748 vi phạm về hóa đơn. Kết quả thu về tiền thuế GTGT cho NSNN là 12 tỷ 550 triệu trong năm 2010-2011-2012.
phạm trong hóa đơn ngày càng diễn biến phức tạp,phát sinh nhiều hình thức mới, nhiều thủ đoạn tinh, xảo quyệt hơn như trong lĩnh vực thương mại điện tử, mua bán hóa đơn bất hợp pháp…mục đích chiếm đoạt tiền thuế của NSNN. Vì vậy mà hoạt động kiểm tra hóa đơn đã phát hiện được nhiều lỗi vi phạm của doanh nghiệp hơn.
+Hoạt động kiểm tra hồ sơ hoàn thuế: Số lượng phát hiện vi phạm về hồ sơ hoàn thuế GTGT của doanh nghiệp có xu hướng tăng . Năm 2010 là 15 vi phạm hồ sơ xin hoàn thuế, năm 2012 là 30 vi phạm về hồ sơ xin hoàn thuế, năm 2012 là 37 vi phạm về hồ sơ xin hoàn thuế. Thu về cho NSNN là 4 tỷ 371 triệu đồng tiền phạt, truy thu về thuế GTGT.
Số lượng vi phạm pháp luật trong hoạt động kiểm tra hồ sơ hoàn thuế cũng ngày càng tăng lên. Bởi trong thời gian qua số lượng doanh nghiệp trong đầu tư kinh doanh trong tỉnh Hải Dương nhiều lên, cùng với đó là số lượng doanh nghiệp xuất khẩu qua đường tiểu ngạch cũng ngày một nhiều hơn. Bân cạnh đó việc phát hiện các lỗi vi phạm trong hồ sơ xin hoàn thuế cũng đã có xu hướng tăng dần qua các năm.
Qua đó cho thấy kết quả của hoạt động kiểm tra vi phạm về thuế GTGT tại mỗi năm có xu hướng biến động khác nhau. Lấy năm 2010 làm mốc so sánh về vi phạm thuế GTGT.Ta thấy:
Năm 2010, cán bộ kiểm tra thuế GTGT đã kiểm tra được 483 doanh nghiệp phát hiện được 983 vi phạm tương ứng là 1 cuộc kiểm tra doanh nghiệp trung bình cán bộ thuế phát hiện được 2.03 vi phạm.
Năm 2011 cán bộ kiểm tra thuế GTGT đã kiểm tra được 705 doanh nghiệp phát hiện được 1.096 vi phạm tương ứng là 1 cuộc kiểm tra doanh nghiệp trung bình cán bộ thuế phát hiện được 1.55 vi phạm. Điều này chứng tỏ số phát hiện vi phạm của năm 2011 so với năm 2010 đã có xu hướng giảm
Năm 2012 cán bộ kiểm tra thuế GTGT đã kiểm tra được 821 doanh nghiệp phát hiện được 1.331 vi phạm tương ứng là 1 cuộc kiểm tra doanh nghiệp trung bình cán bộ thuế phát hiện được 1.62 vi phạm. Điều này chứng tỏ số phát hiện vi
phạm của năm 2012 cũng đã có đã giảm hơn so với năm 2010
2.3.Thực trạng kiểm tra thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp tư nhân vừa và nhỏ tại Chi cục Thuế Thành phố Hải Dương
Hoạt động kiểm tra thuế GTGT đã được thực hiện bởi: +Đoàn kiểm tra tại Chi cục Thuế Tp.Hải Dương
+Đoàn kiểm tra đã sử dụng các hình thái kiểm tra đột xuất, kiểm tra thường xuyên và kiểm tra định kỳ để kiểm tra thuế GTGT tại doanh nghiệp
+Đoàn kiểm tra thông qua các công cụ kiểm tra truyền thống để thu thập dữ liệu về hóa đơn chứng từ, đăng ký kinh doanh, hồ sơ thuế của doanh nghiệp từ đó tiến hành phân tích, đối chiếu, so sánh dữ liệu nhằm phát hiện ra các nguyên nhân vi phạm về thuế của doanh nghiệp
+Sau đó đoàn kiểm tra đã thực hiện hoạt động kiểm tra doanh nghiệp theo quy trình kiểm tra cụ thể đối với: