6. Tổng quan về đề tài nghiên cứu:
2.2.3. Thực trạng công tác kiểm tra, thanh tra:
a) Đối với hoạt động kiểm tra tại trụ sở cơ quan thuế
Tại cơ quan thuế đã thực hiện kiểm tra hồ sơ khai thuế của ngƣời nộp thuế, qua 5 năm chỉ riêng năm 2011 có điều chỉnh tăng thuế thu nhập cá nhân của 4 trƣờng hợp, trong số 16 trƣờng hợp có nghi nghờ với tổng số tiền thuế điều chỉnh tăng là 31,4 triệu đồng. Nhìn chung qua kiểm tra tại trụ sở cơ quan thuế, chƣa phát hiện hồ sơ khai thuế thu nhập cá nhân bị sai sót, ngoài 04 trƣờng hợp có điều chỉnh tăng kể trên.
b) Đối với hoạt động kiểm tra, thanh tra tại trụ sở người nộp thuế:
Công tác thanh tra thuế Thu nhập cá nhân thực hiện tại trụ sở ngƣời nộp thuế và chỉ do Văn phòng Cục Thuế thực hiện theo thẩm quyền. Do đó, tại Chi cục Thuế thành phố Buôn Ma Thuột trong những năm qua không tiến hành thanh tra thuế về thuế Thu nhập cá nhân.
Công tác kiểm tra về thuế thu nhập cá nhân ở Chi cục Thuế TP BMT trong năm năm qua đạt kết quả khá thấp cả về số lƣợng đối tƣợng đƣợc kiểm tra, lẫn chất lƣợng kiểm tra. Theo Bảng 2.12 cho thấy, trong 5 năm 2009 - 2013 thì số đơn vị bị truy thu xử phạt thuế TNCN chỉ chiếm tỷ lệ thấp từ 4% - 20% so với tổng số đợt kiểm tra.
Bảng 2.12: Kết quả truy thu thuế thu nhập cá nhân qua kiểm tra tại trụ sở ngƣời nộp thuế Năm Số đợt kiểm tra có truy thu xử phạt Số đợt kiểm tra có
truy thu thuế TNCN Thuế truy thu (triệu đồng) Số tiền phạt (triệu đồng) Tổng số tiền truy thu xử phạt thuế TNCN (triệu đồng) Số lƣợng Tỷ lệ (%) 2009 46 2 4,4 5 1 6 2010 62 5 8,1 11 4 15 2011 84 12 14,3 24 9 33 2012 105 20 19,1 41 14 55 2013 97 19 19,6 48 20 68
Nguồn: Đội Kiểm tra thuế 1,2,3 - CCT Tp BMT
Năm 2009 Chi cục thuế có 46 đợt kiểm tra có truy thu xử phạt, trong đó có 2 đợt kiểm tra có truy thu thuế TNCN với số tiền truy thu 5 triệu đồng, tiền phạt 1 triệu đồng.
Năm 2010 có 62 đợt kiểm tra có truy thu xử phạt, trong đó có 5 đợt truy thu tiền thuế TNCN với số tiền truy thu 11 triệu đồng, tiền phạt 4 triệu đồng.
Năm 2011 có 84 đợt kiểm tra có truy thu xử phạt, trong đó có 12 đợt truy thu tiền thuế TNCN với số tiền truy thu 24 triệu đồng, tiền phạt 9 triệu đồng.
Năm 2012 có 105 đợt kiểm tra có truy thu xử phạt, trong đó có 20 đợt truy thu tiền thuế TNCN với số tiền truy thu 41 triệu đồng, tiền phạt 14 triệu đồng.
Năm 2013 có 97 đợt kiểm tra có truy thu xử phạt, trong đó có 19 đợt truy thu tiền thuế TNCN với số tiền truy thu 48 triệu đồng, tiền phạt 20 triệu đồng.
Qua công tác kiểm tra thuế Thu nhập cá nhân tại trụ sở ngƣời nộp thuế, cơ quan thuế đã tiến hành truy thu xử phạt với tổng số tiền là 177 triệu đồng. Hầu hết các hành vi vi phạm đó là do đơn vị chi trả thu nhập không thực hiện khấu trừ 10% hoặc 20% thuế Thu nhập cá nhân đối với các trƣờng hợp phát sinh thu nhập không thƣờng xuyên nhƣ: hợp đồng thời vụ dƣới ba tháng, hợp đồng dịch vụ, cá nhân không ký hợp đồng lao động chỉ trả công theo từng lần làm việc… Không thực hiện kê khai hoặc kê khai không đầy đủ các nguồn thu nhập đƣợc trả trong năm để xác định thuế Thu nhập cá nhân phải nộp trong năm. Thực hiện kê khai giảm trừ ngƣời phụ thuộc chƣa chính xác dẫn đến thiếu số thuế Thu nhập cá nhân phải nộp.
Bảng 2.13: Tỷ lệ hoàn thành kế hoạch kiểm tra thuế TNCN
Năm 2009 2010 2011 2012 2013
Kế hoạch kiểm tra thuế
TNCN tại trụ sở NNT 2 5 10 20 26
Số cuộc kiểm tra thuế
TNCN tại trụ sở NNT 3 8 15 26 27
Tỷ lệ hoàn thành (%) 150 160 150 130 103,8 Số thuế TNCN truy thu
xử phạt (triệu đồng) 6 15 33 55 68
Trƣớc khi tiến hành kiểm tra thuế Thu nhập cá nhân tại trụ sở ngƣời nộp thuế, cơ quan thuế đã tiến hành phân tích hồ sơ khai thuế, báo cáo tài chính và tìm hiểu trƣớc thông tin về đơn vị chuẩn bị tiến hành kiểm tra, từ đó xác định phạm vi cần kiểm tra, nhờ đó hiệu quả kiểm tra đƣợc nâng cao dần qua các năm. Qua kiểm tra, phần lớn cho thấy các nội dung phân tích đánh giá có nghi ngờ đều chính xác (xem bảng 2.13).
Nhờ tiến hành đẩy mạnh công tác kiểm tra thuế đã góp phần răn đe ngăn chặn các hành vi vi phạm, gian lận thuế, đẩy lùi tình trạng thành lập “doanh nghiệp ma” để kinh doanh hóa đơn bất hợp pháp, kê khai không trung thực về số thu nhập đƣợc trả trong năm, giảm thiểu các sai phạm trong việc đăng ký giảm trừ gia cảnh cho ngƣời phụ thuộc. Góp phần làm cho việc thực thi pháp luật và chính sách thuế đạt kết quả tốt hơn. Qua hoạt động kiểm tra thuế nói chung và thuế Thu nhập cá nhân nói riêng góp phần tạo lập công bằng về nghĩa vụ thuế, thúc đẩy cạnh tranh bình đẳng giữa các doanh nghiệp thuộc các thành phần kinh tế.