6. Tổng quan về đề tài nghiên cứu:
3.1.CƠ SỞ TIỀN ĐỀ CHO VIỆC ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP
3.1.1. Cơ sở pháp lý
Hệ thống chính sách thuế Việt Nam đƣợc cải cách toàn diện từ năm 1990, trong đó chính sách điều tiết về thuế đối với cá nhân có thu nhập đƣợc điều chỉnh bởi các Luật và Pháp lệnh thuế khác nhau là: Pháp lệnh thuế TNCN đối với ngƣời có thu nhập cao; Luật thuế TNDN; Luật thuế chuyển quyền sử dụng đất.
Việc xây dựng Luật Thuế TNCN đã đƣợc xác định tại các Nghị quyết Đại hội Đảng IX và X, Chiến lƣợc cải cách thuế đến năm 2010 đã đƣợc Bộ chính trị thông qua: “Áp dụng thuế TNCN thống nhất và thuận lợi cho mọi đối tƣợng chịu thuế, đảm bảo công bằng xã hội và tạo động lực phát triển” và “Hoàn thiện hệ thống pháp luật về thuế theo nguyên tắc công bằng, thống nhất và đồng đối tƣợng thu, điều tiết hợp lý thu nhập”...Thực hiện các Nghị quyết này, Thủ tƣớng Chính phủ cũng đã có Quyết định số 201/QĐ-TTg triển khai thực hiện Chiến lƣợc cải cách thuế, trong đó thuế thu nhập cá nhân đƣợc xác định ban hành vào năm 2007.
Để đảm bảo thực hiện quán triệt Nghị quyết Đại hội Đảng IX và X đã đề ra, việc xây dựng Luật thuế TNCN phải đảm bảo các quan điểm, mục tiêu sau:
- Đảm bảo công bằng trong điều tiết thu nhập của các tầng lớp dân cƣ, góp phần hạn chế khoảng cách về thu nhập giữa các tầng lớp dân cƣ trong xã hội.
- Đảm bảo động viên một cách hợp lý thu nhập dân cƣ, khuyến khích mọi cá nhân ra sức lao động, sản xuất kinh doanh, gia tăng thu nhập làm giàu chính đáng.
- Việc ban hành và áp dụng thuế thu nhập cá nhân có tính đến những bƣớc đi phù hợp với tình hình nƣớc ta và thông lệ quốc tế; kế thừa có chọn lọc những quy định trong chính sách thuế hiện hành.
- Đảm bảo huy động nguồn lực để Nhà nƣớc giải quyết tốt hơn các vấn đề xã hội.
* Các văn bản áp dụng hiện hành:
- Luật Thuế TNCN số 04/2007/QH12 được Quốc hội thông qua ngày 21/11/2007 và có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2009.
- Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) (Luật số 26/2012/QH13).
Trong đó có một số điểm mới đáng chú ý: giảm mức đóng góp thuế của cá nhân thông qua việc nâng mức giảm trừ gia cảnh cho ngƣời nộp thuế từ 4 triệu đồng/tháng lên mức 9 triệu đồng/tháng; mức giảm trừ cho mỗi ngƣời phụ thuộc mà ngƣời nộp thuế có trách nhiệm nuôi dƣỡng, cấp dƣỡng từ 1,6 triệu đồng/tháng/ngƣời lên mức 3,6 triệu đồng/tháng/ngƣời (khoản 4, điều 1, Luật số 26/2012).
- Thông tư số 111/2013/TT-BTC hướng dẫn thực hiện Luật Thuế Thu nhập cá nhân (TNCN), Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế TNCN và Nghị định số 65/2013/NĐ-CP của Chính Phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế TNCN và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân do Bộ Tài chính ban hành ngày 15/08/2013.
- Thông tư 156/2013/TT-BTC hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định 83/2013/NĐ-CP của Bộ Tài chính ban hành ngày 06/11/2013.
3.1.2. Mục tiêu và định hƣớng hoạt động của ngành thuế
a) Mục tiêu
Mục tiêu tổng quát theo Quyết định số 732/QĐ-TTg ngày 17/5/2011 của Thủ tƣớng Chính phủ về việc phê duyệt chiến lƣợc cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 là: “Xây dựng hệ thống chính sách thuế đồng bộ, thống nhất, công bằng, hiệu quả, phù hợp với thể chế kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa; mức động viên hợp lý nhằm tạo điều kiện thúc đẩy sản xuất trong nước và là một trong những công cụ quản lý kinh tế vĩ mô có hiệu quả, hiệu lực của Đảng và Nhà nước. Xây dựng ngành thuế Việt Nam hiện đại, hiệu lực, hiệu quả; công tác quản lý thuế, phí và lệ phí thống nhất, minh bạch, đơn giản, dễ hiểu, dễ thực hiện dựa trên ba nền tảng cơ bản: thể chế chính sách thuế minh bạch, quy trình thủ tục hành chính thuế đơn giản, khoa học phù hợp với thông lệ quốc tế; nguồn nhân lực có chất lượng, liêm chính; ứng dụng công nghệ thông tin hiện đại, có tính liên kết, tích hợp, tự động hoá cao.”
Đối với chính sách thuế thu nhập cá nhân quyết định đã nêu rõ nội dung cải cách như sau:
Nghiên cứu sửa đổi, bổ sung theo hƣớng mở rộng cơ sở thuế và xác định rõ thu nhập chịu thuế; sửa đổi, bổ sung phƣơng pháp tính thuế đối với từng khoản thu nhập theo hƣớng đơn giản, phù hợp với thông lệ quốc tế để nâng cao tính tuân thủ pháp luật của ngƣời nộp thuế và tạo thuận lợi cho công tác quản lý thuế; điều chỉnh số lƣợng thuế suất phù hợp với thu nhập chịu thuế và đối tƣợng nộp thuế; cơ bản thống nhất mức thuế suất đối với thu nhập cùng loại hoạt động hoặc hoạt động tƣơng tự đảm bảo công bằng về nghĩa vụ
thuế giữa thể nhân và pháp nhân (doanh nghiệp); điều chỉnh mức thuế suất hợp lý nhằm động viên, khuyến khích cá nhân làm giàu hợp pháp.
Mục tiêu cụ thể của thu thuế là:
- Hoàn thành đạt và vƣợt mức dự toán thu ngân sách nhà nƣớc hàng năm.
- Giảm tỷ lệ nợ đọng thuế dƣới 5% trên tổng thu NSNN theo yêu cầu. - Đẩy mạnh cải cách hành chính thuế, phấn đấu giảm tối đa thời gian thực hiện thủ tục hành chính thuế;
- Tăng cƣờng công tác khai thuế qua mạng Internet theo hƣớng mở rộng đối tƣợng tham gia và chú trọng chất lƣợng, hạn chế tối đa việc gửi các báo cáo giấy, phấn đấu đến năm 2015 có hơn 90% doanh nghiệp thực hiện nộp tờ khai thuế điện tử. Mở rộng triển khai nộp thuế qua hệ thống ngân hàng, đẩy mạnh tự động hóa quy trình tiếp nhận giải quyết hồ sơ, thủ tục hành chính thuế.
- Tỷ lệ tờ khai thuế đã nộp trên tổng số tờ khai thuế phải nộp tối thiểu là 90%; tỷ lệ tờ khai thuế đúng hạn đạt tối thiểu là 85%; tỷ lệ tờ khai thuế đƣợc kiểm tra tự động qua phần mềm ứng dụng của cơ quan thuế đạt tối thiểu là 95%.
- Tập trung huy động đầy đủ các nguồn thu trên địa bàn vào ngân sách nhà nƣớc.
- Đảm bảo 100% cán bộ công chức thuế đảm đƣơng đƣợc nhiệm vụ quản lý thu thuế.
b) Định hướng hoạt động
- Hoàn thiện khung pháp lý về thuế đáp ứng với yêu cầu thực tiễn sự phát triển kinh tế của đất nƣớc và trong quá trình hội nhập kinh tế quốc tế .
- Giảm thời gian thực hiện thủ tục hành chính thuế để phấn đấu đến năm 2015 là một trong năm nƣớc đứng đầu khu vực Đông Nam Á đƣợc xếp hạng có mức độ thuận lợi về thuế;
- Đảm bảo chính sách thuế đơn giản, rõ ràng, minh bạch. Góp phần thúc đẩy cải cách hành chính. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Đảm bảo nguồn thu cho NSNN trong cân đối thu chi ngân sách trên địa bàn.
- Nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế. Ngƣời nộp thuế thấy rõ đƣợc nghĩa vụ, trách nhiệm của mình trong việc nộp thuế cho Ngân sách Nhà nƣớc.
- Nâng cao năng lực quản lý thu thuế của công chức ngành thuế về nghiệp vụ chuyên môn cũng nhƣ đạo đức nghề nghiệp.
3.2. CÁC GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ TNCN TRÊN ĐỊA BÀN TP BMT THU THUẾ TNCN TRÊN ĐỊA BÀN TP BMT
3.2.1. Hoàn thiện công tác lập kế hoạch thu thuế TNCN
Trong thời gian tới ngành thuế cần tập trung chỉ đạo cải cách và đổi mới công tác phân tích và dự báo thu NSNN theo hƣớng thu thập, xây dựng hệ thống thông tin đầy đủ, kịp thời hơn và từng bƣớc học tập, nghiên cứu, mời chuyên gia nƣớc ngoài tƣ vấn để có thể ứng dụng phƣơng pháp dự báo thu hiện đại của các nƣớc tiên tiến trên thế giới trong thời gian tới đây. Việc này không chỉ phục vụ riêng cho công tác xây dựng dự toán, dự báo thu ngân sách mà còn đáp ứng cho công tác chỉ đạo, điều hành thu, hoạch định chính sách trong toàn ngành. Để có thể chuyển hƣớng từ giao chỉ tiêu kế hoạch thu sang dự báo cũng cần phải có thời kỳ quá độ để có thời gian học tập. Khi xây dựng dự toán thu thuế, cơ quan thuế cần xác định các căn cứ tính thuế theo quy định của pháp luật, đối chiếu với thực tế phát sinh trên địa bàn để xây dựng
dự toán một cách vững chắc, có cơ sở khoa học, tránh cảm tính, chủ quan, chạy theo thành tích.
Coi trọng công tác phân tích, dự báo, rà soát, xác định và đánh giá những yếu tố ảnh hƣởng đến nguồn thu NSNN trên địa bàn, nhất là năng lực sản xuất mới phát sinh, đặc biệt là dự báo những tác động do chính sách, do thay đổi hình thức quản lý kinh doanh của doanh nghiệp; Tham mƣu kịp thời cho UBND thành phố những giải pháp về cơ chế chính sách, thủ tục hành chính nhằm tháo gỡ kịp thời những khó khăn, vƣớng mắc, tạo điều kiện phát triển sản xuất kinh doanh; Phối hợp chặt chẽ với các cơ quan, ban ngành trong việc kiểm tra, kiểm soát giá cả thị trƣờng, đảm bảo minh bạch, bình đẳng, công bằng trong sản xuất kinh doanh, góp phần tăng thu cho NSNN.
3.2.2 Hoàn thiện công tác tổ chức thu thuế TNCN
a) Hoàn thiện tổ chức bộ máy thu thuế
- Quy định rõ chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận tham gia quản lý thu thuế nói chung, thuế thu nhập cá nhân nói riêng nhằm khắc phục tình trạng cán bộ thuế kiêm nhiệm quản lý nhiều loại thuế nhƣ hiện nay làm ảnh hƣởng đến chất lƣợng công việc, nghiệp vụ chuyên môn của cán bộ chƣa mang tính chuyên nghiệp.
- Thực hiện tốt công tác điều động, luân chuyển, luân phiên, bổ nhiệm cán bộ: Hàng năm Chi cục Thuế xây dựng kế hoạch luân chuyển, luân phiên công việc đối với lãnh đạo Đội Thuế, trình Cục Thuế xem xét phê duyệt. Chi cục Thuế báo cáo danh sách dự kiến điều động, luân chuyển, luân phiên công việc đối với cán bộ để Cục Thuế ban hành quyết định điều động luân chuyển, luân phiên công việc.
+ Đào tạo, bồi dƣỡng nâng cao trình độ chuyên môn, nghiệp vụ cho công chức, nhằm đáp ứng yêu cầu công việc và hoàn thành tốt nhiệm vụ đƣợc giao. Công chức đƣợc cử đi đào tạo bồi dƣỡng thực hiện theo đúng quy định của pháp luật, văn bản hƣớng dẫn của Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế; Định kỳ mỗi năm thực hiện việc kiểm tra, khảo sát đánh giá trình độ nghiệp vụ cán bộ thuế để làm cơ sở xác định mục tiêu, nội dung, lộ trình xây dựng và nâng cao chất lƣợng đội ngũ cán bộ thuế;
+ Chi cục Thuế khuyến khích công chức tự học ngoài giờ và tạo mọi điều kiện cho cán bộ theo học các lớp đào tạo ngắn hạn và dài hạn nhƣ: Đào tạo chuyên ngành kế toán, kỹ năng kiểm tra, thanh tra thuế, kỹ năng giao tiếp ứng xử, kỹ năng tuyên truyền - hỗ trợ pháp luật thuế và tăng cƣờng đào tạo ở bậc đại học và sau đại học để các cán bộ thuế có thể nâng cao trình độ, đáp ứng yêu cầu công việc, hoàn thành tốt nhiệm vụ đƣợc giao.
- Công tác thi đua khen thƣởng hiện nay tại Chi cục Thuế TP BMT hiện nay còn nhiều bất cập, có trƣờng hợp khen thƣởng chƣa đúng đối tƣợng, ngoài tiêu chí thực hiện tốt nhiệm vụ nếu cá nhân không có viết sáng kiến, cải tiến hoặc có viết nhƣng không đƣợc xét thì cũng không đƣợc khen thƣởng. Việc đánh giá xếp loại cán bộ công chức thuế hàng năm cần xây dựng các tiêu chí đánh giá cụ thể cho từng tiêu chuẩn chức danh cán bộ, có hình thức khen thƣởng và xử phạt kịp thời để khuyến khích cán bộ tự rèn luyện, nâng cao trình độ và hoàn thành tốt nhiệm vụ cũng nhƣ các quy định trong công tác quản lý thu thuế.
b) Cải tiến công tác tuyên truyền phổ biến chính sách thuế
- Nâng cao hiệu quả cải cách thủ tục hành chính tại Bộ phận “Một cửa” nhằm đảm bảo việc tiếp nhận và giải quyết thủ tục hành chính Thuế của Ngƣời nộp thuế (NNT) đƣợc thuận lợi nhất, đơn giản nhất, đồng thời đảm bảo
giám sát đƣợc công chức thuế trong việc thực hiện giải quyết các yêu cầu, thủ tục hành chính thuế của Ngƣời nộp thuế.
- Đổi mới về nội dung và hình thức tuyên truyền, phổ biến chính sách thuế nhằm phù hợp với yêu cầu của ngƣời nộp thuế bằng những hình thức phù hợp với trình độ dân trí của từng địa bàn, phù hợp với từng đối tƣợng nộp thuế để đạt hiệu quả cao nhất. Tiếp tục nhân rộng mô hình “Tuần lễ lắng nghe ý kiến ngƣời nộp thuế”, các hội nghị đối thoại, tập huấn chính sách thuế mới nhằm tháo gỡ kịp thời khó khăn, vƣớng mắc cho doanh nghiệp.
- Chú trọng nâng cao trình độ năng lực và kỹ năng giao tiếp cho cán bộ thuế, nhằm xây dựng hình ảnh ngƣời cán bộ thuế “ Minh bạch – Chuyên nghiệp – Liêm chính – Đổi mới”.
- Hoàn thiện các trang web thông tin với cơ sở dữ liệu đầy đủ, đƣờng truyền tốc độ cao và ổn định, tạo điều kiện cho mọi ngƣời dân có thể tra cứu pháp luật về thuế và trao đổi các thông tin một cách nhanh chóng và thuận tiện.
- Bố trí nhiều “đƣờng dây nóng”, bố trí cán bộ thƣờng trực có đủ trình độ, kịp thời tƣ vấn, giới thiệu, giải đáp thắc mắc về thuế phát sinh trong suốt quá trình triển khai các luật thuế mới.
- Tập trung hỗ trợ, giải quyết kịp thời các khó khăn, vƣớng mắc cho doanh nghiệp.
- Tập trung phổ biến, tuyên truyền, hƣớng dẫn hỗ trợ ngƣời nộp thuế về các chính sách và thủ tục hành chính thuế, nhất là các quy định mới đƣợc ban hành hoặc sửa đổi, bổ sung. Đẩy mạnh thông tin tuyên truyền về cải cách thủ tục hành chính thuế, mục đích, ý nghĩa, tác động, hiệu quả của việc cải tiến thủ tục, đổi mới phƣơng thức kê khai, nộp thuế đối với cơ quan thuế và ngƣời nộp thuế. Tăng cƣờng tuyên truyên, phổ biến để ngƣời nộp thuế biết những
lợi ích thiết thực của việc kê khai, nộp thuế điện tử từ đó tích cực tham gia thực hiện, phấn đấu đạt mục tiêu trên 90% doanh nghiệp thực hiện kê khai điện tử vào cuối năm 2015.
c) Hoàn thiện công tác quản lý đối tượng nộp thuế
- Quy định trách nhiệm cung cấp thông tin một cách trung thực, chính xác và đƣa ra các biện pháp xử lý nghiêm minh đối với trƣờng hợp cung cấp thông tin không trung thực của các chủ thể.
- Hƣớng dẫn cụ thể việc xây dựng, thu thập, xử lý và quản lý hệ thống thông tin về ngƣời nộp thuế. Trong đó quy định rõ trách nhiệm của cơ quan thuế, ngƣời nộp thuế và các tổ chức, cá nhân khác có liên quan.
- Ứng dụng phần mềm trong quản lý thuế là khâu quan trọng tạo thuận lợi cho công tác khai thác thông tin liên quan đến ngƣời nộp thuế để phục vụ cho việc quản lý thu thuế, nhất là thuế thu nhập cá nhân với nhiều loại thu nhập chịu thuế và khối lƣợng ngƣời nộp thuế rất lớn. Hoàn thiện việc nâng cấp các chƣơng trình ứng dụng công nghệ thông tin trong quản lý thu thuế đảm bảo phù hợp với các nội dung vừa đƣợc sửa đổi, bổ sung của Luật Quản lý thuế và Luật thuế thu nhập cá nhân.
d) Hoàn thiện công tác quản lý khai thuế TNCN (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Thực hiện đăng ký mã số thuế cho tất cả ngƣời lao động nhằm tránh