6. Tổng quan về đề tài nghiên cứu:
2.2.1. Thực trạng công tác lập dự toán thu thuế TNCN
Xây dựng dự toán thu ngân sách nhà nƣớc trên địa bàn thành phố dựa trên cơ sở dự báo tăng trƣởng kinh tế năm tới đối với từng ngành, từng lĩnh vực thu, các cơ sở kinh tế của từng địa bàn để tính đúng, tính đủ từng lĩnh vực thu, từng sắc thuế theo đúng các luật thuế, chế độ thu. Dự toán thu đảm bảo yêu cầu về căn cứ kinh tế và chi tiết đến từng ngành, từng đơn vị trọng điểm, từng khu vực kinh tế. Trên cơ sở đó, đánh giá đầy đủ kết quả thực hiện năm trƣớc; yêu cầu phấn đấu năm lập dự toán đã đƣợc thông báo, tổ chức xây dựng và báo cáo dự toán thu hàng năm theo đúng biểu mẫu quy định.
Từ bảng 2.3 cho thấy, về tổng thể, hàng năm trong giai đoạn 2009 - 2013, chi cục thuế TP.BMT đều hoàn thành và hoàn thành vƣợt dự toán thu thuế đƣợc giao trừ năm 2013 số thuế thu đƣợc chỉ bằng 84,8% so với dự toán.
Tuy nhiên có thể thấy, tỷ lệ vƣợt dự toán ngày càng giảm (trong khi số thu ngày càng tăng) cho thấy chất lƣợng công tác lập dự toán đã tăng lên, thể hiện ở việc dự toán sát hơn với thực hiện.
Số liệu cũng cho thấy, thuế TNCN có tỷ trọng trong thu ngân sách Thành phố tăng dần, năm sau cao hơn năm trƣớc, từ 3,1% năm 2009 đã tăng lên 6,2% vào năm 2013. Điều này cho thấy số thu thuế thu nhập cá nhân ngày càng có ý nghĩa trong thu ngân sách của thành phố. Đạt đƣợc kết quả trên là do ý thức của ngƣời dân về việc kê khai và nộp thuế TNCN đã đƣợc nâng cao, tính pháp lý cũng nhƣ tính nghiêm minh của Luật cũng đƣợc nâng lên, mức độ kiểm soát của cơ quan thuế ngày càng chặt chẽ hơn.
Bảng 2.3: Kết quả thu thuế Thu nhập cá nhân trên địa bàn TP Buôn Ma Thuột, giai đoạn 2009 – 2013
ĐVT: Triệu đồng
Năm Dự toán Thực hiện Tổng thu ngân sách Thực hiện so với dự toán (%) Thực hiện so với tổng thu NS (%) 2009 20.500 22.674 730.474 110,6 3,1 2010 35.000 38.984 912.830 111,4 4,3 2011 44.000 46.165 852.593 104,9 5,4 2012 46.000 46.635 726.477 101,4 6,4 2013 48.500 41.125 664.056 84,8 6,2
Nguồn: Tính toán trên cơ sở số liệu tổng hợp dự toán của chi cục thuế TP Buôn Ma Thuột, giai đoạn: 2009 – 2013
Theo bảng 2.4 thì trong 10 loại thu nhập chịu thuế hàng năm ở thành phố Buôn Ma Thuột trong các năm 2009 - 2013, số thuế thu đƣợc từ chuyển nhƣợng bất động sản chiếm tỷ trọng cao nhất, kế đến là từ kinh doanh; từ tiền lƣơng, tiền công; thấp nhất là số thu từ trúng thƣởng, thừa kế, quà tặng, từ đầu tƣ vốn cà các thu nhập khác; riêng chuyển nhƣợng vốn, chuyển nhƣợng bản
quyền và chuyển nhƣợng quyền thƣơng mại không phát sinh trƣờng hợp nào trong suốt năm năm qua trên địa bàn thành phố.
Bảng 2.4: Tỷ lệ hoàn thành dự toán thu thuế TNCN ở Buôn Ma Thuột giai đoạn 2009 – 2013
ĐVT: Triệu đồng
Loại thu nhập 2009 2010 2011 2012 2013
1. Kinh doanh (ĐVT: Triệu đồng)
4.220 12.011 15.691 14.519 14.012
2.Tiền lƣơng (ĐVT: Triệu đồng) 1.140 3.388 5.346 6.214 5.324 3.Đầu tƣ vốn (ĐVT: Triệu đồng) 16 100 478 566 997 4.Chuyển nhƣợng vốn (ĐVT: Triệu đồng) - - - - - 5.Chuyển nhƣợng bất động sản (ĐVT: Triệu đồng) 17.058 23.430 24.609 25.237 20.671 6.Nhƣợng quyền thƣơng mại
(ĐVT: Triệu đồng) - - - - - 7.Chuyển nhƣợng bản quyền (ĐVT: Triệu đồng) - - - - - 8.Trúng thƣởng (ĐVT: Triệu đồng) 134 2 4 13 4 9.Thừa kế, quà tặng (ĐVT: Triệu đồng) - - 28 14 51 10.Khác (ĐVT: Triệu đồng) 106 53 9 72 66 Tổng cộng (ĐVT: Triệu đồng) 22.674 38.984 46.165 46.635 41.125 Dự toán (ĐVT: Triệu đồng) 20.500 35.000 44.000 46.000 48.500 Tỷ lệ hoàn thành/dự toán (%) 110,6 111,4 104,9 101,4 84,7 So với năm trƣớc (%) - 171,9 118,4 101 88,2
Tuy nhiên, dự toán qua các năm tại Chi cục Thuế TP Buôn Ma Thuột còn mang tính áp đặt, chỉ tập trung nghiên cứu các diễn biến phát triển kinh tế, chỉ tập trung phân tích các nhân tố làm tăng giảm nguồn thu nhƣng chƣa có thông tin về những khó khăn của hộ kinh doanh, thông tin về khả năng biến động giảm thu nhập của ngƣời dân để làm cơ sở thực tế khi xác định tiềm năng của nguồn thu. Việc lập dự toán còn bị ảnh hƣởng bởi dự toán phấn đấu hơn là xuất phát từ thực trạng sản xuất kinh doanh. Chính vì lý do trên nên dự toán liên tục tăng trong nhiều năm tạo áp lực cho Quản lý thuế, đồng thời làm cho kế hoạch thu ngân sách không đạt dự toán của năm 2013.
Mặt khác, dự toán thu thuế TNCN ở thành phố BMT không chi tiết theo 10 loại thu nhập chịu thuế do một số loại thu nhập ít phát sinh trên địa bàn thành phố. Đối với thu nhập từ hộ, cá nhân kinh doanh có căn cứ để dự báo là kết quả lập sổ bộ thuế và kết quả thu thuế hàng năm; thu nhập từ chuyển nhƣợng bất động sản cũng nhƣ từ tiền lƣơng, tiền công có thể căn cứ vào số thu thực tế phát sinh hàng năm để dự báo cho tƣơng lai; các khoản thu nhập còn lại do không phát sinh hoặc có nhƣng quá thấp nên thƣờng bỏ qua, cơ quan thuế ít quan tâm các khoản thu nhập này, vì vậy không đƣợc chi tiết trong dự toán thu.
Trong quá trình triển khai thực hiện chính sách thuế thu nhập cá nhân, ngay từ khi Luật thuế Thu nhập cá nhân có hiệu lực thi hành (2009), nền kinh tế nƣớc ta chịu ảnh hƣởng, tác động của nhiều yếu tố: cuộc khủng hoảng tài chính thế giới, chính phủ đã ban hành nhiều chủ trƣơng, chính sách nhằm tháo gỡ khó khăn, hỗ trợ thị trƣờng, giải quyết nợ xấu, đảm bảo an sinh xã hội; trong đó có chính sách về thuế, nhất là miễn, giảm về thuế TNCN, một trong những biện pháp kích cầu cho nền kinh tế. Chính vì điều này đã làm hụt thu từ thuế TNCN trong thực hiện dự toán thu của thành phố BMT, đồng thời làm tăng khối lƣợng công việc trong quản lý nhƣ xác định đúng đối tƣợng, mức
thuế, thời hạn đƣợc miễn, giảm thuế, kiểm tra, hoàn thuế, quyết toán thuế… các chính sách về thuế thu nhập cá nhân đã đƣợc triển khai thực hiện trên địa bàn tỉnh trong giai đoạn 2009-2013 thể hiện ở Bảng 2.5.
Bảng 2.5 Chính sách về thuế thu nhập cá nhân nhằm tháo gỡ khó khăn, hỗ trợ thị trƣờng, bảo đảm an sinh xã hội từ 2009 đến 2013
Năm Văn bản Nội dung chính sách
2009 Nghị quyết của Quốc Hội số 32/2009/QH12 ngày 19/6/2009
Miễn thuế thu nhập cá nhân 6 tháng đầu năm 2009 cho thu nhập từ kinh doanh, tiền lƣơng, thừa kế, quà tặng, miễn cả năm đối với thu nhập từ đầu tƣ vốn, chuyển nhƣợng vốn, từ bản quyền, nhƣợng quyền thƣơng mại.
2011 Nghị quyết của Quốc Hội số 08/2011/QH13
Miễn thuế thu nhập cá nhân 5 tháng cuối năm 2009 đối với thu nhập từ lƣơng, từ kinh doanh có thu nhập tính thuế ở bậc 1; từ cổ tức đƣợc chia do đầu tƣ vào thị trƣờng chứng khoán, góp vốn mua cổ phần (trừ đƣợc chia từ ngân hàng cổ phần, quỹ đầu tƣ tài chính, tổ chức tín dụng) từ 01/8/2011 đến hết ngày 31/12/2012; trong giai đoạn này giảm 50% đối với chuyển nhƣợng chứng khoán và kinh doanh nhà trọ, phòng trọ cho công nhân lao động, sinh viên thuê; hoạt động trông giữ trẻ, cung cấp suất ăn ca.
2012 Nghị quyết của Quốc Hội số 29/2012/QH13 ngày 21/6/2012
Miễn thuế khoán của cá nhân kinh doanh nhà trọ, phòng trọ cho công nhân lao động, sinh viên thuê; trông giữ trẻ, cung ứng suất ăn ca với điều kiện ổn định mức giá nhƣ cuối năm trƣớc; miễn thuế từ tiền lƣơng 6 tháng cuối năm đối với cá nhân có thu nhập tính thuế ở bậc 1
2013 Nghị định của Chính phủ số 65/2013/NĐ-CP ngày 27/6/2013
Kể từ ngày 01/7/2013 tăng mức giảm trừ đối với ngƣời nộp thuế lên 9 triệu đồng/tháng (108 triệu đồng/năm); Mức giảm trừ cho mỗi ngƣời phụ thuộc mà ngƣời nộp thuế có nghĩa vụ nuôi dƣỡng là 3,6 triệu đồng/tháng kể từ tháng phát sinh nghĩa vụ nuôi dƣỡng.
Những chính sách nêu tại Bảng 2.5 đã kịp thời tháo gỡ khó khăn cho sản xuất kinh doanh của nền kinh tế, nhất là việc giảm, miễn một số loại thu nhập chịu thuế. Song việc miễn giảm này đồng thời cũng làm cho việc lập dự toán thu thuế TNCN khó khăn hơn, ảnh hƣởng đến việc quản lý thu thuế, tăng thêm khối lƣợng công việc về theo dõi, quản lý chặt chẽ từng trƣờng hợp, từng đối tƣợng đƣợc hƣởng để tránh lợi dụng gây thất thu ngân sách.