- Tất cả các thu nhập từ việc bán sản phẩm và cung cấp dịch vụ là có thực Doanh thu đƣợc ghi nhận chính xác, đầy đủ, đúng kỳ.
3. Xác định mức độ trọng yếu
3.3 Một số giải pháp, kiến nghị nhằm hoàn thiện kiểm toán khoản mục Doanh thu trong kiểm toán Báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm
Doanh thu trong kiểm toán Báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán Asean thực hiện.
3.3.1 Kiến nghị với Công ty TNHH Kiểm toán Asean.
Qua tìm hiểu thực trạng Kiểm toán khoản mục Doanh thu bán hàng trong Kiểm toán Báo cáo tài chính của công ty, em xin đƣa ra một số kiến
nghị nhƣ sau: Công ty nên phát huy những ƣu điểm, thế mạnh mà Công ty đã đạt đƣợc để ngày càng nâng cao thêm chất lƣợng Kiểm toán và bên cạnh đó là khắc phục một số vấn đề còn tồn tại trong quy trình kiểm toán khoản mục Doanh thu:
3.3.1.1. Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán
* Hoàn thiện việc đánh giá tính trọng yếu và rủi ro kiểm toán:
Đánh giá trọng yếu và rủi ro là một công việc rất quan trọng trong giai đoạn lập kế hoạch Kiểm toán tuy nhiên trên thực tế lại chƣa có bất kỳ sự hƣớng dẫn cụ thể nào về cách thức xác định trọng yếu và rủi ro từ phía Bộ Tài chính. Do đó mà mỗi một công ty kiểm toán lại có cách thức xác định trọng yếu và rủi ro khác nhau. Công ty Asean đã xây dựng nên tài liệu hƣớng dẫn cách xác định cho công ty mình, tuy nhiên việc đánh giá trọng yếu vẫn dựa chủ yếu vào kinh nghiệm và xét đoán chủ quan của trƣởng nhóm kiểm toán. Để dịch vụ kiểm toán cung cấp ngày càng đảm bảo chất lƣợng và việc đánh giá trọng yếu và rủi ro phù hợp với đặc điểm riêng của mỗi cuộc kiểm toán thì Asean nên tham khảo cách thức đánh giá mức trọng yếu và rủi ro từ các công ty kiểm toán lớn nhƣ PWC, KPMG Ernst & Young, Deloitte để hoàn thiện tài liệu hƣớng dẫn, giúp cho việc đánh giá trọng yếu và rủi ro mang tính định lƣợng, ít yếu tố định tính đi.
* Hoàn thiện việc tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ và đánh giá rủi ro kiểm soát.
Công ty Asean nên tiếp tục hoàn thiện hơn hệ thống bảng câu hỏi đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ của mình sao cho có thể thay đổi linh hoạt, áp dụng cho các khách hàng khác nhau, phù hợp với đặc điểm của từng khách hàng. Công ty nên xây dựng cho mỗi khách hàng một bảng câu hỏi tìm hiểu về hệ thống Kiểm soát nội bộ riêng, hoặc nếu chƣa đủ điều kiện có thể xây dựng 3 bảng câu hỏi có sẵn đánh giá hệ thống Kiểm soát nội bộ áp dụng cho
các khách hàng lớn, vừa và nhỏ để vừa tiết kiệm thời gian, vừa đánh giá đƣợc hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng đƣợc chính xác hơn. Với những khách hàng quy mô lớn có tính chất phức tạp nên lập thêm hệ thống lƣu đồ trong việc Kiểm soát sẽ giúp Kiểm toán viên nhận xét chính xác hơn về các thủ tục kiểm toán áp dụng đối với hoạt động và dễ dàng chỉ ra các thủ tục kiểm toán cần bổ sung.
* Hoàn thiện chương trình kiểm toán
Asean đã có chƣơng trình Kiểm toán mẫu vận dụng cho các cuộc Kiểm toán, và việc vận dụng này cũng đã phần nào đƣợc áp dụng linh hoạt, tuy nhiên với những khách hàng nhỏ thì chƣơng trình Kiểm toán mẫu thƣờng đƣợc áp dụng với tất cả khách hàng nhỏ. Công ty nên chú ý đến việc thiết lập chƣơng trình Kiểm toán riêng dựa trên chƣơng trình Kiểm toán đã có cho nhóm khách hàng này để chƣơng trình Kiểm toán là phù hợp nhất với nhóm khách hàng.
Ngoài ra, công ty nên hoàn thiện thêm chƣơng trình kiểm toán của mình. Trong giai đoạn thực hiện các thủ tục phân tích tổng quát nên so sánh doanh thu năm nay so với những năm trƣớc đó để nhận thấy hết đƣợc những biến động bất thƣờng trong những năm gần đây, tìm ra hƣớng phát hiện những sai sót. Công ty nên so sánh doanh thu, phân tích tỷ suất tài chính của doanh nghiệp với các doanh nghiệp trong cùng ngành, lĩnh vực để thấy đƣợc quy mô hoạt động kinh doanh, thực trạng tài chính của khách hàng. Tìm ra những biến động không hợp lý.
3.3.1.2. Trong giai đoạn thực hiện kiểm toán * Hoàn thiện phương pháp chọn mẫu
Hiện nay việc chọn mẫu đƣợc tiến hành theo xét đoán chủ quan của Kiểm toán viên, những mẫu đƣợc chọn chủ yếu là những nghiệp vụ có phát sinh lớn, xảy ra vào đầu hoặc cuối niên độ kế toán và tổng giá trị của mẫu
đƣợc chọn chiếm khoảng 70 % giá trị tổng thể mà trong số 30 % giá trị còn lại không đƣợc kiểm tra rất có thể tồn tại những sai phạm mà tổng các sai phạm này có thể vi phạm vào mức độ trọng yếu. Nên để giảm thiểu rủi ro Kiểm toán công ty nên áp dụng các phƣơng pháp chọn mẫu khác nhau tùy thuộc vào đặc điểm của từng cuộc Kiểm toán ( nhƣ chọn mẫu ngẫu nhiên, chọn mẫu theo hệ thống, Chọn mẫu trên cơ sở phân loại, chọn mẫu theo nhận định nhà nghề…) Việc áp dụng đa dạng các phƣơng pháp chọn mẫu sẽ giúp cho Kiểm toán viên chọn mẫu không phụ thuộc duy nhất vào chủ quan của mình, các nghiệp vụ có số phát sinh nhỏ vẫn có khả năng đƣợc chọn, giảm thiểu đƣợc rủi ro.