Thống nhất kết quả Kiểm toán. Phát hành Báo cáo Kiểm toán, thƣ quản lý
* Lập kế hoạch Kiểm toán:
Đây là khâu quan trọng trong một cuộc kiểm toán, nó chi phối chất lƣợng và hiệu quả chung của toàn bộ cuộc kiểm toán.
- Chuẩn bị cho kế hoạch Kiểm toán: Sau khi nhận thƣ mời kiểm toán công ty sẽ tiến hành xem xét khả năng chấp nhận kiểm toán, tiến đến ký kết hợp đồng kiểm toán rồi lựa chọn đội ngũ nhân viên tham gia tùy theo quy mô của cuộc Kiểm toán. Thông thƣờng tham gia một cuộc Kiểm toán gồm 3 ngƣời: 1 trƣởng nhóm kiểm toán và 2 trợ lý kiểm toán.
- Thu thập thông tin cơ sở: Tìm hiểu về nghành nghề kinh doanh, xem xét lại kết quả cuộc kiểm toán trƣớc.
- Thu thập thông tin về nghĩa vụ pháp lý của khách hàng: Kiểm tra giấy phép thành lập, điều lệ công ty, các Báo cáo tài chính, biên bản họp hội đồng quản trị.
- Thực hiện thủ tục phân tích sơ bộ: Thực hiện phân tích ngang và phân tích dọc để thấy đƣợc những biến động bất thƣờng, để có kế hoạch tìm ra nguyên nhân đó.
- Đánh giá trọng yếu và rủi ro trong quá trình kiểm toán: Kiểm toán viên ƣớc lƣợng ban đầu về tính trọng yếu rồi phân bổ cho các khoản mục. Trong giai đoạn này Kiểm toán viên cũng phải xác định đƣợc rủi ro Kiểm toán mong muốn.
- Tìm hiểu hệ thống Kiểm soát nội bộ và đánh giá rủi ro kiểm soát: Kiểm toán viên sẽ phân tích môi trƣờng Kiểm soát chung, xem xét hệ thống kế toán và thủ tục Kiểm soát hiện có tại khách hàng. Việc phân tích này giúp Kiểm toán viên có những đánh giá ban đầu về mức độ tin cậy của hệ thống kiểm soát nội bộ, việc tuân thủ các chế độ, chuẩn mực kế toán cũng nhƣ các qui định của luật kế toán… để có thể thực hiện các thủ tục Kiểm toán cần thiết.
- Xây dựng kế hoạch và chƣơng trình kiểm toán doanh thu: Trên cơ sở các thông tin, tài liệu đã thu thập đƣợc đoàn kiểm toán sẽ tiến hành lập kế hoạch kiểm toán chi tiết cho từng khoản mục, công việc cụ thể. Kế hoạch chi tiết này sẽ đƣợc lập phù hợp với chƣơng trình kiểm toán tiên tiến nhất đang đƣợc áp dụng thống nhất trong Công ty nhằm đảm bảo cho việc thực hiện kiểm toán có hiệu quả nhất.
* Thực hiện Kiểm toán
Sau khi lập kế hoạch kiểm toán, các Kiểm toán viên đƣợc phân công thực hiện kiểm toán sẽ đến đơn vị khách hàng tiến hành thực hiện kiểm toán theo kế hoạch tổng thể và chƣơng trình kiểm toán đã lập.
- Thực hiện các thủ tục khảo sát kiểm soát.
Thu thập toàn bộ các tài liệu và thông tin cần thiết (nhƣ các quy định, chính sách, quy trình kiểm soát...) liên quan đến hệ thống Kiểm soát nội bộ của khách hàng.
Soát xét hệ thống kiểm soát nội bộ và hệ thống kế toán của đơn vị, bao gồm: cơ cấu hoạt động, cơ cấu tổ chức, các chủ trƣơng và nguyên tắc hoạt động, môi trƣờng kiểm soát nội bộ…
- Tiến hành các thủ tục phân tích sơ bộ.
Phân tích ngang: phân tích sự biến động của các chỉ tiêu trong Báo cáo tài chính.
Phân tích dọc: xem xét sự thay đổi về tỷ trọng của từng bộ phận cụ thể trong tổng thể chung ;
Phân tích một số chỉ tiêu khác: thiết lâp và đƣa ra nhận xét về một số tỷ suất tài chính chủ yếu, khả năng thanh toán và năng lực tài chính của Công ty khách hàng.
Qua việc tiến hành các thủ tục phân tích sơ bộ, Kiểm toán viên sẽ thấy đƣợc sự biến động của các chỉ tiêu là hợp lý hay không? Từ đó làm cơ sở giúp Kiểm toán viên khoanh vùng trọng tâm Kiểm toán.
- Tiến hành thủ tục kiểm tra chi tiết.
Thực hiện các thủ tục kiểm toán chi tiết dựa trên chƣơng trình kiểm toán đã đƣợc thiết lập cho từng khoản mục đối với số dƣ và nghiệp vụ trong các trƣờng hợp cần thiết để đảm bảo thu thập đầy đủ bằng chứng thích hợp làm căn cứ đƣa ra ý kiến kiểm toán đúng đắn.
* Kết thúc Kiểm toán
- Soát xét lại hồ sơ kiểm toán trƣớc khi rời khỏi văn phòng khách hàng - Tổng kết công việc đã thực hiện.
- Tổng hợp các sai sót để đề nghị điều chỉnh, dự thảo phục vụ cho mục đích kiểm soát chất lƣợng.
- Sau khi kiểm soát thông qua thì sẽ tiến hành gửi các bản dự thảo cho khách hàng và họp thông báo kết quả kiểm toán.
- Hoàn chỉnh Báo cáo kiểm toán, Thƣ quản lý và phát hành bản chính thức Báo cáo kiểm toán và Thƣ quản lý.
Chuẩn bị và phát hành báo cáo kiểm toán, có thể kèm thƣ quản lý. Trong báo cáo kiểm toán và thƣ quản lý, Kiểm toán viên đƣa ra ý kiến về tính trung thực hợp lý của các chỉ tiêu đƣợc trình bày trên Báo cáo tài chính dựa trên các bằng chứng đã thu thập đƣợc, đồng thời Kiểm toán viên có thể tƣ vấn cho khách hàng về các nội dung nhƣ: quy định về kiểm soát, quy chế tài chính …Ngoài ra , Kiểm toán viên có thể đƣa ra các khuyến nghị về hệ thống Kiểm soát nội bộ của khách hàng, hƣớng dẫn các nhân viên kế toán… hoàn thiện công việc của mình đảm bảo phù hợp các quy định pháp luật. 2.2 THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN ASEAN THỰC HIỆN.