- Tất cả các thu nhập từ việc bán sản phẩm và cung cấp dịch vụ là có thực Doanh thu đƣợc ghi nhận chính xác, đầy đủ, đúng kỳ.
3. Kiểm tra chi tiết
2.2.2.1 Kiểm toán khoản mục doanh thu trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán tại khách hàng A.
kiểm toán tại khách hàng A.
Thu thập thông tin cơ sở
Công ty TNHH Kiểm toán Asean.
Tên khách hàng : Công ty TNHH thƣơng mại A
Niên độ kế toán: 2010 Tham chiếu: A1
Công việc: Tìm hiểu thông tin về khách hàng Người thực hiện: NTH Ngày thực hiện: 22/02/2011
Loại hình công ty:
Công ty A (Sau đây viết tắt là “Công ty”) đƣợc thành lập theo Giấy phép Đăng ký kinh doanh số 010302xxxx của Sở Kế hoạch và Đầu tƣ Thành phố Hà Nội đăng ký lần đầu ngày 15/02/2006 đăng ký thay đổi lần thứ nhất ngày 04/05/2008.
+ Loại hình công ty: Công ty TNHH hai thành viên. + Vốn điều lệ: 2.000.000.000 đồng ( Hai tỷ đồng chẵn) + Vốn pháp định:
+ Tên công ty: Công ty TNHH thƣơng mại A
+ Địa chỉ trụ sở chính: Số XX, đƣờng YY, Phƣờng Vĩnh Tuy, Quận Hai Bà Trƣng, TP Hà Nội.
Điện thoại: ………. Fax:……….. + Lĩnh vực và ngành, nghề kinh doanh:
Lĩnh vực kinh doanh: thiết bị văn phòng. Ngành, nghề kinh doanh:
- Mua bán, cho thuê thiết bị
- Lắp đặt, sửa chữa, chuyển giao công nghệ - Xây dựng
- Khai thác và cung cấp nƣớc - Vận tải hàng hóa
- Đại lý mua bán hàng hóa
- Xúc tiến và môi giới thƣơng mại - Mua bán gỗ
Ban giám đốc
Ông Đỗ Ngọc Sơn Tổng Giám đốc
Ông Nguyễn Duy Anh Giám Đốc
Bà Phạm Thị Hà Phó giám đốc
Ông Vũ Thành Nam Phó giám đốc
Kỳ kế toán, đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán
Kỳ kế toán năm của Công ty bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm.
Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán là đồng Việt Nam (VNĐ).
Chuẩn mực và Chế độ kế toán áp dụng
Công ty áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trƣởng Bộ tài chính. Tuân thủ các chuẩn mực kế toán Việt Nam ban hành theo các quyết định của Bộ tài chính. Cụ thể:
+ Quyết định số 149/2001/QĐ-BTC ngày 31/12/2001 của Bộ trƣởng Bộ Tài chính về việc ban hành và công bố 4 chuẩn mực kế toán đợt I;
+ Quyết định số 165/2002/QĐ-BTC ngày 31/12/2002 của Bộ trƣởng Bộ Tài chính về việc ban hành và công bố 6 chuẩn mực kế toán đợt II;
+ Quyết định số 234/2003/QĐ-BTC ngày 30/12/2001 của Bộ trƣởng Bộ Tài chính về việc ban hành và công bố 6 chuẩn mực kế toán đợt III;
chính về việc ban hành và công bố 6 chuẩn mực kế toán đợt IV;
+ Quyết định số 100/2005/QĐ-BTC ngày 28/12/2005 của Bộ trƣởng Bộ Tài chính về việc ban hành và công bố 4 chuẩn mực kế toán đợt V.
Công ty áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chung. Công ty sử dụng phần mềm kế toán Fast accounting.
Phƣơng pháp kế toán áp dụng
Giá trị của hàng tồn kho đƣợc tính theo phƣơng pháp nhập trƣớc xuất trƣớc. Khấu hao tài sản cố định đƣợc tính theo phƣơng pháp khấu hao đƣờng thẳng dựa trên thời gian sử dụng ƣớc tính của tài sản. Mức trích khấu hao đƣợc thực hiện theo Quyết định số 206/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 12 tháng 12 năm 2006 của bộ trƣởng Bộ tài chính.
Loại tài sản Khấu hao Máy móc thiết bị 5-15 năm
Thiết bị văn phòng 5-7 năm
Các khoản phải thu đƣợc trình bày trên Báo cáo tài chính theo giá trị ghi sổ
Người soát xét: NTNC Ngày soát xét: 22/02/2011
Thu thập thông tin về nghĩa vụ pháp lý của khách hàng
+ Kiểm toán viên tiến hành thu thập giấy phép thành lập, điều lệ công ty, biên bản các cuộc họp cổ đông, Hội đồng quản trị và Ban giám đốc, các hợp đồng bán hàng.
+ Kiểm toán viên cũng tiến hành thu thập các tài liệu có liên quan nhƣ: Báo váo tài chính, Báo cáo kiểm toán hay thanh tra, kiểm tra năm trƣớc (nếu có);
Các tài liệu kế toán, các chứng từ kế toán liên quan; Sổ cái và sổ chi tiết các tài khoản có liên quan ( TK511,521,531,532…)
Cách thức thực hiện công việc: Yêu cầu kế toán công ty cung cấp các tài liệu cần thiết, kiểm toán viên tiến hành nghiên cứu các tài liệu đó. Các tài liệu này đƣợc lƣu trong file Hồ sơ kiểm toán.
Bảng 2.4: Giấy tờ làm việc đánh giá thực hiện nghĩa vụ pháp lý của khách hàng.
Công ty TNHH Kiểm toán Asean
Tên khách hàng : Công ty TNHH thƣơng mại A
Niên độ kế toán: 2010 Tham chiếu: A2
Công việc: Đánh giá thực hiện nghĩa vụ pháp lý Người thực hiện: NTH Ngày thực hiện: 22/02/2011
Nhận xét:
- Quan hệ với cơ quan Nhà nƣớc: thực hiện tốt nghĩa vụ với Nhà nƣớc. - Quan hệ với khách hàng: tốt
Các hợp đồng thƣơng mại của công ty đều đảm bảo hợp pháp, hợp lệ và không có vi phạm hợp đồng trong năm 2010.
- Quan hệ nội bộ công ty: không có tranh chấp, kiện tụng trong năm 2010.
Kết luận: Công ty thực hiện tốt nghĩa vụ pháp lý
Người soát xét: NTNC Ngày soát xét: 22/02/2011
Để tìm hiểu về hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng công ty Kiểm toán Asean thƣờng tiến hành các thủ tục nhƣ : Tiếp xúc nhân viên của đơn vị; nghiên cứu những ghi chép, tài liệu của đơn vị về kiểm soát nội bộ; Kiểm tra các chứng từ sổ sách; Quan sát các mặt hoạt động và quá trình hoạt động của đơn vị.
Công ty Kiểm toán Asean tìm hiểu về hệ thống kiểm soát nội bộ trên các khía cạnh : môi trƣờng kiểm soát; hệ thống kế toán và các thủ tục kiểm soát và trên cả hai phƣơng diện là việc thiết kế các quá trình kiểm soát trong từng yếu tố và việc duy trì, vận hành chúng trên thực tế.
Tại công ty A:
+ Công ty thành lập ra các phòng ban gồm: phòng hành chính, phòng kinh doanh, phòng kế toán, phòng kỹ thuật, phòng Marketting, ban vật tƣ, ban bảo vệ,… Các phòng ban này có chức năng làm các công việc thuộc trách nhiệm của mình, trợ giúp ban giám đốc trong việc quản lý và điều hành công việc tại các địa điểm kinh doanh trên khắp địa bàn.
+ Hội đồng thành viên thành lập ban kiểm soát với 2 thành viên. Nhiệm vụ của ban kiểm soát là giám sát tất cả mọi hoạt động của công ty, hàng quý phải nộp báo cáo lên ban giám đốc.
+ Qua tiếp xúc với Ban giám đốc, Kiểm toán viên đánh giá ban giám đốc của công ty có năng lực.
+ Hiện nay Công ty A chƣa có phòng kiểm toán nội bộ nhƣng có hoạt động quản lý,kiểm soát khá chặt chẽ, hoạt động có hiệu quả.
+ Bộ phận kinh doanh đi giao dịch và ký kết hợp đồng, xử lý các đơn đặt hàng, làm thủ tục xuất hàng và bán hàng. Trƣởng phòng kinh doanh tốt nghiệp trƣờng Học viện tài chính, đã có 8 năm kinh nghiệm làm việc.
+ Phòng kế toán bao gồm 3 nhân viên kế toán tốt nghiệp đúng chuyên ngành. Kế toán trƣởng là ngƣời có kinh nghiệm làm việc trong lĩnh vực kế toán đƣợc 3 năm và 2 năm làm việc trong lĩnh vực Kiểm toán.
+ Doanh thu bán hàng đƣợc ghi nhận theo đúng chuẩn mực và chế độ kế toán.
+ Công ty có hệ thống chứng từ, tài khoản và sổ kế toán để ghi chép, theo dõi các nghiệp vụ kinh tế đầy đủ, phù hợp với quy định của chế độ kế toán và đặc điểm kinh doanh của công ty.
+ Công ty có quy định quy trình xử lý kế toán các nghiệp vụ kinh tế từ khi phát sinh đến khi chúng đƣợc hoàn thành, quy định về việc luân chuyển chứng từ kế toán và số liệu đƣợc tổng hợp trình bày trên Báo cáo tài chính tƣơng đối chặt chẽ.
+ Bộ phận kế toán định kỳ 1tháng/lần tiến hành kiểm tra đối chiếu giữa sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết....
Bảng 2.5: Giấy tờ làm việc đánh giá về hệ thống KSNB, rủi ro và trọng yếu.
Công ty TNHH Kiểm toán Asean
Tên khách hàng : Công ty TNHH thƣơng mại A
Niên độ kế toán: 2010 Tham chiếu: A3
Đánh giá rủi ro Ngày thực hiện: 22/02/2011
Đánh giá mức độ trọng yếu