- Tất cả các thu nhập từ việc bán sản phẩm và cung cấp dịch vụ là có thực Doanh thu đƣợc ghi nhận chính xác, đầy đủ, đúng kỳ.
3. Kiểm tra chi tiết
2.2.1.2 Thực hiện Kiểm toán.
* Tài liệu yêu cầu khách hàng cung cấp:
- Các tài liệu quy chế của công ty liên quan đến chế độ sổ sách kế toán, chính sách bán hàng, chính sách khác có liên quan đến Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.
nguyên tắc đúng kỳ
- Kiểm tra chọn mẫu chứng từ và hợp đồng xem các khoản tiền ghi nhận có phù hợp không ?
- Xem xét việc kết chuyển doanh thu có phù hợp với thời gian và khoản tiền nhận trƣớc hay không ?
- Phân tích số dƣ cuối kỳ để đảm bảo rằng không có khoản nào cần phải ghi nhận doanh thu mà vẫn chƣa đƣợc kết chuyển. 3.6. Kiểm tra việc trình bày trên báo cáo tài chính và thuyết minh báo cáo tài chính
4. Kết luận
4.1. Đƣa ra các bút toán điều chỉnh và những vấn đề đƣợc đề cập trong thƣ quản lý.
4.2. Lập bảng kết luận kiểm toán dựa trên kết quả công việc đã thực hiện.
4.3. Lập lại Thuyết minh chi tiết nếu có sự điều chỉnh của kiểm toán.
- Báo cáo tài chính của khách hàng những năm gần đây, Báo cáo Kiểm toán của năm trƣớc ( nếu có ).
- Sổ cái và các sổ kế toán chi tiết liên quan đến Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, Doanh thu bán hàng nội bộ, Chiết khấu thƣơng mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại.
- Bảng kê Doanh thu theo từng mặt hàng, theo từng quý ( nếu có ) - Các tờ khai thuế GTGT.
- Các chứng từ , tài liệu khác nhƣ hóa đơn bán hàng, hợp đồng thƣơng mại…
* Thực hiện các thử nghiệm Kiểm soát.
Khi lập kế hoạch Kiểm toán, Kiểm toán viên đã có đánh giá sơ bộ về hệ thống Kiểm soát nội bộ của đơn vị khách hàng. Nếu những đánh giá sơ bộ ấy chỉ ra rằng hệ thống Kiểm soát nội bộ của đơn vị là không hoạt động hiệu quả thì trong giai đoạn thực hiện Kiểm toán, Kiểm toán viên sẽ không áp dụng các thử nghiệm Kiểm soát mà sẽ tăng cƣờng thực hiện các thủ tục cơ bản. Nếu những đánh giá sơ bộ ấy chỉ ra rằng hệ thống Kiểm soát nội bộ của đơn vị là hoạt động hiệu quả thì trong giai đoạn thực hiện Kiểm toán, Kiểm toán viên sẽ có hi vọng có thể dựa vào hệ thống Kiểm soát nội bộ có hiệu lực mạnh để thu hẹp phạm vi thực hiện các thử nghiệm cơ bản. Kiểm toán viên sẽ nghiên cứu đánh giá lại đối với hai mắt xích cơ bản ngăn chặn, phát hiện và sửa chữa các gian lận, sai sót ở đơn vị khách hàng là hệ thống kế toán và và các quy chế kiểm soát nội bộ của đơn vị đƣợc kiểm toán. Kiểm toán viên sử dụng bảng câu hỏi để phỏng vấn nhân viên công ty khách hàng. Sử dụng kỹ thuật quan sát, điều tra.
* Thực hiện các thử nghiệm cơ bản.
- Thực hiện các thủ tục phân tích.