* Tìm hiểu về Kiểm soát nội bộ đối với khoản mục Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ:
Các thông tin về khía cạnh kinh doanh liên quan chủ yếu tới Doanh thu nhƣ sản phẩm và dịch vụ chính của khách hàng; Thị phần của doanh nghiệp; Cơ cấu các loại Doanh thu trong tổng Doanh thu; Cách thức bán hàng của doanh nghiệp áp dụng chủ yếu ( bán buôn hay bán lẻ, bán qua đại lý…); Loại khách hàng; Tính thời vụ của hàng hóa và dịch vụ; Chính sách giá cả, Quy định về chiết khấu, giảm giá, khuyến mại; Các điều khoản bán hàng khác nhƣ chính sách tín dụng thƣơng mại, thanh toán…
Hiểu biết về chính sách kế toán áp dụng đối với Doanh thu nhƣ chế độ Kế toán áp dụng, thời điểm ghi nhận Doanh thu, các quy định gửi hàng hoặc bán hàng qua đại lý. Xem xét các chính sách ấy có đƣợc áp dụng nhất quán không, nếu có thay đổi thì có đƣợc giải trình và trình bày phù hợp không. * Đánh giá rủi ro tiềm tàng và rủi ro Kiểm soát:
- Những rủi ro tiềm tàng của khoản mục Doanh thu:
Những khoản đủ điều kiện ghi nhận Doanh thu nhƣng chƣa ghi nhận. Ghi nhận những khoản Doanh thu không có thực.
Sai sót về mặt số học khi tổng hợp Doanh thu.
- Những rủi ro tiềm tàng của khoản giảm trừ Doanh thu:
Công ty không ghi nhận các khoản hàng bán bị trả lại.
Ghi giảm Doanh thu không liên quan đến hàng bán bị trả lại. Số liệu giảm Doanh thu hàng bán bị sai lệch.
Ghi sổ kế toán nhầm niên độ.
Để đánh giá rủi ro Kiểm soát công ty sử dụng bảng câu hỏi phỏng vấn hệ thống Kiểm soát nội bộ đã đƣợc xây dựng sẵn cho khoản mục Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.
* Chƣơng trình kiểm toán đối với khoản mục Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ đƣợc chi tiết nhƣ sau:
Bảng 2.2: Chƣơng trình kiểm toán khoản mục Doanh thu.
Công ty TNHH Kiểm toán Asean. Chƣơng trình Kiểm toán.
Khoản mục: Doanh thu.
Tên khách hàng : ...
Niên độ kế toán: ... Tham chiếu: ...
Mục tiêu: