- Ghi hàng ngày
Giấy đề nghị xuất VL (đã
SƠ ĐỒ 11: KẾTOÁN CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU.
Ghi chú:
: Ghi hàng ngày hoặc định kỳ : Đối chiếu kiểm tra
: Ghi cuối tháng
Chứng từ nhập
Sổ kế toán chi tiết vậtliệu
Thẻ kho Chứng từ xuất Sổ kế toán tổng hợp Bảng kê Nhập - - Xuất - Tồn 62
Ở kho: Thủ kho căn cứ vào các chứng từ nhập - xuất vật liệu để tiến hành nhập - xuất kho vật liệu theo đúng chủng loại, số lượng ghi trong chứng từ.
Việc hạch toán chi tiết vật liệu ở kho được thực hiện trên thẻ kho (thẻ kho được mở theo dõi cho cả năm).
Mỗi thứ vật liệu được theo dõi trên một thẻ kho để có thể quản lý vật liệu chặt chẽ cả về số lượng và chất lượng và theo từng loại vật liệu.
Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ nhập - xuất do phòng Kế toán lập, thủ kho tập hợp và ghi vào thẻ kho ở cột “ Nhập”, “ Xuất” theo đúng số lượng thực tế sau khi đã kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp của chứng từ.
Sau khi đã phản ảnh tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào thẻ kho, cuối ngày thủ kho tính ra số lượng tồn kho vào thẻ kho.
Định kỳ (5-7 ngày) Thủ kho gửi các chứng từ nhập xuất đã được phân loại theo từng thứ, từng nhóm vật liệu lên phòng Kế toán cho kế toán vật liệu.
Ví dụ 4: Căn cứ vào phiếu nhập kho số 01 ngày 21/01/2013 và phiếu xuất số 02 ngày
31/01/2013, thủ kho vào thẻ kho chi tiết cho vật liệu KALI( phần phụ lục )
Ở phòng Kế toán: Căn cứ vào chứng từ nhập - xuất vật liệu do thủ kho chuyển sang, kế toán tiến hành phân loại sắp xếp số thứ tự phiếu nhập kho, phiếu xuất kho theo trình tự thời gian rồi tiến hành vào thẻ kho vật liệu.
Thẻ kho vật liệu được mở để theo dõi chi tiết cho từng thứ từng loại vật liệu trên cả hai chỉ tiêu là cột số lượng và cột đơn giá. Mỗi loại, mỗi thứ vật liệu được theo dõi trên một trang sổ. Việc ghi sổ được tiến hành vào cuối tháng, khi kế toán đã nhận được đầy đủ chứng từ nhập - xuất.
THẺ KHO Mẫu số: 06VT Lập thẻ ngày 01/02/2013
Tờ số:01
Tên, nhãn hiệu, quy cách, vật tư: KALI. Kho : Đình Hương
Đơn vị tính: Kg Chứng từ
Diễn giải Ngày
N-X Số lượng Số Ngày Nhập Xuất Tồn Tồn 01/03/2012: 353.235 02 3/1/13 Điều nội bộ ĐH TT 10.000 03 10/1/13 Điều nội bộ ĐH TT 10.000 04 19/1/13 Điều nội bộ ĐH TT 2.450
01 21/1/13 Nhập kali Cty XNK Hà Anh 45.000 14 22/1/13 Nhập kali Cty XNK Hà Anh 30.000 22 31/1/13 SX NPK 3.9.6(20) SL: 10.000 kg 1.000 23 31/1/13 SX NPK 5.8.5(40) SL: 980.000 kg 83.300 24 31/1/13 SX NPK 6.3.9(25) SL:30.000 kg 4.500 25 31/1/13 SX NPK 6.8.4(25)SL:220.000 kg 15.400 … … … … … … … … … … Cộng: 75.000 191.450 236.785 Tồn kho cuối tháng: 236.785
Kế toán ghi sổ Ngày 31 tháng 01 năm 2013.
Thủ kho
Căn cứ vào phiếu nhập kho số 01 ngày 21/01/2013, phiếu xuất số 02 ngày 31/01/2013, kế toán vào sổ chi tiết vật liệu : KALI
Công ty CP công nông nghiệp
Tiến Nông SỔ CHI TIẾT VẬT TƯ
Loại vật tư : KALI Tháng 1/2013. Kho: Đình Hương Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Giá Nhập Xuất Tồn
Ngày Số SL Giá trị SL Giá trị SL Giá trị
Tồn đầu kỳ: 353.235 1.319.827.495 03/1 02 Điều nội bộ ĐHTT 336 3.815,96 10.000 38.159.600 343.235 1.281.667.895 10/1 03 Điều nội bộ ĐHTT 336 3.815,96 … … 19/1 04 Điều nội bộ ĐHTT 336 3.815,96 … … 21/1 13 Nhập Cty CP XNK Hà Anh 152 3.809,52 45.000 171.428.571 … … 22/1 14 Nhập Cty CP XNK Hà Anh 152 3.809,52 30.000 114.285.714 … … 31/1 22 SX NPK 3.9.6 SL: 10.000 kg 154 3.815,96 1.000 3.815.960 … … 31/1 23 SX NPK 5.8.5 SL: 980.000 kg 154 3.815,96 83.300 317.869.468 … … 31/1 24 SX NPK 6.9.3 SL: 30.000 kg 154 3.815,96 4.500 17.171.820 … … 31/1 25 SX NPK 6.8.4 SL: 220.000 kg 154 3.815,96 15.400 58.765.784 … … … … … … … … … … … … … Tổng nhập/ xuất trong tháng : 75.000 314.300.285 191.450 730.565.542 Tồn kho cuối tháng: 236.785 903.562.238 Ngày 31 tháng 01 năm 2013 Kế toán ghi Kế toán trưởng
3.2.7 Kế toán tổng hợp tình hình nhập – xuất nguyên vật liệu tại công ty
3.2.7.1 Chứng từ sử dụng
Như quy định cho các doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực sản xuất, kế toán tổng hợp nguyên vật liệu tại công ty CP công nông nghiệp Tiến Nông sử dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán, chứng từ sử dụng gồm:
Mẫu hướng dẫn:
- Hóa đơn bán hàng - Phiếu nhập kho - Phiếu xuất kho
- Biên bản kiểm kê vật tư - Biên bản kiểm nghiệm vật tư Mẫu bắt buộc:
- Hóa đơn giá trị gia tăng
Việc lập các chứng từ kế toán nguyên vật liệu còn phải thực hiện theo đúng phương pháp ghi chép và trình tự luân chuyển chứng từ.
3.2.7.2 Tài khoản sử dụng và kết cấu tài khoản
a. Tài khoản sử dụng
Tài khoản sử dụng để hạch toán tổng nguyên vật liệu là 152 “ Nguyên liệu – vật liệu
”dùng để ghi chép số hiện có và tình hình tăng, giảm nguyên vật liệu theo giá thực tế.
Tài khoản này được doanh nghiệp mở thành các tài khoản cấp 2 để kế toán ghi chi tiết theo từng loại, từng nhóm vật liệu phù hợp với các phân loại chức năng và tác dụng của nguyên vật liệu bao gồm:
- TK 1521: Nguyên vật liệu chính - TK 1522: Nguyên vật liệu phụ - TK 1523: Nhiên liệu
- TK 1524: Phụ tùng thay thế
- TK 1525: Thiết bị xây dựng cơ bản - TK 1526: Vật liệu khác
Ngoài ra, công ty còn sử dụng các tài khoản có liên quan khác như: TK 111, 112, 141, 621, 627....
b. Kết cấu tài khoản BÊN NỢ:
- Trị giá thực tế của nguyên vật liệu nhập kho do mua ngoài, tự chế, thuê ngoài gia công, nhận góp vốn hoặc từ các nguồn khác
- Trị giá nguyên vật liệu thừa phát hiện khi kiểm kê BÊN CÓ:
- Trị giá NVL xuất kho dùng vào sản xuất, kinh doanh để bán, thuê ngoài gia công chế biến hoặc đưa đi góp vốn.
- Trị giá NVL trả lại người bán hoặc được giảm giá hàng mua. - Chiết khấu thương mại NVL khi mua được hưởng.
- Trị giá NVL mất mát, hao hụt khi kiểm kê. SỐ DƯ BÊN NỢ:
- Trị giá thực tế NVL tồn kho cuối kỳ. 3.2.7.3 Sổ kế toán sử dụng
- Sổ tổng hợp
- Sổ chứng từ ghi sổ - Sổ cái
3.2.7.4 Tóm tắt quy trình kế toán nguyên vật liệu