cho quản lý TK 411 Nhận góp vốn liên doanh, cổ phần TK 711, 631 TK 128, 222 Được biếu tặng
Tự chế, thuê ngoài gia công, Xuất góp vốn Liên doanh
(1)Đầu kỳ, kế toán kết chuyển giá trị vật liêu tồn kho đầu kỳ ( theo kết quả kiểm kê cuối kỳ trước)
Nợ TK 611
Có TK 151,152
(2) Khi mua nguyên vật liệu về nhập kho, căn cứ vào HĐ ghi: Nợ TK 611
Nợ TK 133
(3)Trường hợp vật liệu không đúng quy cách, được người bán giảm giá hoặc xuất kho trả lại:
Nợ TK 111,112,331 Có TK 611 Có TK 133
(4)Trường hợp mua vật liệu nhập kho có phát sinh thừa, thiếu, NK... thì ghi tương tự như phương pháp kê khai thường xuyên
(5) Cuối kỳ căn cứ vào biên bản kiểm kê thực tế vật liệu tồn kho cuối kỳ: Nợ TK 151,152
Có TK 611
(6)Tính ra số vật liệu đã xuất dùng trong kỳ và ghi: Nợ TK 621,623,627,641,642
Có TK 611
(7) Cuối kỳ căn cứ vào biên bản xác định hàng hóa thiếu hụt, mất mát: Nợ TK 1381:
Có TK 611:
2.4 TỔ CHỨC KIỂM KÊ VÀ HẠCH TOÁN KẾT QUẢ KIỂM KÊ, ĐÁNH GIÁ NGUYÊN VẬT LIỆU NGUYÊN VẬT LIỆU
2.4.1 Kế toán kiểm kê nguyên vật liệu
Tổ chức kiểm kê được tiến hành theo quy định của Nhà nước về việc lập báo cáo kế toán, Bảng cân đối, và là quy định về hạch toán NVL doanh nghiệp. Công tác kiểm kê nhằm xác định tính chính xác số lượng, chất lượng giá trị của từng loại NVL hiện có tại DN, kiểm tra tình hình bảo quản nhập- xuất và sử dụng, phát hiện kịp thời và xử lý các trường hợp hao hụt, hư hỏng, ứ đọng, mất mát, kém phẩm chất. Công tác kiểm kê phải được tiến hành định kỳ sáu tháng, một năm trước khi lập báo cáo quyết toán do ban kiểm kê tài sản của DN tiến hành. Ban kiểm kê sử dụng các phương tiện cân, đo, đong, đếm,...xác định số lượng NVL có mặt tại kho vào thời điểm kiểm kê và đồng thời xác định về mặt chất lượng của từng loại. Kết quả kiểm kê sẽ được ghi vào biên bản kiểm kê ( mẫu số 08- VT ). Biên bản được lập cho từng kho, từng địa điểm sử dụng, từng người phụ trách. Kết quả kiểm kê gửi lên cho phòng kế toán đối chiếu với sổ sách.
Khi kiểm kê phát hiện có NVL bị thiếu chưa xác định nguyên nhân, kế toán ghi:
Nợ TK 1381: Tài sản thiếu chờ xử lý Có TK 152:
Sau đó, kế toán căn cứ vào quyết định xử ký để phản ánh: Nợ TK 1388: Bắt bồi thường
Nợ TK 632: Doanh nghiệp chịu ....
Có TK 1381: Tài sản thiếu chờ xử lý
Khi kiểm kê phát hiện có NVL thừa, kế toán phản ánh:
+ Nếu thừa do ghi nhầm trong tính toán, ghi chép thì kế toán căn cứ vào tình hình thực tế được xác định để ghi:
Nợ TK 152:
Có các Tk có liên quan
+ Nếu thừa nhưng chưa xác định được nguyên nhân, kế toán căn cứ giá trị thừa để ghi:
Nợ TK 152
Có TK 3381: Tài sản thừa chờ xử lý + Sau đó, căn cứ vào quyết định xử lý để phản ánh Nợ TK 3381
Có TK 632
2.4.2 Kế toán đánh giá lại nguyên vật liệu
Khi đánh giá lại làm giảm giá trị NVL, kế toán căn cứ vào khoản chênh lệch giảm để ghi:
Nợ TK 412: Khoản chênh lệch Có TK 152
Khi đánh giá lại làm tăng giá trị NVL, kế toán căn cứ vào khoản chênh lệch tăng để ghi :
Nợ TK 152:
Có TK 412: Chênh lệch đánh giá lại tài sản
2.5 SỔ KẾ TOÁN SỬ DỤNG CHO KẾ TOÁN TỔNG HỢP NGUYÊN VẬT LIỆU
Quá trình hạch toán bao giờ cũng xuất phát từ chứng từ gốc và kết thúc từ các báo cáo qua việc ghi chép, theo dõi, tính toán, xử lý số liệu trên sổ sách kế toán. Sổ sách kế toán là khâu trung gian của toàn bộ công tác kế toán. Sổ của phần kế toán tổng hợp gọi là sổ kế toán tổng hợp. Các doanh nghiệp sử dụng sổ kế toán tổng hợp vật liệu vào hình thức kế toán áp dụng vào doanh nghiệp.
Trong hình thức kế toán nhật kí chứng từ, kế toán tổng hợp nhập, xuất vật liệu được hiện trên nhiều sổ sách kế toán.
Nhưng nghiệp vụ kinh tế liên quan đến bên có tài khoản 151 được phản ánh ở nhật kí chứng từ số 06 ghi Có TK 151 hàng đang đi đường. Nhật kí chứng từ 06 phản ánh hàng mua đnag đi đường đầu tháng đã về nhập kho doanh nghiệp trong tháng. Cuối tháng được cộng vào sổ và ghi vào bảng kê số 03 “ bảng tính giá thành thực tế vật liệu” . Những nghiệp vụ kinh tế có định khoản kinh tế liên quan đến bên Có, bên Nợ tài khoản 331 được phản ánh trước hết vào sổ chi tiết mở cho tài khoản 331- sổ chi tiết số 06.Cuôi tháng ghi chuyển số liệu từ sổ chi tiết TK 331 vào nhật kí chứng từ số 05 (mẫu 05/NKCT ). Giá trị của vật liệu xuất kho trước hết được phản ánh vào bảng phân bổ NVL ( bảng phân bổ số 02, mẫu 02/BPB ) giá trị của vật liệu xuất kho được phản ánh theo từng đối tượng sử dụng. Số liệu được phân bổ số 02 được dùng để ghi vào bảng kê số 04 “ tập hợp chi phí đàu tư xây dựng cơ bản,chi phí bán hàng, chi phí quản lí doanh
nghiệp, tập hợp chi phí trả trước, chi phí phải trả ”. Ngoài ra, bảng phân bổ số 02 còn đượ dùng để ghi vào các nhật ký chứng từ: Nhật kí chứng từ số 07 ( mẫu số 07/NKCT ) “ tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh toàn doanh nghiệp ” và sau đó giá trị vật liệu xuất kho còn được phản ánh vào các bảng kê, sổ chi tiết, nhật kí chứng từ có ghi số phát sinh bên Có của TK 152.
Trong hình thức nhật kí chung, sổ kế toán tổng hợp được sử dụng cho kế toán tổng hợp NVL đơn giản rất nhiều. Hàng ngày, khi có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh ( chứng từ nhập- xuất ) kế toán ghi sổ nhật kí chung theo trình độ thời gian. Từ nhật kí chung kế toán ghi vào sổ cái theo từng tài khoản.
Trong hình thức nhật kí sổ cái, từ chứng từ gốc kế toán lập bảng tổng hợp nhập xuất vật liệu. Căn cứ vào số tổng cộng của bảng tổng hợp để ghi vào nhật kí sổ cái một dòng. Chứng từ gốc và bảng tổng hợp sau khi ghi nhật kí sổ cái sẽ được ghi sổ hoặc thẻ kế toán chi tiêu liên quan.
Nhật kí sổ cái là sổ kế toán tổng hợp dùng để phản ánh tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian và hệ thóng hóa theo trình tự nội dung kinh tế. Hằng ngày, căn cứ vào chứng từ kế toán ghi vào các sổ và thẻ kế toán chi tiết. Cuối tháng hoặc cuối quý phải tổng hợp số liệu và khóa các sổ và thẻ kế toán chi tiết, lập các bảng tổng hợp chi tiết. Bảng tổng hợp chi tiết được dùng để đối chiếu số liệu với nhật kí sổ cái cuối tháng.
Trong hình thức kế toán chứng từ ghi sổ: Hằng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ gốc đã được kiểm tra để lập chứng từ ghi sổ ( đối với chứng từ gốc ít phát sinh ) hoặc căn cứ vào chứng từ gốc cùng loại đã được kiểm tra, phân loại để lập bảng tổng hợp chứng từ gốc để lập chứng từ ghi sổ ( kèm theo chứng từ gốc). Sau khi lập xong, trình kế toán trưởng kí và ghi sổ. Chứng từ ghi sổ sau khi đã khi ghi vào sổ đăng kí chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ cái và sổ hoặc thẻ chi tiết có liên quan.