D. KẾT LUẬN
Theo ý kiến của tôi, trên cơ sở các bằng chứng thu thập được từ việc thực hiện các thủ tục ở trên,icác mục tiêu kiểm toán trình bày ở phần đầu của chương trình kiểm toán đã đạt được, ngoại trừ các vấn đề sau:
... ...
Chữ ký của người thực hiện:________
Kết luận khác của Thành viên BGĐ, Chủ nhiệm kiểm toán (nếu có):
...
Phụ lục 2: Hợp đồng kiểm toán giữa VACA và Công ty Cổ phần X CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc - - -
Số: 251/VACA-HĐKT
Hà Nội,ngày 12 tháng 11 năm 2013
HỢP ĐỒNG KIỂM TOÁN
Kiểm toán báo cáo tài chính của Công ty Cổ phần X cho năm tài chính kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2013
Căn cứ Bộ Luật Dân sự của nước CHXHCN Việt Nam được công bố ngày 27 tháng 6 năm 2005.
Căn cứ vào Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam số 210 về Hợp đồng kiểm toán.
Căn cứ vào thoả thuận đã được thống nhất giữa Công ty Cổ phần X và Công ty TNHH
Kiểm toán và Định giá Vạn An - Chi nhánh Hà Nội về việc kiểm toán Báo cáo tài chính
cho năm tài chính kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2013 Hợp đồng này được lập tại Hà Nội, bởi và giữa:
BÊN A:CÔNG TY CỔ PHẦN X
Đại diện là: Ông Trần Mạnh Thông Chức vụ: Giám đốc
Điện thoại: _______
Địa chỉ: Giải Phóng, Hoàng Mai, Hà Nội Mã số thuế: _________
BÊN B:CÔNG TY TNHH TNHH KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ VẠN AN - CHI NHÁNH HÀ NỘI NHÁNH HÀ NỘI
Đại diện là : Ông Bùi Ngô Liên Chức vụ: Giám đốc chi nhánh Điện thoại: (04) 3 662 8634 Fax : (04) 3 662 8635
Địa chỉ: Số Nguyễn Đức Cảnh, Hoàng Mai, Hà Nội
Tài khoản : 0641000126162 - Ngân hàng Ngoại thương Việt Nam Mã số thuế : 0304472540
Điều 1:Nội dung dịch vụ
Điều 2: Luật định và Chuẩn mực Điều 3: Trách nhiệm của 2 bên Điều 4:Báo cáo kiểm toán
Điều 5: Phí dịch vụ và phương thức thanh toán
Phí kiểm toán của Công ty cổ phần X là 50 triệu đồng.
Điều 6: Cam kết và trường hợp bất khả kháng Điều 7 : Hiệu lực và thời hạn của Hợp đồng
Phụ lục 3: Chương trình kiểm toán khoản mục tiền tại Công ty X
Tên khách hàng: Công ty Cổ phần X Ngày khóa sổ: 31/12/2013
Nội dung: TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN
D130Tên Ngày Tên Ngày Người lập CT TVT 16/02/2014 Người soát xét 1 BHV 20/02/2014 Người soát xét 2 BNL 23/02/2014 A. MỤC TIÊU
Đảm bảo các khoản tiền và tương đương tiền là có thực; thuộc quyền sở hữu của DN; được hạch toán và đánh giá đầy đủ, chính xác, đúng niên độ; và trình bày trên BCTC phù hợp với các chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành.
B. RỦI RO SAI SÓT TRỌNG YẾU CỦA KHOẢN MỤC
Các rủi ro trọng yếu Thủ tục kiểm toán Người thực hiện
Tham chiếu
Không
STT Thủ tục Người thực hiện Tham chiếu I. Thủ tục chung 1
Kiểm tra các nguyên tắc được kế toán áp dụng nhất quán với năm trước và phù hợp với quy định của chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành.
TVT Done
2
Lập bảng số liệu tổng hợp có so sánh với số dư cuối năm trước. Đối chiếu các số dư trên bảng số liệu tổng hợp với Bảng CĐPS và giấy tờ làm việc của kiểm toán năm trước (nếu có).
TVT <D140>
II. Thủ tục phân tích
1
So sánh số dư tiền và các khoản tương đương tiền năm nay so với năm trước, giảiithích những biến động bất thường.
TVT <D140> III. Kiểm tra chi tiết
1
Thu thập bảng tổng hợp số dư tiền và các khoản tương đương tiền tại các quỹ và các ngân hàng tại ngày khóa sổ, tiến hành đối chiếu với các số dư trên sổ chi tiết, Sổ Cái và BCTC.
TVT <D140>
2
Chứng kiến kiểm kê quỹ tiền mặt (bao gồm cả vàng, bạc, đá quý, nếu có) tạiingày khóa sổ và đối chiếu với số dư của sổ quỹ và sổ chi tiết tại ngày khoá sổ, đảm bảo toàn bộ các quỹ của DN đều được kiểm kê. Trường hợp chứng kiến kiểm kê tiền mặt trước hoặc sau ngày khóa sổ, tiến hành chọn mẫu kiểm tra phiếu thu/ chi đối với các nghiệp vụ phát sinh sau hoặc trước thời điểm kiểm kê, thực hiện đối chiếu xuôi/ ngược đến số dư tiền thực tế trên sổ quỹ tại ngày khóa sổ bằng cách điều chỉnh các nghiệp vụ thu, chi phát sinh tương ứng. Phát hiện và tìm ra nguyên nhân gây nên chênh lệch (nếu có).
TVT <D132>
3 Lập và gửi thư xác nhận số dư tài khoản để gửi đến
STT Thủ tục
Người thực hiện
Tham chiếu
với số dư trên sổ chi tiết. Giải thích các khoản chênh lệch (nếu có).
4
Kiểm tra việc áp dụng tỷ giá chuyển đổi sang đồng tiền hạch toán đối với các số dư tiền có gốc ngoại tệ tại thời điểm khoá sổ. Kiểm tra cách tính toán và hạch toán chênh lệch tỷ giá.
TVT <D141> <D142>
5
Đối với các khoản tương đương tiền: Kết hợp với KTV thực hiện kiểm tra chỉ tiêu “Các khoản đầu tư tài chính” để xem xét tính hợp lý của các khoản tương đương tiền.
Tiến hành đối chiếu với các xác nhận ngân hàng và đồng thời ước tính thu nhập tài chính liên quan đến các khoản tiền gửi tại ngày khóa sổ.
N/A
Phụ lục 4: Chương trình kiểm toán khoản mục tiền tại Công ty X
Tên khách hàng: Công ty Cổ phần X Ngày khóa sổ: 31/12/2013
Nội dung: TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN
D130Tên Ngày Tên Ngày Người lập CT PVL 24/02/2014 Người soát xét 1 NNQ 26/02/2014 Người soát xét 2 BNL 28/02/2014 A. MỤC TIÊU
Đảm bảo các khoản tiền và tương đương tiền là có thực; thuộc quyền sở hữu của DN; được hạch toán và đánh giá đầy đủ, chính xác, đúng niên độ; và trình bày trên BCTC phù hợp với các chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành.
B. RỦI RO SAI SÓT TRỌNG YẾU CỦA KHOẢN MỤC
Các rủi ro trọng yếu Thủ tục kiểm toán Người thực hiện
Tham chiếu