- Phỏng vấn: KTV tiến hành phỏng vấn kế toán tiền mặt và thủ quỹ về qui chế chi tiêu của công ty, thẩm quyền phê duyệt của các khoản chi tiêu và thủ tục kiểm kê quỹ tiền mặt.
- Quan sát: KTV quan sát việc trả lương, việc kiểm kê quỹ hàng ngày và thái độ của Ban giám đốc đối với việc quản lý tiền mặt.
- Kiểm tra: KTV tiến hành kiểm tra và xem xét các qui định về quản lý thu chi tiền mặt và thủ tục lập, luân chuyển, lưu trữ, bảo quản chứng từ.
Thực hiện khảo sát chi tiết đối với tiền mặt như ở công ty X.
Thực hiện thủ tục phân tích:
Các thủ tục phân tích chỉ được áp dụng để xem xét xu hướng biến động tiền qua các năm nhằm phát hiện các sai sót bất thường.
Bảng 2.17: Tổng hợp số liệu tiền mặt tại Công ty ABC Khách hàng: Công ty TNHH ABC Kỳ: 31/12/2013 Nội dung: TK 111 - Tổng hợp D140 Tên Ngày Người lập CT PVL 24/02/2014 Người soát xét 1 NNQ 26/02/2014 Người soát xét 2 BNL 28/02/2014
TK Nội dung Dư đầu kỳ
Phát sinh trong kỳ
Dư cuối kỳ
Nợ Có
111 Tiền mặt tại quỹ 843.940.100 30.682.890.80 0 30.682.890.80 0 850.145.643 1111 Tiền mặt VNĐ 843.940.100 30.682.890.80 0 30.682.890.80 0 850.145.643 PY TB TB BS
PY: Khớp với số liệu trên BCTC đã được kiểm toán năm trước; TB: Khớp với số liệu trên bảng cân đối phát sinh;
BS: Khớp với số liệu trên bảng CĐKT.
Kết luận: Kết hợp với phân tích sơ bộ, tiền mặt năm nay tại công ty rất ít biến động so với năm trước
Thực hiện thủ tục kiểm tra chi tiết:
+) Chứng kiến kiểm kê quỹ tiền mặt:
Do Công ty ABC là khách hàng quen của công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Vạn An - Chi nhánh Hà Nội nên tại thời điểm khóa sổ kế toán năm 2013 VACA có cử kiểm toán viên đến trực tiếp tham gia chứng kiến kiểm kê tại ngày khóa sổ. Công việc này để đảm bảo tính hiện hữu của số dư tiền mặt cuối kỳ.
Bảng 2.18: Phiếu chứng kiến kiểm kê tiền mặt tại Công ty TNHH ABC
Tên khách hàng:Công ty TNHH ABC Ngày khóa sổ: 31/12/2013
Nội dung: Phiếu chứng kiến kiểm kê tiền mặt D132 Tên Ngày Người lập CT PVL 24/02/2014 Người soát xét 1 NNQ 26/02/2014 Người soát xét 2 BNL 28/02/2014
Địa điểm kiểm kê: Phòng tài chính kế toán công ty TNHH ABC Thời điểm kiểm kê:16h00 ngày 31 tháng 12 năm 2013
Đại diện KTV chứng kiến kiểm kê: Ông: Phùng Văn Linh Đại diện DN tham gia kiểm kê: Bà: Nguyễn Thị A
Stt Loại tiền Số lượng (tờ) Số tiền (đ)
010. 500.000 đ 1.108 509.000.000 011. 200.000 đ 505 101.000.000 012. 100.000 đ 750 75.000.000 013. 50.000 đ 3000 150.000.000 014. 20.000 đ 1005 20.100.000 015. 10.000 đ 500 5.000.000 016. 5.000 đ 7 35.000 017. 2.000 đ 2 4.000 018. 1.000 đ 6 6.000 Tổng cộng 850.145.000
Số dư theo sổ quỹ 850.145.643
Chênh lệch 643
Lý do chênh lệch: Do chi lẻ
+)Kiểm tra chi tiết tiền mặt công ty ABC và các nghiệp vụ bất thường:
Mục tiêu:
- Xem xét tính có thật của các nghiệp vụ phát sinh, đảm bảo tuân thủ đúng chế độ và ghi sổ đúng đắn, xem xét tính chính xác số học từ sổ xuống chứng từ...
- Các nghiệp vụ kinh tế được phản ánh đúng vào các tài khoản có liên quan căn cứ trên các chứng từ gốc đã được duyệt.
Bảng 2.19: Kiểm tra chi tiết tiền mặt tại Công ty ABC
Ngày Chứng từ Nội dung Số tiền TK đối ứng Kiểm tra
11/02/2013 PT111 Thu tiền từ bán hàng
600.000.000 511 (1);(2);(3)12/03/2013 PC118 Khách hàng 12/03/2013 PC118 Khách hàng
thanh toán tiền 500.320.000 131 (1);(2);(3) 15/03/2013 PC326 Khách hàng
thanh toán tiền hàng
100.500.000 131 (1);(2);(3)
...
Ngày Chứng từ Nội dung Số tiền TK đối ứng Kiểm tra
12/01/2013 PC121 Chi phí hội họp 5.000.000 642 (1);(2);(3) 20/2/2013 PC030 Lương làm thêm giờ 50.500.000 334 (1);(2);(3) 10/03/2013 PT088 Tiền thanh lý TSCĐ 5.500.000 211 (1);(2);(3) (1): Kiểm tra chứng từ gốc hợp lệ;
(2): Kiểm tra thủ tục phê duyệt đầy đủ hợp lệ; (3): Trình bày.
Kết luận: Các nghiệp vụ được ghi sổ đúng đắn và có đầy đủ chứng từ gốc kèm theo.
+) Kiểm tra tính đúng kỳ:
Mục tiêu: Các nghiệp vụ kinh tế đều được ghi sổ đầy đủ và kịp thời.
Công việc: Chọn ra một số nghiệp vụ vào cuối năm 2013 đầu năm 2014, sau đó đối chiếu chứng từ với sổ sách có liên quan về cả số tiền và ngày ghi.
Bảng 2.20: Kiểm tra tính đúng kỳ đối với tiền mặt