DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ VẠN AN CHI NHÁNH HÀ NỘI THỰC HIỆN
3.1.1 Những ưu điểm trong thực tế
Kiểm toán khoản mục tiền tại Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Vạn An - Chi nhánh Hà Nội được thực hiện theo các bước: thực hiện thử nghiệm kiểm soát, thực hiện thủ tục phân tích, thực hiện thủ tục kiểm tra chi tiết với khoản mục tiền. Qua đó giúp KTV thu thập một cách đầy đủ những bằng chứng kiểm toán có giá trị làm cơ sở đưa ra ý kiến về tính trung thực và hợp lý của mình về khoản mục tiền của khách hàng. Công ty xây dựng cho mình một quy trình kiểm toán thống nhất và chuẩn mực dựa trên chương trình kiểm toán mẫu của VACPA. Với mỗi cuộc kiểm toán, chương trình kiểm toán tiền sẽ được xây dựng trên cơ sở chương trình kiểm toán chuẩn này và có những điều chỉnh phù hợp với những đặc thù quản lý, kinh tế của khách hàng.
Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán:
KTV có một kế hoạch kiểm toán chi tiết, cụ thể và phù hợp đặc điểm từng khách hàng. Điều này có ý nghĩa quan trọng, góp phần tạo điều kiện thuận lợi cho việc thực hiện kiểm toán. Trong việc lập kế hoạch kiểm toán, KTV của công ty luôn tuân thủ các bước công việc một cách đầy đủ, hợp lý, luôn tuân thủ theo chuẩn mực Kểm toán Việt Nam, do đó công việc lập kế hoạch kiểm toán luôn được tiến hành một cách nhanh chóng, khoa học và hợp lý.
Công việc soát xét chất lượng cuộc kiểm toán được thực hiện khá chặt chẽ: Việc kiểm soát chất lượng được KTV thực hiện trong suốt cả quá trình kiểm toán. Những ý kiến tư vấn cũng như những sự giải đáp kịp thời nếu có vướng mắc trong quá trình thực hiện của các cấp kiểm soát trên sẽ giúp nhóm kiểm toán có cách thức giải quyết vấn đề phù hợp, đảm bảo thời gian của cuộc kiểm toán.
Việc kiểm soát chất lượng một cuộc kiểm toán được tiến hành từ lúc lên kế hoạch kiểm toán. Tại công ty có Bộ phận kiểm soát chất lượng, tuy nhiên bộ phận này không theo sát cuộc kiểm toán mà công việc kiểm soát chất lượng trực tiếp do chính nhóm trưởng và kiểm toán viên điều hành thực hiện. Nhóm trưởng là người trực tiếp giám sát các KTV trong việc sử dụng các kỹ thuật để thu thập các thông tin về đơn vị được kiểm toán, đặc biệt là thông tin về hệ thống KSNB của khách hàng. Các giấy tờ làm việc của KTV được nhóm trưởng kiểm tra, soát xét một cách chặt chẽ để nhằm đảm bảo các kỹ thuật thu thập đúng quy định, thông tin thu thập được là đầy đủ, chính xác. các công việc được tiến hành đúng chuẩn mực, đúng tiến độ, đúng quy trình kiểm toán.
Giai đoạn thực hiện kiểm toán:
Dựa trên chương trình kiểm toán đã được thiết kế, KTV tiến hành thực hiện các thủ tục kiểm toán thích hợp được trình bày trên giấy tờ làm việc của KTV. Đối với công ty công ty Cổ phần X và công ty TNHH ABC, VACA sử dụng tập trung vào thủ tục kiểm tra chi tiết để có thể đưa ra những kết luận chính xác nhất. Trong toàn bộ quá trình thực hiện kiểm toán, chất lượng cuộc kiểm toán luôn luôn nhận được sự quan tâm hàng đầu. Giấy tờ làm việc của KTV thường xuyên được soát xét bởi chính KTV, trưởng nhóm kiểm toán và giám đốc kiểm toán. Việc kiểm soát khoản mục vốn bằng tiền không phải được thực hiện đơn độc mà có sự gắn kết chặt chẽ với các khoản mục khác. Do đó, sự trao đổi thông tin qua lạiigiữa các KTV được thực hiện thường xuyên.
Tham gia chứng kiến kiểm kê: Kiểm kê tiền mặt cuối niên độ là rất quan trọng trong quiitrình kiểm toán khoản mục tiền, do đó hầu hết các cuộc kiểm toán, công ty đều phân công cho KTV trực tiếp chứng kiến kiểm kê tiền mặt cuối niên độ. Với những khách hàng kiểm toán lớn và lâu năm nếu Công ty không thực hiện kiểm toán vào thời điểm khóa sổ kế toán và kiểm kê thì công ty sẽ trực tiếp cử KTV đến chứng kiến kiểm kê. Đây là một điểm khá tốt được áp dụng tại công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Vạn An - Chi nhánh Hà Nội.
Giai đoạn kết thúc kiểm toán:
Được coi là bước kiểm soát quan trọng cuối cùng trong quá trình thực hiện kiểm toán. Các công việc được thực hiện trong giai đoạn này nhằm đảm bảo cho kết luận
mà KTV dự định đưa ra trong báo cáo kiểm toán. KTV tiến hành tổng hợp các sai sót, những phát hiện của KTV trong quá trình thực hiện kiểm toán để từ đó đưa ra các bút toán điều chỉnh hay phân loại thích hợp. Dựa trên các dữ liệu đã được thu thập và sự đầy đủ của các bằng chứng kiểm toán, KTV sẽ thống nhất với khách hàng để đưa ra báo cáo kiểm toán.
Công việc soát xét chất lượng cuộc kiểm toán được thực hiện khá chặt chẽ: Kết thúc kiểm toán là giai đoạn cuối cùng của cuộc kiểm toán. Giai đoạn này trưởng nhóm kiểm toán trực tiếp xem xét các tổng hợp công việc của các KTV để đảm bảo sự chính xác, đầy đủ, hợp lý của kết quả kiểm toán phản ánh trong các Biên bản kiểm toán, đồng thời nhóm trưởng cũng xem xét lại tất cả các bằng chứng kiểm toán, các nhận xét - đánh giá của các KTV khác tham gia cuộc kiểm toán nhằm đảm bảo tính chính xác các kết quả đó. Một lần nữa, các giấy tờ làm việc của KTV được soát xét bởi trực tiếp Ban giám đốc. Trước khi phát hành báo cáo kiểm toán, công ty luôn thực hiện việc soát xét công việc kiểm toán trên hồ sơ kiểm toán bởi những KTV có trình độ và kinh nghiệm. Sau đó Ban giám đốc xem xét tính hợp lý của kết quả kiểm toán và Công ty sẽ phát hành Báo cáo kiểm toán. Các cán bộ thuộc bộ phận kiểm soát chất lượng đều có trình độ chuyên môn cao, có kinh nghiệm nghề nghiệp lâu năm, và đặc biệt là có sự cố vấn từ Ban giám đốc công ty. Báo cáo kiểm toán của công ty đưa ra ngắn gọn, đủ ý, đánh giá chính xác, rõ ràng, lập luận chặt chẽ, phù hợp với chuẩn mực kiểm toán Việt Nam. Công ty cũng thường đưa ra thư quản lý với nội dung phù hợp và thiết thực cho khách hàng.