KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ VẠN AN CHI NHÁNH HÀ NỘI THỰC HIỆN TẠI KHÁCH HÀNG
2.1.2.2 Kiểm toán khoản mục tiền gửi ngân hàng
Để tiến hành kiểm toán tiền gửi ngân hàng, các KTV tiến hành tương tự như kiểm toán đối với tiền mặt.
Thực hiện thử nghiệm kiểm soát:
KTV sử dụng các kỹ thuật phỏng vấn, điều tra về các vấn đề sau: - Thủ tục mở tài khoản tại ngân hàng
- Thủ tục phát hành séc, ủy nhiệm thu, chi trong trong doanh nghiệp - Việc phân công phân nhiệm, thủ tục đối chiếu xác nhận số dư
Qua phỏng vấn và kiểm tra, Công ty cổ phần X mở tài khoản tiền Việt Nam tại 3 ngân hàng như sau:
+ Ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn Hà Nội + Ngân hàng ngoại thương Hà Nội
+Ngân hàng công thương Hà Nội
Bảng 2.9: Tìm hiểu chung về TGNH của công ty cổ phần X
Khách hàng: Công ty Cổ phần X Kỳ: 31/12/2013
Nội dung: TK 112 - tìm hiểu về TGNH
Tên Ngày Người lập CT TVT 16/02/201 4 Người soát xét 1 BHV 20/02/201 4 Người soát xét 2 BNL 23/02/201 4
Câu hỏi Có Không
Có quy định các khoản tiền thu về phải gửi ngay vào Ngân hàng vào cuối ngày không?
X Có sự tách biệt hoàn toàn trách nhiệm giữa chức năng ký phát X
hành séc chi tiền với chức năng thực hiện nghiệp vụ thanh toán có được đảm bảo hay không?
Xem xét việc quản lý chi tiêu séc gửi ngân hàng, việc ký séc, việc sử dụng séc của đơn vịicó đảm bảo tuân thủ các quy định về quản lý hay không?
X
Tại đơn vị, sự kiểm tra nội bộ của đơn vị đối với TGNH có được áp dụng đầy đủ và thường xuyên hay không?
X
Có quy định và thực hiện chức năng kiểm soát nghiệp vụ thu, chi, ký séc ở đơn vị.
X
Có tính độc lập của người thực hiện với các ngân hàng có giao dịch như thế nào?
X
Xem xét, kiểm tra việc tính toán các số dư tài khoản tiền gửi ngân hàng.
X
Xem xét, kiểm tra việc tính toán số lãi tiền gửi ngân hàng. X
Kiểm tra việc tính toán chênh lệch tỷ giá của tiền gửi ngân hàng có gốc ngoại tệ
X
Kết luận: HTKSNB của TGNH khá tốt tuy nhiên KTV cũng nên cần thực hiện các thủ tục khác.
Thực hiện thủ tục phân tích
Qua phân tích đã thực hiện trong thủ tục phân tích ở giai đoạn lập kế hoạch, KTV tiến hành thủ tục phân tích đối với tiền gửi ngân hàng. Đối với công ty X, tiền gửi ngân hàng không biến động nhiều so với năm trước.
Kiểm tra chi tiết tiền gửi ngân hàng
+) Kiểm tra và đối chiếu số dư
Bảng 2.10: Kiểm tra tổng hợp TGNH tại Công ty cổ phần X
Khách hàng: Công ty Cổ phần X Kỳ: 31/12/2013 Nội dung: TK 112 - Tổng hợp Tên Ngày Người lập CT TVT 16/02/2014 Người soát xét 1 BHV 20/02/2014 Người soát xét 2 BNL 23/02/2014
dung Dư đầu kỳ Nợ Có Dư cuối kỳ 112 Tiền gửi ngân hàng 1.589.967.024 30.589.967.024 30.362.847.036 1.817.087.012 PY TB TB BS
PY: Khớp với số liệu trên BCTC đã được kiểm toán năm trước; TB: Khớp với số liệu trên bảng Cân đối phát sinh;
BS: Khớp với số liệu trên bảng CĐKT.
Kết luận: Kết hợp với phân tích sơ bộ, năm nay tại công ty X, TGNH tăng 227.119.988 tương ứng với 14,2% so với năm trước do công ty bán được nhiều hàng hơn, được khách hàng thanh toán qua ngân hàng nhiều hơn.
Kiểm tra chi tiết tiền gửi ngân hàng