DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ VẠN AN CHI NHÁNH HÀ NỘI THỰC HIỆN
3.2Các giải pháp hoàn thiện vận dụng quy trình kiểm toán vào kiểm toán khoản mục tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH
toán khoản mục tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Vạn An - Chi nhánh Hà Nội thực hiện
• Về nhân lực kiểm toán và thời gian kiểm toán khoản mục
Để thực hiện điều này, công ty cần tuyển dụng những kiểm toán viên có chuyên môn, kinh nghiệm và chứng chỉ kiểm toán, nâng cao tỷ lệ kiểm toán viên có chứng chỉ. Ngoài ra, công ty có thể đào tạo những nhân viên hiện có, bồi dưỡng kiến thức và khuyến khích tham dự các khoá học nâng cao, tham gia kỳ thi kiểm toán viên hàng năm. Chính sách khuyến khích có thể bằng trợ giúp chi phí học tập hoặc sắp xếp lịch làm việc hợp lý.
Công ty nên liên hệ với khách hàng để có thời gian kiểm toán hợp lý. Tạo thêm lợi ích cho khách hàng khi kiểm toán vào thời gian rảnh hay thực hiện kiểm toán từng phần của năm tài chính. Ví dụ kiểm toán giữa năm hay kiểm toán một số tháng đầu đối với doanh nghiệp có đặc kiểm kinh doanh sôi nổi vào cuối năm.
• Về khảo sát, đánh giá khách hàng và ký hợp đồng
Công việc khảo sát tình hình khách hàng thực hiện chưa đầy đủ. Thông tin thu thập về khách hàng còn thiếu như không nắm được công nghệ sản xuất, tổ chức bộ máy quản lý, thị trường hoạt động. Nguyên nhân của vấn đề này là do chi phí của việc khảo sát khá lớn, Công ty không thể cử người đến khách hàng để tìm hiểu hay khách hàng cũng không muốn cung cấp những thông tin này khi chưa có quyết định ký hợp đồng hay không; thời gian khảo sát hạn hẹp, quyết định ký hợp đồng phải nhanh chóng khi khách hàng có yêu cầu. Từ những bất cập trong công việc khảo sát khách hàng có thể dẫn tới những rủi ro kiểm toán hay khả năng hợp đồng kiểm toán không thực hiện được. Nên có một bảng câu hỏi để đánh giá khách hàng và thu thập những thông tin quan trọng.
• Về chương trình kiểm toán khoản mục tiền
Sử dụng chuyên gia bên ngoài:
Tại VACA khi thực hiện kiểm toán, công ty ít sử dụng ý kiến chuyên gia để đánh giá chính xác giá trị của một khoản mục tiền, tài sản. Trong quá trình kiểm toán tại công ty cổ phần X, ở khoản mục tiền không có những đồ vật có giá trị để cần đến ý kiến của chuyên gia như: vàng, bạc... tuy nhiên trong 1 cuộc kiểm toán quy mô lớn và phức tạp có một số vấn đề mà KTV bị hạn chế tầm hiểu biết thì công ty kiểm toán cần phải tiền hành thuê các chuyên gia bên ngoài đề cùng thực hiện công việc.
Hoàn thiện phương pháp chọn mẫu:
Chọn mẫu là phương pháp cơ bản trong kiểm toán Báo cáo tài chính. Phương pháp này rất hữu ích đối với kiểm toán khoản mục tiền. Tại VACA kiểm toán viên tiến hành chọn mẫu theo phương pháp lấy số lớn và các nghiệp vụ bất thường và nghiệp vụ phát sinh tại thời điểm chia cắt niên độ. KTV thường chỉ chú trọng tới các nghiệp vụ có số phát sinh lớn và các khách hàng mới, tuy nhiên sai phạm có thể xảy ra đối với mọi phát sinh nhỏ nhưng mang tính hệ thống. Vì vậy để tăng cường tính chính xác và hiệu quả trong việc chọn mẫu, KTV có thể đưa ra nhiều tiêu thức lựa chọn hơn chứ không nên chỉ dựa vào giá trị của các phần tử và các nghiệp vụ bất thường trong tổng thể. Có rất nhiều phương pháp chọn mẫu, tuy nhiên có hai phương pháp chọn mẫu cơ bản nhất là chọn mẫu xác suất và chọn mẫu phi xác suất, trong hai cách trên lại được chia thành những cách khác nhau, mỗi cách có những ưu điểm và nhược điểm nhất định. Do đó để đảm bảo chất lượng cho cuộc kiểm toán KTV nên tiến hành kết hợp các phương pháp chọn mẫu (Chọn mẫu ngẫu nhiên, chọn mẫu ngẫu nhiên theo chương trình máy tính, chọn mẫu hệ thống, chọn mẫu phi xác suất, chọn mẫu theo khối, chọn mẫu theo nhận định nhà nghề, …) đồng thời nâng cao đào tạo KTV vì đa phần việc chọn mẫu được thực hiện theo ý kiến chủ quan và năng lực của KTV. Việc áp dụng đa dạng các phương pháp chọn mẫu sẽ giúp cho KTV chọn mẫu không phụ thuộc nhiều vào quan điểm chủ quan của mình, các phần tử được chọn sẽ đại diện cho tổng thể và mục tiêu kiểm toán sẽ đạt được mức thỏa mãn như mong muốn của KTV và công ty kiểm toán.Tuy nhiên việc chọn mẫu như trên là rất phức tạp, gây mất thời gian. Để công việc nhanh và hiệu quả công ty nên trang bị phần mềm chọn mẫu chuyên dụng cho các kiểm toán viên khi thực hiện kiểm toán tại khách hàng. Công ty VACA ngoài dịch vụ kiểm toán còn cung
cấp dịch vụ tin học, đó là điều kiện khá thuận lợi vì Công ty có thể kết hợp những nhân viên chuyên ngành kiểm toán với các nhân viên công nghệ thông tin để thiết kế một phần mềm chọn mẫu chuyên dụng..
Khi sử dụng phần mềm chuyên dụng để chọn mẫu, kiểm toán viên có thể lựa chọn các mẫu chọn đa dạng, có tính đại diện cao, theo các phương pháp khác nhau với thời gian ngắn, từ đó nâng cao hiệu quả làm việc của KTV. Phí tổn cho việc thiết lập phần mềm chọn mẫu này là tương đối cao, song hiệu quả của nó là lâu dài và làm tăng tính chuyên nghiệp trong hoạt động kiểm toán của công ty VACA để từ đó nâng cao chất lượng dịch vụ của công ty, nâng cao uy tín của công ty với các khách hàng. Việc sử dụng phần mềm chọn mẫu cũng giúp công ty giảm được khối lượng công việc trong thực hiện kiểm toán mà vẫn đảm bảo không bỏ qua các sai phạm trọng yếu.
Hoàn thiện thủ tục phân tích:
Tại VACA việc thực hiện các thủ tục phân tích còn chưa được thực hiện nhiều và chưa mang lại hiệu quả, KTV mới chỉ phân tích tỷ trọng của tiền trên tổng tài sản năm nay với năm trước mà chưa có sự phân tích với các doanh nghiệp cùng loại hình sản xuất và cùng quy mô. Việc này làm giảm chất lượng của việc thực hiện kiểm toán và làm cho công ty kiểm toán có thể gặp phải rủi ro cao hơn trong quá trình thực hiện kiểm toán, điều này cũng có thể làm cho quá trình thực hiện các thủ tục chi tiết diễn ra phức tạp hơn và không tiết kiệm được chi phí kiểm toán. Do đó trong quá trình thực hiện thủ tục phân tích Công ty VACA nên gắn liền việc phân tích với xu hướng chung của ngành, hay của nền kinh tế nói chung hoặc có thể dựa vào các thông tin phi tài chính để kiểm tra tính hợp lý của nghiệp vụ phát sinh liên quan đến khoản mục tiền, KTV của VACA cần tiến hành thu thập các số liệu chung của nền kinh tế về ngành nghề mà khách hàng kinh doanh và qua đó thực hiện các thủ tục phân tích so sánh số liệu bình quân ngành để có được những nhận định khách quan về tình hình hoạt động kinh doanh của đơn vị khách hàng.
KTV có thể chú trọng hơn thực hiện các thủ tục phân tích số liệu giữa các năm và giữa các công ty có cùng đặc điểm cùng ngành nghề và quy mô kinh doanh hoặc thực hiện so sánh số dư tiền để đánh giá được tình hình tài chính và khả năng thanh toán của doanh nghiệp. Từ đó đưa ra ý kiến đóng góp cho vấn đề quản lý và sử dụng tiền một cách hiệu quả nhất. Bằng việc xây dựng mô hình phân tích đối với khoản mục
tiền các KTV của Công ty VACA có thể sẽ đạt được những nhận định chính xác hơn trong quá trình kiểm toán và tăng hiệu quả sử dụng thủ tục phân tích.
Sử dụng phân tích tỷ suất:
Việc tăng cường thủ tục phần tích góp phần nâng cao chất lượng cuộc kiểm toán. Việc sử dụng các tỷ suất tài chính có rất nhiều ưu điểm bởi vì điểm mạnh của thủ tục phân tích tài chính là đánh giá được các chỉ tiêu trong mối quan hệ với các chỉ tiêu khác. Tuy nhiên tại VACA không sử dụng phân tích tài chính mà chỉ so sánh số liệu năm nay với năm trước để tìm ra biến động bất thường và xem nguyên nhân của biến động. Hơn nữa thủ tục phân tích không được sử dụng triệt để hầu hết khoản mục được kiểm toán. Vì vậy KTV cần nâng cao hơn nữa thủ tục phân tích và kết hợp phân tích tỷ suất trong quá trình thực hiện thủ tục phân tích. Đối với khoản mục tiền, KTV sử dụng các tỷ suất thanh toán nhanh, tỷ suất thanh toán tức thời,...
Về giai đoạn kết thúc kiểm toán
Trong giai đoạn này, KTV và các cấp soát xét cần kiểm tra chất lượng kiểm toán để từ đó đưa ra nhận xét khách quan nhất về tình hình quản lý của đơn vị. Đồng thời KTV cần thu thập các bằng chứng về các sự kiện phát sinh sau năm tài chính để làm căn cứ ghi nhận các nghĩa vụ khách hàng.
Công ty nên phân công công việc cho người phụ trách lưu hồ sơ kiểm toán để đảm bảo công tác lưu dữ các thông tin cần thiết phục vụ cho việc kiểm toán các năm tiếp sau.
KẾT LUẬN
Kiểm toán là lĩnh vực đặc thù mới mẻ tại Việt Nam, ra đời do nhu cầu của nền kinh tế, tuy mới ra đời tại Việt Nam nhưng kiểm toán đang dần trở thành một lĩnh vực phát triển mạnh mẽ và quan trọng phản ánh tình hình sức khỏe của nền kinh tế. Nhất là trong thời kỳ hậu khủng hoảng kinh tế như hiện nay nhu cầu kiểm toán ngày càng tăng nhanh.
Trong điều kiện hiện tại khi mà xu thế hội nhập và toàn cầu hóa, các công ty kiểm toán nước ngoài được tự do cạnh tranh với kiểm toán trong nước thì kiểm toán trong nước đang đứng trước rất nhiều khó khăn. Để có thể tồn tại và phát triển được thì đòi hỏi rất nhiều sự nỗ lực từ phía các công ty kiểm toán. Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Vạn An - Chi nhánh Hà Nội cũng phải thay đổi cho phù hợp với yêu cầu mới, để nâng cao chất lượng các dịch vụ cung cấp và tồn tại, phát triển trước sự cạnh tranh khốc liệt của thị trường tiềm năng này.
Trong quá trình thực tập tai công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Vạn An - Chi nhánh Hà Nội, em đã được tìm hiểu cả lý luận lẫn thực tế về lĩnh vực kiểm toán, đặc biệt là về kiểm toán khoản mục tiền. Tại VACA, các bước của một cuộc kiểm toán được thực hiện khá tốt, được các chuyên gia và khách hàng đánh giá cao. Lãnh đạo công ty đều là những thế hệ KTV đầu tiên của Việt Nam và đã từng công tác trong các công ty kiểm toán lớn như Big 4, đội ngũ nhân viên trẻ, có trình độ chuyên môn cao, nhiệt tình trong công việc. Bên cạnh những ưu điểm thì công ty vẫn tồn tại một số hạn chế nhất định như đã trình bày trong bài chuyên đề.
Với nội dung của chuyên đề rộng, thời gian nghiên cứu có hạn và khả năng kiến thức thực tế còn nhiều hạn chế nên chuyên đề không tránh khỏi những thiếu sót nên em mong nhận được sự đóng góp từ thầy cô và các anh chị trong Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Vạn An – Chi nhánh Hà Nội để bài chuyên đề tốt nghiệp của em được hoàn thiện hơn.
Một lần nữa em xin gửi lời cảm ơn chân thành nhất tới cô giáo TS. Nguyễn Thị Mỹ và các anh chị trong công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Vạn An - Chi nhánh Hà Nội đã nhiệt tình giúp đỡ em hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp của mình.
Sinh viên
(adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});