KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ VẠN AN CHI NHÁNH HÀ NỘI THỰC HIỆN TẠI KHÁCH HÀNG
2.2.1.2Thu thập thông tin gắn với khoản mục tiền của khách hàng:
Đối với khoản mục vốn bằng tiền thì liên quan hầu hết đến các hoạt động của doanh nghiệp từ các chu trình bán hàng và thu tiền đến chu trình mua hàng và thanh toán, từ thanh toán các hoạt động dịch vụ cũng như những hoạt động bất thường khác trong doanh nghiệp.
Công ty TNHH ABC là một đơn vị có quy mô lớn và ngành nghề kinh doanh đa dạng, do đó lượng tiền vào và lượng tiền ra hằng ngày thường cao nên thông qua đó cũng phát sinh nhiều nghiệp vụ liên quan đến hầu hết các phần hành kế toán khác như doanh thu, chi phí, công nợ, thuế...
Trên thực tế nếu xét riêng khoản tiền mặt thì đây là phương tiện giao dịch nhanh nhất nhưng đồng thời gặp rủi ro nhiều nhất. Tuy nhiên, có những trường hợp cần hạn chế đến mức thấp nhất việc sử dụng tiền mặt trong thanh toán hay các hoạt động giao dịch nhưng đôi khi việc sử dụng tiền mặt trong các hoạt động khác lại là phương án có hiệu quả hơn cả. Chính vì thế mà quá trình thu chi tiền mặt luôn là mối quan tâm chính trong kiểm soát khoản mục vốn bằng tiền.
Báng 2.15: Tìm hiểu HTKSNB về vốn bằng tiền tại công ty TNHH ABC
Khách hàng: Công ty TNHH ABC Kỳ kiểm toán: 31/12/2013
Nội dung:Tìm hiểu HTKSNB về vốn bằng tiền A610 Tên Ngày Người lập CT PVL 24/02/2014 Người soát xét NNQ 26/02/2014 Người soát xét BNL 28/02/2014
STT Diễn giải N/A Có Không
1. Có phân chia trách nhiệm giữa thủ quỹ và kế toán quỹ không?
X 2. Khi phát sinh nghiệp vụ thu chi tiền có được phản
ánh đầy đủ vào các sổ sách liên quan? X
3. Việc ghi chép kiểm tra và lưu giữ sổ sách trong quá trình hạch toán vốn bằng tiền có được thực hiện độc lập bởi các nhân viên chuyên trách không?
X 4. Việc xét duyệt thu chi có giới hạn ở một số người
mà họ không trực tiếp đảm nhận việc ghi chép sổ sách kế toán hay lưu giữ chúng hay không?
X 5. Công ty có sử dụng két sắt để bảo vệ tiền mặt
không? Mã số của két sắt có được giữ bí mật theo quy định không?
X 6. Quy trình xét duyệt các khoản chi tiền mặt có được
phê duyệt của kế toán trưởng và thủ trưởng đơn vị hay người được ủy quyền hay không?
X 7. Các phiếu thu, phiếu chi có được đánh số một cách
liên tục không? X
8. Các khoản tiền mặt thu về có nộp vào ngân hàng đầy
đủ và kịp thời không? X
9. Các khoản thu chi lớn có được thực hiện qua ngân
hàng không? X
10. Có đối chiếu định kỳ giữa sổ cái tài khoản ngân
hàng và sổ phụ ngân hàng không? X
2.1.1.4 Thực hiện thủ tục phân tích
Phân tích sơ bộ BCTC
Phân tích sơ bộ về khoản mục tiền giúp KTV có cái nhìn khái quát về khoản mục này để từ đó xây dựng và thiết kế chương trình kiểm toán phù hợp.
Bảng 2.16: Phân tích sơ bộ khoản mục tiền của Công ty X
Khoản mục 31/12/2013Trước KT 31/12/2012Sau KT VNĐBiến động % Ghi Chú
1. Tiền 3.478.954.000 3.400.261.210 78.692.790 2,3 a. Tiền mặt 850.145.643 843.940.100 6.205.543 0,73 b. Tiền gửi ngân hàng 2.573.208.357 2.556.321.110 16.887.247 0.66 c. Tiền đang chuyển 0 55.600.000 55.600.000
Qua phân tích, KTV nhận thấy khoản mục tiền năm nay không có nhiều biến động so với năm trước.
2.1.1.5 Đánh giá tính trọng yếu và rủi ro
Tương tự với công ty X, VACA xác lập mức trọng đối với Công ty ABC như sau:
Chỉ tiêu LNTT Doanh thu Tổng ts
Số tiền 16.562.365.855 150.236.656.951 65.363.832.976
Tỷ lệ qui định 5% 0,5% 2%
Mức trọng yếu tổng thể 828.118.292,5 751.183.284,5 1.307.276.669
Mức trọng được chọn 751.183.284,5
Mức trọng yếu của Công ty cổ phần X đối với khoản mục tiền là: x751.183.284,5= 39.981.316,48 Đồng
KTV phát hiện đối với khoản mục tiền không được vượt quá 39.981.316,48 đồng.
2.2.1.6 Thiết kế chương trình kiểm toán