Công ty Cổ phần Thịnh Hưng
Xóm Tân Thành, xã Yên Trị Huyện Yên Thủy, tỉnh Hòa Bình
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Tài khoản 621 – chi phí nguyên vật liệu trực tiếp * Từ ngày 01/10/2013 đến 31/12/2013 Chứng từ Diễn giải TK ÐƢ Số tiền Ngày Số Nợ Có ….. ….. ……….. …. …… .…..
13/12 PXK31 Xuất kho nguyên liệu phục
vụ CT Chiềng Châu 152 88.156.000
…... ….. ………… …. …… ……
24/12 HĐ000 5789
Mua vật liệu dùng ngay
cho CT Chiềng Châu 331 41.023.400
... ... ... .... ... ... 31/12 PKT75 Kết chuyển chi phí vật liệu
quý 4/2013 154 1.228.488.548 Cộng 1.228.488.548 1.228.488.548 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Giám đốc CN (ký, họ tên) Kế toán trƣởng (ký, họ tên) Ngƣời lập (ký, họ tên)
Nguồn: Phòng Tài chính – Kế toán
Chú thích * : Do trong quý IV/2013, Công ty Cổ phần Thịnh Hưng xây dựng duy nhất công trình XDTH – Chiềng Châu, vì vậy sổ liệu của sổ cái TK621 tương tự sổ chi tiết TK 621.
2.2.2.2. Kế toán tập hợp chi phí nhân công trực tiếp
Chi phí nhân công trực tiếp của công ty bao gồm:
- Tiền lương công nhân viên trong danh sách (Không bao gồm các khoản trích theo lương: BHYT, BHXH, BHTN và KPCĐ).
- Tiền lương công nhân viên thuê ngoài.
- Các khoản tiền ăn ca, thưởng, phụ cấp theo lao động.
Lực lượng lao động của công ty gồm hai loại: công nhân viên trong danh sách (công nhân trong biên chế) và công nhân viên ngoài sanh sách (công nhân thuê ngoài).
Công nhân viên trong biên chế là lực lượng nòng cốt, thực hiện các công việc đòi hỏi trình độ chuyên môn và kỹ thuật cao. Bao gồm công nhân trực tiếp sản xuất và lao động gián tiếp sản xuất (nhân viên kỹ thuật, nhân viên quản lý công trình).
+ Đối với công nhân viên gián tiếp: Công ty áp dụng hình thức trả lương theo thời gian và được hạch toán vào TK627 - Chi phí sản xuất chung.
+ Đối với công nhân trực tiếp: Công ty áp dụng hình thức trả lương khoán theo khối lượng công việc hoàn thành, còn các khoản trích theo lương như: BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ sẽ được tính và hạch toán vào TK627 - Chi phí sản xuất chung.
Tổng tiền lương thực tế phải trả
cả đội
= Khối lượng công việc giao
khoán hoàn thành ×
Đơn giá tiền Lương
Các khoản khấu trừ vào lương lao động =
Các khoản trích BHXH,
BHYT, BHTN +
Thuế TNCN (Nếu có)
Công nhân viên ngoài biên chế (công nhân thuê ngoài): Công ty trả lương theo mức ghi trên hợp đồng lương không gồm các khoản BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ.
Kế toán hạch toán chi phí nhân công trực tiếp trên TK622 và căn cứ để hạch toán là: Biên bản giao khoán khối lượng công việc, Giấy ủy quyền lao động, Bảng xác nhận khối lượng công việc hoàn thành, Bảng chấm công,Bảng thanh toán tiền lương.
Tiền lương của từng công nhân =
Tổng tiền lương của cả đội
×
Số công của từng công
nhân Tổng số công của cả tổ đội
43