II. Tình hình thực tế kế toán nguyên vậtliệu ở công ty điện thoại Hà Nội.
3. Tổ chức kế toán chi tiết vậtliệu tại công ty điện thoại Hà Nội 1 Tài khoản kế toán sử dụng:
3.1. Tài khoản kế toán sử dụng:
Để hạch toán tình hình hiện có và sự biến động của nguyên vật liệu tại công ty, kế toán sử dụng tài khoản sau:
+ Tài khoản 152 - “ Nguyên liệu, vật liệu”
+ Các tài khoản phản ánh phơng thức thanh toán với nhà cung cấp nh: TK 111,TK 112, TK 113, TK 141, TK 331...
+ Các tài khoản phản ánh quá trình xuất kho phục vụ cho các mục đích khác nhau nh: TK 621, TK 627, TK 641, TK 642...
Nội dung, kết cấu của các tài khoản nêu trên đã đợc trình bày ở phần thứ nhất “ Những vấn đề lý luận chung về kế toán nguyên vật liệu ở Doanh nghiệp sản xuất”, ở phần này chỉ xin đề cập đến những tài khoản liên quan đến kế toán nguyên vật liệu.
3.2. Tổ chức kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại công ty điện thoại HàNội. Nội.
Một trong những yêu cầu cơ bản đối với quản lý vật t là đòi hởi phải theo dõi, phản ánh chặt chẽ tình hình nhập – xuất, tồn kho vật liệu theo từng thứ, từng loại vật liệu về số lợng, chất lợng, chủng loại và giá trị. Kế toán áp dụng phơng pháp sổ số d để hạch toán chi tiết nguyên vật liệu. Phơng pháp này đòi hỏi sử dụng các loại sổ sau: Thẻ kho, phiếu giao nhận chứng từ.
Mẫu sổ nh sau:
Tổ chức thực hiện đợc toàn bộ các công tác kế toán vật liệu nói chung và kế toán chi tiết nguyên vật liệu nói riêng trớc hết phải bằng hệ thống chứng từ kế toán để phản ánh tất cả các nghiệp vụ liên quan tới nhập xuất nguyên vật liệu. Theo phơng pháp này, nhiệm vụ của từng bộ phận kế toán nh sau:
+ Tại kho, căn cứ vào chứng từ kế toán về nhập xuất nguyên vật liệu, thủ kho mở thẻ kho để theo dõi chi tiết từng loại nguyên vật liệu về mặt số lợng. Định kỳ nửa tháng một lần sau đó khi đã ghi chép vào thẻ kho đầy đủ, thủ kho chuyển chứng từ nhập, xuất kho cho kế toán vật liệu.
+ Tại phòng kế toán : Cuối tháng, thủ kho căn cứ vào các thẻ kho đã đợc kế toán kiểm tra, ghi số lợng nguyên vật liệu tồn kho cuối tháng vào sổ số d. Ghi sổ số d xong, thủ kho chuyển giao sổ số d cho phòng kế toán để kiểm tra. Số d trên sổ số d đợc dùng để đối chiếu với số tồn kho cuối tháng của từng danh điểm nguyên vật liệu tên bảng luỹ kế và với bảng kê tính giá của kế toán tổng hợp.
3.2.1. Kế toán chi tiết nhập vật liệu.
3.2.1.1. Thủ tục nhập vật liệu.
Căn cứ vao kế hoạch sản xuất kinh doanh, định mức nguyên vật liệu, phòng vật t mở sổ nghiệp vụ, lên kế hoạch thu mua vật liệu, sau đó đợc sự đồng ý ( ký duyệt) của giám đốc hoặc phó giám đốc, phòng vật t cử ngời đi mua hoặc ký hợp đồng mua bán theo thời hạn nhất định.
- Nhập kho do mua ngoài.
- Tại công ty, nguyên vật liệu chủ yếu là do mua ngoài với số lợng và giá trị rất lớn. Theo hợp đồng của công ty với nhà cung cấp, khi nguyên vật liệu về đến kho của công ty, bộ phận kỹ thuật kết hợp với kế toán nguyên vật liệu tiến hành kiểm nghiệm và lập biên bản kiểm nghiệm trong những trờng hợp cần thiết. Chẳng hạn, khi ngời bán vận chuyển nguyên vật liệu đến kho công ty, căn cứ vào hoá đơn bán hàng nh sau: