II. Tình hình thực tế kế toán nguyên vậtliệu ở công ty điện thoại Hà Nội.
3 Dây DT dacsung0,5x2(co day treo) m 74.999 74.999 545 40.874
Vận chuyển 100.000
111.379.950
Thuế VAT (10 %) 11.137.995
Cộng: 122.517.945
Bằng chữ: Một trăm hai mơi hai triệu năm trăm mời bảy nghìn chín trăm bốn m- ơi năm nghìn đồng chẵn./. Phụ trách cung tiêu: (Ký, họ tên) Kế toán tr- ởng: (Ký, họ tên) Ngời giao hàng: (Ký, họ tên) Thủ kho: (Ký, họ tên) Thủ trởng đơn vị: (Ký, họ tên)
- Trong những trờng hợp nhất định bộ phận cung ứng vật t phải đến tận nơi cần thu mua để xem xét chất lợng, quy cách, chủng loại, giá cả vật t để có thể trực tiếp liên hệ mua và vận chuyển về kho. Khi đó kế toán hạch toán vật liệu nhập kho theo giá ghi trên hoá đơn của ngời bán cộng (+) chi phí thu mua ( Công tác phí, chi phí vận chuyển…). Khi đơn vị áp dụng luật thuế giá trị gia tăng theo phơng pháp khấu trừ thì giá trị vật liệu nhập kho là giá cha có thuế giá trị gia tăng ghi trên hoá đơn. Phần thuế giá trị gia tăng đợc hạch toán riêng vào TK 133 “ Thuế giá trị gia tăng đợc khấu trừ”. Nh vậy trong trờng hợp này giá nhập kho của 3 loại vật liệu đây thuê bao phiến dọc và dây DT dacsung là:
54545500 + 15860000 + 40874450 + 100000 = 111379950đ
Phần thuế giá trị gia tăng (10%) = 11137995đ đợc hạch toán vào bên nợ TK 133. Tổng giá thanh toán là: 122.517.945đ
( TK 3363805: phải trả các khoản khác công ty điện thoại).
+ Trong thực tế, với những nguyên vật liệu có thể mua đợc trong nớc nh ống PVC, dây thuê bao, lạt một khoá, dây cáp, hộp cáp, nẹp nối… thì giá thực tế vật liệu nhập kho đợc tính nh sau:
Giá thực tế vật liệu nhập kho = Trị giá hoá đơn + Chi phí vận chuyển bốc dỡ
+ Do yêu cầu tiêu dùng ngày càng cao của một só sản phẩm mà một số nguyên vật liệu phải nhập ngoại nh: Các loại cáp, măng xông, phiến t cáp... Trong trờng hợp này kế toán hạch toán vật liệu nhập kho theo giá ghi trên hoá đơn + Thuế nhập khẩu + chi phí thu mua vận chuyển bốc dỡ.
Chẳng hạn có phiếu nhập kho nh sau:
Nhập của: Huynđai Corporation Ltd – Anh Dơng – PVT. Theo chứng từ: Hợp đồng số 09 ngày 14 tháng 05 năm 2000 Nhập tại kho: Thợng Đình.
STT Tên hàng, quy cách Đơnvị Số lợng đơn vịGiá, Thành tiền(đồng) Yêu cầu Thựcnhập
1 Nhôm cuộn 1,2m x 1m Kg 25000 25000 1,94USD 48.500 USD
Tỷ giá:13.550đ/USD = 657.175.000
Thuế nhập khẩu 19.715.250
676.890.250
Thuế VAT 10% 67.689.025
Cộng: 744.579.275 Bằng chữ: Bảy trăm bốn bốn triệu năm trăm bảy chín nghìn hai trăm bảy mơi năm đồng. Phụ trách vật t: (Ký, họ tên) Ngời giao: (Ký, họ tên) Thủ kho: (Ký, họ tên) Ngời lập phiếu: (Ký, họ tên)
Công ty điện thoại Hà Nội Phiếu nhập kho
Số 296
Phòng tài chính – kế toán Ngày 24 tháng 06 năm 2000
Theo phiếu nhập kho số 296 vật liệu nhôm cuộn 1,2m x 1m nhập kho đợc ghi với trị giá: 676.890.250 đ ( Bao gồm thuế nhập khẩu).
Khi nhập kho vật liệu thì trị giá thực tế đợc ghi theo giá hoá đơn. Thuế giá trị gia tăng đợc hạch toán riêng vào TK 133- Thuế giá trị gia tăng đợc khấu trừ ( TK 13312- Thuế giá trị gia tăng đợc khấu trừ đối với hàng hoá nhập khẩu)
Nh vậy theo phiếu nhập kho số 296 ngày 24/6/2000 thì:
Giá nhập kho là: 676.890.250đ đợc ghi vào bên nợ TK 152- Nguyên liệu, vật liệu.
Số thuế giá trị gia tăng 10% = 67.689.025 đ đợc ghi vào bên nợ TK 13312- Thuế giá trị gia tăng đợc khấu trừ của hàng hoá nhập khẩu.
Tổng giá thanh toán là: 744.579.275 đ. ( TK 33637- Phải trả về chuyển tiền)
+ Trờng hợp đơn vị bán hàng áp dụng thuế giá trị gia tăng theo phơng pháp trực tiếp, thì khi đó đơn vị bán sẽ sử dụng một loại hoá đơn riêng, đó là hoá đơn bán hàng. Ví dụ:
Hoá đơn bán hàng Mã số 02 GTTT-3LLBD/99-B
Liên 2: Giao khách hàng No: 03431
Ngày 25tháng 06 năm 2000
Đơn vị bán: Chị Đinh Xuân T
Địa chỉ : Cầu Giấy- Hà Nội Số Tài khoản
Điện thoại: Mã số: 0100108617 Họ tên ngời mua hàng: Lê Mai Lan- Phòng Tài chính – kế toán Đơn vị : Công ty điện thoại Hà Nội.
Địa chỉ: Đinh Tiên Hoàng.
STT Tên hàng hoá,dịch vụ Đơn vịtính Số lợng Đơn giá Thành tiền
1 02 Chai 20 42000đ 840.000đ
2 Vận chuyển 70000đ
Cộng tiền bán hàng hoá dịch vụ : 910.000đ
Số tiền viết bằng chữ: Chín trăm mời nghìn đồng chẵn./. Ngời mua hàng: (Ký, họ tên) Kế toán trởng: (Ký, họ tên) Thủ trởng đơn vị: (Ký, họ tên, đóng dấu)
2.2. Đánh giá vật liệu xuất kho.
ở công ty điện thoại Hà Nội áp dụng phơng pháp giá đơn vị bình quân gia quyền. Phơng pháp này tơng đối hợp lý và không bị phụ thuộc số lần nhập xuất nguyên vật liệu nhiều hay ít.
Giá bình quân 1 đơn vị nguyên vật liệu =
Trị giá thực tế nguyên vật liệu tồn đầu tháng và nhập trong tháng
Số lợng nguyên vật liệu tồn đầu tháng và nhập trong tháng
Trong thực tế khối lợng nguyên vật liệu của công ty tồn kho ít do xác định đợc mức dự trữ hợp lý, nguyên vật liệu đợc nhập vào liên tục và cũng đợc sử dụng ngay cho sản xuất. Do đó, căn cứ vào giá thực tế nguyên vật liệu tồn đầu kỳ và nhập trong kỳ, kế toán xác định giá bình quân của 1 đơn vị nguyên vật liệu. Căn cứ vào lợng nguyên vật liệu xuất trong kỳ và giá đơn vị bình quân để xác định giá thực tế của nguyên vật liệu xuất trong kỳ.