- Địa chỉ: KM số 6 quốc lộ 1A đường Bắc Giang đi Lạng Sơ n Xã Tân Dĩnh
2.2.4: Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu tại Công ty CPCKXD Số II-Hà Bắc:
2.2.4.1: Chứng từ sử dụng.
Việc hạch toán ban đầu của công ty sử dụng các chứng từ bắt buộc do Bộ Tài Chính quy định, ngoài ra công ty còn sử dụng một số chứng từ hướng dẫn mà ở đó các yếu tố chứng từ được hoàn chỉnh theo đặc thù của công ty. Cụ thể:
• Hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng.
• Hợp đồng kinh tế: hợp đồng lao động, hợp đồng nhận thầu...
• Các chứng từ thanh toán: phiếu thu, chi tiền mặt ; giấy báo nợ, báo có của ngân hàng, giấy nộp tiền vào ngân hàng, ủy nhiệm chi, phiếu đề nghị thanh toán, giấy đề nghị tạm ứng, hóa đơn mua hàng, phiếu kế toán…..
•Tờ khai thuế GTGT: Ví dụ Mẫu số 01/GTGT, bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào mẫu số 01-2/GTGT.
•Hệ thống chứng từ trong kế toán lương, bảo hiểm xã hội : hợp đồng lao động, bảng chấm công, bảng kê lương, giấy báo nợ của ngân hàng, phiếu chi tiền mặt, chứng từ bảo hiểm….
•Phiếu thu, phiếu chi xuất trong nội bộ Công ty. Ngoài ra còn nhiều chứng từ liên quan khác.
Bộ trưởng Bộ Tài Chính.
- Tài khoản 152- Nguyên vật liệu: phản ánh giá trị nhập-xuất-tồn theo giá trị thực tế, có thể mở chi tiết cho từng nhóm, loại theo yêu cầu quản lý và phương tiện thanh toán. Như các tài khoản cấp 2 sau: TK 1521: NVL chính; TK 1522:NVL phụ; TK 1523: Nhiên liệu….
NỢ TK152 CÓ
- trị giá thực tế nguyên,vật liệu mua ngoài, tự chế biến, thuê ngoài, nhận vốn góp liên doanh.
- Trị giá NL,VL phát hiện thừa khi kiểm kê
DCK: trị giá thực tế NL,VL tồn kho cuối kỳ
- trị giá thực tế NL,VL xấu dùng cho SXKD, để bán , thuê ngoài hoặc góp vốn liên doanh
-trị giáNL,VL trả lại người bán hoặc được giảm giá
- trị giá NV,VL phát hiện thiếu khi kiểm kê
- Ngoài ra, trong quá trình quản lý, công ty còn sử dụng một số TK có liên quan khác như: TK 111, TK112, TK331,TK1331, TK621, TK131… Các tài khoản này đều được mở chi tiết phục vụ cho yêu cầu hạch toán.
Ví dụ: TK 131-227: Công ty CP XD Xuân Mai TK 131-235: Công ty CP Hà Đô 1
TK 152-BB037: Que hàn KT E6013 phi 2.6 TK 152-B045 : Thép tròn phi 55
Công ty hạch toán NVLtheo phương pháp kê khai thường xuyên.
2.2.4.3: Trình tự hạch toán.
Vật liệu trong công ty chủ yếu tăng do mua ngoài.
Trên cơ sở các chứng từ nhập, hoá đơn bán hàng và các chứng từ có liên quan khác, kế toán phải phản ánh kịp thời các nội dung cấu thành nên giá trị thực tế của vật liệu, công cụ dụng cụ nhập kho vào các tài khoản, sổ kế toán tổng hợp, đồng thời phản ánh tình hình thanh toán với người bán và các đối tượng khác một cách kịp thời. Cuối tháng tiến hành tổng hợp số liệu để kiểm tra và đối chiếu với số liệu kế toán chi tiết. Dưới đây là các phương pháp kế toán nghiệp vụ kinh tế chủ yếu:
* Tăng vật liệu do mua ngoài.
- Trường hợp hàng và hoá đơn cùng về: căn cứ vào hoá đơn, phiếu nhập kho kế toán ghi:
Nợ TK 152: Nguyên vật liệu Có TK 111(1) Tiền mặt
Có TK 112(1) Tiền gửi ngân hàng Có TK 141: Tạm ứng
Có TK 331: Phải trả người bán Có TK 311: Vay ngắn hạn
- Trường hợp hàng về chưa có hoá đơn: Nếu có trong tháng về nhập kho nhưng đến cuối tháng vẫn chưa nhận được hoá đơn, kế toán sẽ ghi giá trị vật liệu nhập kho theo giá tạm tính:
Nợ TK 152: Nguyên vật liệu
Có TK 331: Phải trả cho người bán
Khi nhận được hoá đơn sẽ tiến hành điều chỉnh giá tạm ứng theo giá thực tế (giá ghi trên hoá đơn) theo số chênh lệch giữa hoá đơn và giá tạm tính cụ thể:
Nợ TK 152:Nguyên vật liệu
Có TK 331: Phải trả cho người bán
- Trường hợp hàng đang đi đường: Nếu trong tháng nhận được hoá đơn mà cuối tháng hàng vẫn chưa về nhập kho, kế toán phải phản ánh giá trị hàng đang đi đường vào tài khoản 151" Hàng mua đi đường":
Nợ TK 151: Hàng mua đang đi đường Có TK 111: Tiền mặt
Có TK 112: Tiền gửi ngân hàng
Kế toán phải mở sổ theo dõi số hàng đang đi đường cho tới khi hàng về. Sang tháng sau khi hàng đang đi đường về nhập kho hoặc chuyển giao cho các bộ phận sản xuất hay khách hàng… tuỳ từng trường hợp kế toán ghi:
Nợ TK 152: Nguyên liệu vật liệu Có TK 151: Hàng mua đang đi đường - Phản ánh số thuế nhập khẩu, nếu có:
Nợ TK 152: Nguyên vật liệu
Nợ TK 152:Nguyên vật liệu Có TK 111: Tiền mặt
Có TK 112: Tiền gửi ngân hàng Có TK 331: Phải trả cho người bán
- Khi thanh toán cho người bán, người cung cấp NVL nếu được hưởng chiết khấu thanh toán thì số chiết khấu mua hàng được hưởng và số thanh toán người bán được ghi:
Nợ TK 331: Phải trả người bán Có TK 152: Nguyên vật liệu Có TK 111: Tiền mặt
Có TK 112: Tiền gửi ngân hàng Có TK 141: Tạm ứng
- Trường hợp giảm giá hoặc giá trị vật liệu trả lại cho người bán do không đúng chất lượng, quy cách…theo hợp đồng được ghi như sau:
Nợ các TK 111, 112,331. . .
Có TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu (Giá mua chưa có thuế GTGT) Có TK 133(1)- Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có)
Ví dụ: * Nghiệp vụ tăng nguyên vật liệu:
- Ngày 10/3/2014 công ty mua nguyên vật liệu của công ty xim măng Nghi Sơn,kế toán phản ánh:
Nợ TK 1521(XM): 74.200.000 Nợ TK 133: 7.420.000
Có TK 331(NS): 81.6200.000
Chứng từ sử dụng: HĐ GTGT số 0000118, phiếu nhập kho số 0049, biên bản kiểm nghiệm vật tư số 0000021.
Số kế toán sử dụng: sổ Nhật ký chung…
* Ví dụ nghiệp vụ giảm nguyên vật liệu:
- Ngày 08/03/2014theo Giấy đề nghị cấp vật tư số 0000015, phiếu xuất kho số 0032, kế toán phản ánh:
Nợ TK 621: 146.896.063
Có TK 152: 146.896.063
- Chứng từ sử dụng: giấy đề nghị cấp vật tư số 0000015; phiếu xuất kho số 0032.
2.2.4.4: Sổ kế toán.
Kế toán sử dụng sổ Nhật ký chung để ghi chép, phản ánh các nghiệp vụ liên quan đến nguyên vật liệu trong công ty.
Mẫu sổ Nhật ký chung như sau:
Đơn vi:……….. Địa chỉ:……….
Mẫu số: S03a – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC
Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)