Về quy mô tài sản
Căn cứ vào số liệu ở bảng 1, trang 18 ta thấy:
Quy mô tổng tài sản của Công ty năm 2012 tuy có tăng nhẹ so năm 2011 nhưng cả hai năm 2012 và 2011 con số này sụt giảm so với năm 2010. Cụ thể, tổng tài sản của công năm 2012 tăng 194.270.342đ, tương đương với tốc độ tăng 2,61% so với năm 2011 và giảm 148.352.720đ, tương đương với tốc độ giảm 1,99% so với năm 2010. Nguyên nhân khách quan của sự biến động này sự ảnh hưởng của suy thoái kinh tế toàn cầu ảnh hưởng mạnh vào năm 2010 và năm 2011 khiến nhu cầu về sản phẩm của Công ty giảm, tình hình kinh doanh gặp nhiều khó khăn.
Bảng 1 - Bảng phân tích quy mô Tài sản HUNGPHAT CO., LTD (2010 - 2012)
(Đơn vị tính: VNĐ)
(Nguồn Bảng cân đối kế toán Công ty năm 2011, 2012)
Về cơ cấu tài sản và nguồn vốn
Về cơ cấu Tài sản: Tài sản ngắn hạn chiếm tỷ trọng chủ yếu trong cơ cấu
tổng tài sản và có xu hướng giảm dần qua các năm trong đó HTK và phải thu của khách hàng là hai khoản mục cấu thành chủ yếu trong cơ cấu tài sản. Đây là điều hoàn toàn hợp lý đối với một doanh nghiệp thương mại. Về khoản mục HTK Công ty đang thực hiện ký hợp đồng gối đầu, điều này vừa làm giảm lượng hàng dự trữ trong kho vừa đảm bảo cung ứng hàng kịp thời và quay vòng vốn nhanh. Hơn thế nữa, từ cuối năm 2011 đầu năm 2012 thị trường bán lẻ của Công ty được mở rộng hơn so với năm 2009 làm giảm một phần các khoản phải thu. Cơ cấu tài sản như vậy là hoàn toàn hợp lý với đặc điểm của Công ty thương mại; đảm bảo dòng tiền cho quay vòng vốn.
Chỉ tiêu
31/12/2012 31/12/2011 31/12/2010
Chênh lệch cuối năm 2012 so với: Cuối năm 2011 Cuối năm 2010
Số tiền % Số tiền %
ΣT S
Bảng 2 - Bảng phân tích cơ cấu Tài sản, Nguồn vốn của HUNGPHAT CO., LTD
Chỉ tiêu 31/12/2012 31/12/2011 31/12/2010
Số tiền Tỷ lệ Số tiền Tỷ lệ Số tiền Tỷ lệ
I. TÀI SẢN 7.290.512.792 100% 7.096.242.450 100% 7..438.865.512 100% 1. Tài sản ngắn hạn 6.462.387.788 89% 6.581.526.525 93% 7.014.320.047 94% 2. Tài sản dài hạn 828.125.004 11% 514.715.925 7% 424.545.465 6% II. NGUỒN VỐN 7.290.512.792 100% 7.096.242.450 100% 7..438.865.512 100% 1. Nợ phải trả 5.214.936.144 72% 5.064.878.197 71% 5.449.326.676 73% 2. Nguồn VCSH 2.075.576.648 28% 2.031.364.253 29% 1.989.538.836 27%
(Nguồn: Bảng cân đối kế toán Công ty năm 2011, 2012) Về cơ cấu Nguồn vốn: Hệ số nợ của Công ty chiếm chủ yếu trong tổng
nguồn vốn và không có biến động đáng kể trong giai đoạn 2010 - 2012. Trong đó khoản mục nợ phải trả không bao gồm nợ dài hạn và được cấu thành chủ yếu bởi các khoản vay ngắn hạn và phải trả cho người bán. Cơ cấu nguồn vốn khá đơn giản nhưng hoàn toàn phù hợp với một doanh nghiệp chuyên kinh doanh trong lĩnh vực thương mại.
Về khả năng thanh toán
Hệ số khả năng thanh toán nợ ngắn hạn. Hệ số khả năng thanh toán nợ = TS ngắn hạn Nợ ngắn hạn Hệ số thanh = 6.581.526.5255.064.878.197 = 1,30 Hệ số thanh = 6.462.387.7885.214.936.144 = 1,24 Hệ số khả năng thanh toán = TSNH - hàng tồn kho Nợ ngắn hạn Hệ số thanh
toán nhanhđầu năm
= 4.387.606.824 = 0,87
5.064.878.197 Hệ số thanh
toán nhanhcuối năm
= 2.206.186.911 = 0,42
5.214.936.144
Bảng 3 - Bảng phân tích khả năng thanh toán của Công ty
Chỉ tiêu 31/12/2012 31/12/2011
1. Hệ số khả năng thanh toán nợ NH 1.24 1.30 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
2. Hệ số khả năng thanh toán nhanh 0.42 0.87 Nhìn chung, các hệ số thể hiện khả năng thanh toán ngắn hạn của doanh nghiệp cuối năm so với đầu năm đều giảm, tuy nhiên giá trị của các hệ số này khá cao thể hiện Công ty vẫn đảm bảo khả năng thanh toán nợ ngắn hạn. Công ty chỉ sử dụng Nợ ngắn hạn mà chủ yếu là khoản vay ngắn hạn và phải trả người bán ngắn hạn. Do là nhà phân phối nên thời gian thanh toán của Công ty với nhà cung cấp được kéo dài hơn so với thời gian thanh toán của đại lý và khách hàng lẻ với Công ty vì vậy Công ty hiện đang chiếm dụng vốn của đối tác nhiều hơn việc bị chiếm dụng vốn
Về hiệu quả kinh doanh (bảng 4, trang 22)
ROS (Return on sales):
ROS = Lợi nhuận sau thuế x 100
Doanh thu thuần kinh doanh
ROA (Return on Assets): Chỉ tiêu thể hiện khả năng sinh lời của tài sản
ROA = Lợi nhuận sau thuế x 100
Tài sản hoạt động bình quân
ROA2011 = 27.883.611 x 100 = 0,38%
7.364.689.152
ROA2012 = 34.834.008 x 100 = 0,48%
7.193.377.621
ROA (Return on Assets): Chỉ tiêu thể hiện khả năng sinh lời của tài sản
ROE = Lợi nhuận sau thuế x 100
Vốn chủ sở hữu bình quân ROS2011 = 27.883.611 x10 0 = 0,09% 30.300.932.770 ROS2012 = 34.834.008 x10 0 = 0,13% 26.658.867.227
ROE2011 = 27.883.611 x 100 = 1,49% 2.010.451.545
34.834.008 2.053.470.451
Bảng 4 - Hiệu quả kinh doanh của Công ty qua các năm 2010 - 2011
Chỉ tiêu Năm 2012 Năm 2011
1. Tỉ suất Lợi nhuận thuần (ROS) 0,09% 0,13%
2. Tỉ suất Lợi nhuận/ ∑TS (ROA) 0,38% 0,48%
3. Tỉ suất Lợi nhuận/ VCSH (ROE) 1,49% 1,70% (Nguồn: Bảng CĐKT và Báo cáo KQKD Công ty năm 2010, 2011) Hiệu quả kinh doanh của Công ty năm 2012 và năm 2011 không tốt thể hiện ở các tỉ suất ROS, ROA, ROE rất thấp. Các tỉ suất này năm 2012 không những không duy trì được như năm 2011 mà còn giảm đi, cho thấy khả năng sinh lời ngày càng giảm. Nguyên nhân một phần do ảnh hưởng của suy thoái kinh tế đến ngành xây dựng một phần do Công ty kiểm soát không tốt chi phí hoạt động kinh doanh.
Nhận xét chung
Giai đoạn 2010 - 2012, tình hình tài chính và kết quả kinh doanh của Công ty không được tốt ngoại trừ khả năng thanh toán. Điều này được thể hiện rõ ràng ở các khía cạnh về: Quy mô tài sản, cơ cấu tài sản nguồn vốn và hiệu quả kinh doanh. Công ty cần phải có những biện pháp điều chỉnh tình hình hoạt động, kiểm soát tốt chi phí để cải thiện tình hình trên.
PHẦN 2:
TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT