Thuế GTGT đầu ra sử dụng TK 3331: Tài khoản này phản ánh thuế GTGT đầu ra, số thuế GTGT của hàng hóa nhập khẩu phải nộp, số thuế GTGT đã được khấu trừ, số thuế GTGT đã nộp và còn phải nộp vào NSNN.
1. Khi bán sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT và doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thì phải lập hóa đơn GTGT, trên hóa đơn GTGT ghi rõ giá bán chưa có thuế GTGT, phụ thu và phí thu thêm ngoài giá bán(nếu có), thuế GTGT phải nộp và tổng giá thanh toán. Kế toán phản ánh vào bên nợ các TK 111, 112, 131-tổng giá thanh toán và phản ánh bên có doanh thu bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ vào TK 511, 512 theo giá bán chưa có thuế GTGT và thuế GTGT vào TK 333(Sổ chi tiết TK 33311).
2. Trường hợp cho thuê hoạt động TSCĐ hữu hình, TSCĐ vô hình hoặc bất động sản đầu tư (gọi chung là hoạt động cho thuê tài sản) thu tiền trước cho nhiều kỳ. Khi nhận tiền của khách hàng trả trước kế toán phản ánh số tiền nhận được vào bên nợ TK 111, 112 và phản ánh số thuế GTGT đầu ra vào bên có TK 33311, doanh thu chưa thực hiện theo giá chưa có thuế GTGT vào bên có TK 3387.
3. Trường hợp bán hàng theo phương thức trả chậm, trả góp kế toán xác định doanh thu bán hàng là giá trả tiền ngày chưa có thuế GTGT và phản ánh thuế GTGT bằng thuế suất nhân với giá bán trả tiền ngay. Kế toán phản ánh vào bên Nợ các TK 111, 112, 131… theo tổng số tiền phải thanh toán, đồng thời phản ánh vào bên có TK 3331-Thuế GTGT phải nộp và TK 511-DT bán hàng và cung cấp dịch vụ theo giá bán trả tiền ngay chưa có thuế GTGT, có TK 3387-doanh thu chưa thực hiện(lãi trả chậm).
4. Trường hợp bán hàng theo phương thức hàng đổi hàng
Khi xuất sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ đổi lấy vật tư, hàng hóa khác để sử dụng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ;
- Căn cứ hóa đơn GTGT khi đưa hàng hóa, dịch vụ đi đổi, kế toán phản ánh doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ và thuế GTGT, ghi vào bên nợ TK 131-phải thu của khách hàng đồng thời ghi vào bên có TK 511- giá bán chưa có thuế GTGT, có TK 3331-thuế GTGT phải nộp(33311)
- Căn cứ hóa đơn GTGT khi nhận vật tư, hàng hóa đổi về, kế toán phản ánh giá trị vật tư, hàng hóa nhập kho và thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, kế toán phản ánh vào bên nợ các TK 152, 153, 156… theo giá mua chưa có thuế và bên nợ TK 133 –thuế GTGT được khấu trừ(thuế GTGT của vật tư, hàng hóa nhận được do trao đổi đồng thời hạch toán vào bên có TK 131-phải thu của khách hàng.
3. Trường hợp vật tư, hàng hóa nhận được do trao đổi đưa về sử dụng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT hoặc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp thì thuế GTGT đầu vào của hàng hóa nhận được do trao đổi sẽ không được tính khấu trừ và phải tính vào giá trị vật tư, hàng hóa nhận vê do trao đổi, ghi bên nợ các TK 152, 153, 156… theo tổng giá thanh toán đồng thời ghi bên có TK 131 phải thu của khách hàng theo Tổng giá thanh toán.
4. Khi phát sinh các khoản doanh thu hoạt động tài chính và thu nhập khác(thu về thanh lý, nhượng bán TSCĐ…)thuộc đối tượng chịu thuế GTGT, kế toán phản ánh hoạt động doanh thu tài chính và thu nhập khác theo giá chưa có thuế GTGT và phản ánh thuế GTGT đầu ra phải nộp trên TK 33311. Kế toán ghi nợ TK 111, 112, 131 theo giá thanh toán và ghi vào bên có các TK 511, 3387, 711…(Doanh thu chưa bao gồm thuế GTGT), TK 3331-Thuế GTGT phải nộp(33311).
5. Đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu phục vụ sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ(sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ, dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu theo quy định của pháp luật thương mại vê hoạt động xúc tiến thương mại) thì phải lập hóa đơn GTGT, trên hóa đơn ghi tên và số lượng hàng hóa, ghi rõ là hàng khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu không thu tiền; dòng thuế suất GTGT không ghi gạch chéo. Trong trường hợp này doanh nghiệp không phải tính nộp thuế GTGT.
6. Đối với hàng hóa dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ thì phải lập hóa đơn GTGT ( hoặc hóa đơn bán hàng), trên hóa đơn ghi đầy đủ các chỉ tiêu và tính thuế GTGT như xuất hóa đơn bán hàng hóa,
cung cấp dịch vụ cho khách hàng. Số thuế GTGT đầu ra tăng lên phản ánh bên có TK 3331(33311).
7. Trường hợp hàng bán bị trả lại.
Đối với doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ và sản phẩm, hàng hóa đã bị trả lại thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế, kế toán phản ánh số tiền phải trả cho người mua, doanh thu và thuế GTGT của hàng hóa bị trả lại, Kế toán phản ánh bên nợ các Tk 531-hàng bán bị trả lại theo giá bán chưa có thueesGTGT va TK 3331-thuế GTGT phải nộp(33311-thuế GTGT của hàng hóa bị trả lại), đồng thời ghi bên có các TK 111, 112, 131-tổng giá thanh toán.
8. Kế toán thuế GTGT hàng nhập khẩu.
- Trường hợp vật tư, hàng hóa, TSCĐ nhập khẩu dùng vào hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ. Căn cứ vào chứng từ nộp thuế GTGT hàng nhập khẩu kế toán hạch toán nợ TK 133( thuế GTGT được khấu trừ) và TK 33112 (thuế GTGT phải nộp (33112) thuế GTGT nhập khẩu) đồng thời phản ánh bút toán nộp tiền thuế GTGT nhập khẩu ghi nợ TK 33112 có TK 111, 112… tiền thuế GTGT nhập khẩu đã nộp.