Căn cứ vào các bằng chứng kiểm toán thu thập được khi thực hiện kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng, KTV tiến hành đưa ra ý kiến về khoản mục phải thu khách hàng.
Tại công ty ABC, trên cơ sở kiểm tra các nghiệp vụ trọng yếu của khoản mục phải thu khách hàng, KTV đi đến kết luận khoản mục phải thu khách hàng đã được phản ánh trung thực hợp lý trên các khía cạnh trọng yếu.
Công ty TNHH kiểm toán ASCO
Tên khách hàng: Công ty TNHH ABC Ngày khóa sổ: 31/12/2012
Nội dung: Tổng hợp kết quả kiểm toán khoản phải thu khách hàng D310 Tên Ngày Người thực hiện VTT 13/2/13 Người soát xét 1 TTG 15/2/13 Người soát xét 2 VTT 15/2/13
Kết luận kiểm toán 1. Tài khoản 131
Số trước kiểm toán Điều chỉnh Số sau kiểm toán Số dư nợ ĐK 1.962.228.033 Số dư có ĐK 0 SPS nợ 113.261.028.365 96.408.933 113.357.437.298 SPS có 111.982.436.277 111.982.436.277 Số dư nợ CK 3.330.616.031 3.427.024.964 Số dư có CK 89.795.910 89.795.910 2. Tài khoản 139
Không phải trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi
Nhận xét
Các phát hiện trong quá trình kiểm toán có đầy đủ bằng chứng kiểm toán thích hợp, các sai phạm trong quá trình hach toán của đơn vị đã dược thảo luận với kế toán của đơn vị và đã chấp nhận điều chỉnh theo ý kiến của KTV
Kết luận
Dựa vào kết quả công việc, sau khi đơn vị đã thực hiện các điều chỉnh, theo ý kiến của chúng tôi CSDL cho khoản mục phải thu khách hàng là đúng đắn và hợp lý trên các khía cạnh trọng yếu, tổng số dư là trung thực theo các nguyên tắc kế toán được chấp thuận chung và được lập nhất quán với các năm trước.
Kết thúc kiểm toán, KTV hoàn thiện giấy tờ làm việc, đưa ra các bút toán điều chỉnh và các vấn đề được đề cập trong thư quản lý. KTV kết luận không có sai sót trọng yếu, đưa ra ý kiến chấp nhận toàn phần với khoản mục phải thu khách hàng. Kết thúc kiểm toán thường gồm các vấn đề chủ yếu sau:
2.2.3.1. Soát xét giấy tờ làm việc của KTV
Trưởng nhóm kiểm toán tổng hợp các vấn đề của KTV, lập nên trang tổng hợp những sai sót cần điều chỉnh. Trưởng nhóm kiểm toán trao đổi với các KTV từng phần hành để thống nhất về những vấn đề cần điều chỉnh và bằng chứng kiểm toán đã thu thập được. Sau đó, sắp xếp tất cả các giấy tờ làm việc các phàn hành vào file kiểm toán, được lưu giữ tại văn phòng.
2.2.3.2. Lập báo cáo kiểm toán và hoàn tất kiểm toán
KTV được lập công. Lập BCKT dựa trên các số liệu tổng hợp từ các KTV làm phần hành. Mẫu BCKT được thiết kế từ trước theo chuẩn mực kiểm toán.
Sau khi BCKT được lập, nhóm kiểm toán tiến hành thống nhất lại với khách hàng về bút toán điều chỉnh và về BCTC sau kiểm toán.
2.3. NHẬN XÉT ĐÁNH GIÁ VỀ QUY TRÌNH KIỀM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN ASCO THỰC HIỆN